নবম সংস্করণের নির্দেশিকার বিষয়সমূহ
মূল উৎস 210 পাতার Transfer Pricing Guidelines-এর 4 জুন 2026 তারিখের নবম সংস্করণ। এতে স্বাধীন পক্ষের ন্যায় লেনদেনের নীতি (arm’s length), মূল্যনির্ধারণের পদ্ধতি, নথি, নিরীক্ষা ও সমন্বয়, সারচার্জ, বিরোধ নিষ্পত্তি, সেবা, অর্থায়ন, স্থায়ী প্রতিষ্ঠান, cost contribution arrangement, সরকারি সহায়তা ও মৌলিক বিতরণের পরীক্ষামূলক ব্যবস্থা রয়েছে। নবম সংস্করণে শেয়ারভিত্তিক পারিশ্রমিক যোগ হয়েছে; 19 নভেম্বর 2025-এর অষ্টম সংস্করণের পরিবর্তনে অধিকার রক্ষার MAP আবেদন, দেশীয় ঋণ ও সরলীকৃত বিতরণপদ্ধতি রয়েছে। নির্দেশিকা পণ্য, সেবা, অমূর্ত সম্পদ ও ঋণসহ সংশ্লিষ্ট পক্ষের বাণিজ্যিক বা আর্থিক লেনদেনে প্রযোজ্য। প্রত্যক্ষ/পরোক্ষ নিয়ন্ত্রণ বা অভিন্ন নিয়ন্ত্রণে সম্পর্ক তৈরি হতে পারে। প্রাসঙ্গিক করচুক্তিতে মুনাফা আরোপের জন্য স্থায়ী প্রতিষ্ঠানকে স্বতন্ত্র ধরা হয়। করফল তবুও Income Tax Act ও প্রযোজ্য DTA-নির্ভর।
প্রকৃত লেনদেন ও সৃষ্ট মূল্যের ভিত্তিতে মূল্যনির্ধারণ
তুলনীয় পরিস্থিতিতে স্বাধীন পক্ষ যে পারিশ্রমিকে সম্মত হতো সংশ্লিষ্ট পক্ষের তা পাওয়া উচিত। সিঙ্গাপুরের মুনাফায় এখানে প্রকৃত কার্যক্রম ও সৃষ্ট মূল্য প্রতিফলিত হওয়া উচিত। IRAS সাধারণত OECD নীতি অনুসরণ করলেও নিজ প্রশাসনিক পদ্ধতি দেয়। Transfer pricing নির্ভুল বিজ্ঞান নয়; বাস্তবসম্মত, যুক্তিসমর্থিত বিশ্লেষণ লাগে। সুপারিশকৃত তিন ধাপ হলো তুলনীয়তার বিশ্লেষণ, সবচেয়ে উপযুক্ত পদ্ধতি নির্বাচন ও স্বাধীন পক্ষের ন্যায় ফল নির্ধারণ; অন্য নির্ভরযোগ্য পদ্ধতিও ব্যবহার করা যায়। লিখিত শর্তের সঙ্গে প্রকৃত আচরণও বিশ্লেষণ করুন। চুক্তিতে শুধু বিতরণকারী subsidiary-কে বিপণনের দায় দিলেও parent প্রকৃত বিপণন করলে বাস্তব আচরণ গুরুত্বপূর্ণ। চুক্তির শর্ত, পণ্য/সেবার প্রকৃতি, সম্পাদিত কাজ, ব্যবহৃত সম্পদ, গৃহীত ঝুঁকি ও অর্থনৈতিক পরিবেশ পরীক্ষা করুন। বিস্তৃত মজুত, মেধাস্বত্ব, বিপণন, মূল্যনির্ধারণ ও ঋণসংক্রান্ত দায়ে সাধারণত সীমিত বিতরণভূমিকা থেকে ভিন্ন প্রাপ্তি প্রয়োজন।
ঝুঁকি কে নিয়ন্ত্রণ করে ও বহন করতে পারে?
চুক্তিতে ঝুঁকি বরাদ্দই যথেষ্ট নয়। সত্তাকে প্রাসঙ্গিক ঝুঁকি নিয়ন্ত্রণ এবং তা বহনের আর্থিক সক্ষমতা রাখতে হবে। নিয়ন্ত্রণের মধ্যে ঝুঁকি নেওয়া, পরিচালনা বা কমানোর সিদ্ধান্ত দেওয়ার সক্ষমতা ও বাস্তবে তা করা রয়েছে। নিয়ন্ত্রণকারী সত্তা প্রাসঙ্গিক সিদ্ধান্তক্ষমতা রাখলে দৈনন্দিন ঝুঁকি কমানোর কাজ অন্যকে দিয়ে করাতে পারে। ঋণদানের সিদ্ধান্ত ও আদায়, মজুত পুরোনো হয়ে যাওয়া এবং বাজারের সিদ্ধান্ত দায় পরীক্ষা করার উদাহরণ। লাভের সম্ভাবনা ও ক্ষতির ঝুঁকি দুটোই বিবেচনা করুন। বাজার, ভৌগোলিক অবস্থান, প্রতিযোগিতা, ক্রয়ক্ষমতা, পাইকারি/খুচরা চ্যানেল, নিয়ন্ত্রণ ও ব্যবসার কৌশল তুলনীয়তা বদলাতে পারে। লোকসান নিজে প্রমাণ নয় যে মূল্য স্বাধীন পক্ষের ন্যায় নয়: তুলনীয় পরিস্থিতিতে স্বাধীন ব্যবসাও লোকসান করতে পারে। সংশ্লিষ্ট পক্ষের প্রতিষ্ঠান সব সময় লাভ করবেই না ধরে কারণ ও স্থায়িত্ব ব্যাখ্যা করুন।
সমর্থনযোগ্য তুলনীয় লেনদেনের সমষ্টি তৈরি
সাধারণত লেনদেন আলাদা পরীক্ষা করুন; স্বাধীন পক্ষও একসঙ্গে বিচার করত এমন ঘনিষ্ঠ সম্পর্কযুক্ত লেনদেন একত্র হতে পারে। অভ্যন্তরীণ তুলনীয় লেনদেন প্রায়ই পরীক্ষাধীনটির কাছাকাছি, তবে অল্প পরিমাণ বা ভিন্ন শর্তে তা অনির্ভরযোগ্য হতে পারে। প্রকাশ্য বহিরাগত তথ্য ব্যবহার করা যায়; বিস্তৃত আঞ্চলিক তথ্যের আগে উপযুক্ত সিঙ্গাপুর তুলনা অগ্রাধিকার পায়। IRAS একটি নির্দিষ্ট বাণিজ্যিক database বাধ্যতামূলক করে না। বহু বছরের তথ্য অর্থনৈতিক চক্র ও অস্বাভাবিক ফল ব্যাখ্যা করতে পারে। Weighted-average ফল লোকসান হলে বা পরীক্ষিত বছরের অর্ধেকের বেশি লোকসান হলে ধারাবাহিক লোকসানকারী তুলনা সাধারণত বাদ যায়, তুলনীয় স্বাধীন প্রতিষ্ঠানের পরিস্থিতি সাপেক্ষে। নির্ভরযোগ্যতা বাড়ায় ও যুক্তিসংগতভাবে মাপা যায় এমন সমন্বয়ই করুন। বাণিজ্যিকভাবে উপযুক্ত সুদহার ব্যবহার করে working-capital সমন্বয়ে পাওনা, মজুত ও দেনা বিবেচনা করা যায়।
CUP, resale price ও cost plus পদ্ধতি
Comparable uncontrolled price পদ্ধতি সরাসরি দাম তুলনা করে; পণ্য ও শর্ত যথেষ্ট একরকম বা পার্থক্য নির্ভুলভাবে সমন্বয়যোগ্য হলে বিশেষভাবে কার্যকর। অভ্যন্তরীণ বা বহিরাগত CUP ব্যবহার করা যায়। Resale price পদ্ধতিতে স্বাধীন পুনর্বিক্রয়মূল্য থেকে বিতরণকারীর ব্যয় ও কাজের তুলনীয় মোট মুনাফার margin বাদ দিয়ে উল্টো হিসাব করা হয়। উৎপাদন বা মূল্যবান নিজস্ব অমূর্ত সম্পদের চেয়ে কম মূল্যসংযোজনের বিতরণে এটি উপযোগী। Cost plus-এ প্রত্যক্ষ ও পরোক্ষ উৎপাদন/সেবাব্যয়ে তুলনীয় মোট mark-up প্রয়োগ হয়, সামঞ্জস্যপূর্ণ হিসাবব্যবস্থায়। অন্য গ্রুপ সত্তার ব্যয় সরবরাহকারীর উপকার করলে তার নিজের বইয়ে না থাকলেও ধরতে হতে পারে। Cost-plus-এর মোট margin-কে সব পরিচালন ব্যয়ের ওপর নিট margin-এর সঙ্গে গুলিয়ে ফেলবেন না।
Profit split, TNMM ও পরীক্ষাধীন পক্ষ
সমন্বিত কার্যক্রম, উভয় পক্ষের অনন্য মূল্যবান অবদান বা গভীর সম্পর্কযুক্ত ঝুঁকিতে profit split উপযোগী হতে পারে। শুধু তুলনা না থাকাই যথেষ্ট কারণ নয়; এক পক্ষের নিয়মিত কাজের নির্ভরযোগ্য দাম করা গেলে একপাক্ষিক পদ্ধতি ভালো হতে পারে। IRAS সাধারণত residual analysis পছন্দ করে: আগে নিয়মিত কাজের পারিশ্রমিক, তারপর অনিয়মিত অবদানের মূল্যের সঙ্গে সম্পর্কিত বণ্টনচাবিতে অবশিষ্ট মুনাফা ভাগ। Contribution পদ্ধতি সরাসরি মোট মুনাফা ভাগ করে। Transactional net margin method ব্যবসার যেসব পার্থক্য নিট margin বদলায় তা বিবেচনায় বিক্রয়, ব্যয় বা সম্পদের বিপরীতে পরিচালন মুনাফা তুলনা করে। স্থির ক্রম নয়, সবচেয়ে নির্ভরযোগ্য ফলের পদ্ধতি বাছুন; সাধারণত নির্ভরযোগ্য তুলনামূলক তথ্যসহ কম জটিল পক্ষকে পরীক্ষাধীন পক্ষ করুন। Berry ratio বা মূল্যসংযোজন ব্যয়ে mark-up-এর সংকীর্ণ শর্ত আছে: কাজ পণ্যমূল্যের বদলে পরিচালন ব্যয়ের সঙ্গে সম্পর্কিত, মূল্যবান অমূর্ত সম্পদ বা ফল বিকৃত করে এমন নিয়ন্ত্রিত ব্যয়বিহীন হতে হবে।
পরিসর, বার্ষিক পরীক্ষা ও শেয়ারভিত্তিক পারিশ্রমিক
Interquartile range কম নির্ভরযোগ্য চরম ফল সরাতে পারে; কিছু CUP বিশ্লেষণের মতো সব ফল সমান নির্ভরযোগ্য হলে পুরো পরিসর উপযুক্ত হতে পারে। বার্ষিক পরীক্ষা ও বছরশেষের সমন্বয় গুরুত্বপূর্ণ। বহু বছরের পরীক্ষা দিয়ে সহজে বার্ষিক পরীক্ষা বদলানো উচিত নয়; ব্যতিক্রমী চক্রভিত্তিক পদ্ধতি IRAS-এর সঙ্গে আলোচনা করা উচিত। নবম সংস্করণ শেয়ারভিত্তিক পারিশ্রমিকের ব্যয় ও তা উদ্ধারকারী সেবা আয় আলাদা করে। অন্য ব্যয় S$200,000 ও SBC S$10,000 হলে incurred, uncharged ও notional—তিন ধরনের SBC-তেই mark-up ভিত্তি S$210,000 থাকে। YA 2025 পর্যন্ত তিন ক্ষেত্রেই সেবা আয় S$210,000 এবং S$210,000-এর ওপর mark-up। YA 2026 থেকে incurred SBC-তে একই নিয়ম, কিন্তু uncharged ও notional SBC-তে আয় S$200,000 এবং S$210,000-এর ওপর mark-up। আয়ের মূল অংশ থেকে S$10,000 সরালেও mark-up ভিত্তি থেকে তা সরানো হয় না।
কখন বিধিবদ্ধ transfer-pricing নথি প্রয়োজন
YA 2019 থেকে section 34F-তে সাধারণত মোট ব্যবসায়িক রাজস্ব S$10 million-এর বেশি হলে বা আগের ভিত্তিকালে নথি বাধ্যতামূলক হলে নথি লাগে। নিষ্ক্রিয় আয় ও মূলধনি প্রাপ্তি ব্যবসায়িক রাজস্ব নয়; শুধু নিষ্ক্রিয় আয়ের সত্তা ওই আয়মাত্রে এই নিয়মে আসে না। আগের দুই কালে নথি লাগলে সাধারণত বের হওয়ার অব্যাহতির জন্য বর্তমান ও আগের দুই বছরের প্রতিটির ব্যবসায়িক রাজস্ব S$10 million-এর বেশি না হওয়া চাই। যেমন S$12 million-এর পরে টানা তিন বছর S$9 million হলে প্রথম তিন বছরে নথি লাগতে পারে, চতুর্থে বের হওয়া যায়। লেনদেনের অব্যাহতি আলাদা পরীক্ষা করতে হবে। সব লেনদেন অব্যাহতিপ্রাপ্ত একটি বছর পরের বছরের শর্তেও প্রভাব ফেলতে পারে। বিধিবদ্ধ নথির দায়ের বাইরে থাকলেও স্বাধীন পক্ষের ন্যায় নীতি উঠে যায় না।
সময়মতো তৈরি, পাঁচ বছর সংরক্ষণ ও ত্রিশ দিনের মধ্যে উত্তর
নথিতে দাম স্থিরের সময় যুক্তিসংগতভাবে পাওয়া তথ্য প্রতিফলিত হতে হবে এবং আগেই রিটার্ন দিলেও আয়কর রিটার্নের শেষ তারিখের মধ্যে শেষ করতে হবে। সমাপ্তির তারিখ লিখুন। তখন অনুপলব্ধ তুলনামূলক তথ্য পরে প্রকাশিত হলেই পুরোনো নথি নতুন তথ্য দিয়ে পিছন থেকে বদলাতে হয় না। ইংরেজিতে তৈরি করুন অথবা চাইলে ইংরেজি অনুবাদ দিন। রিটার্নের সঙ্গে স্বয়ংক্রিয়ভাবে নয়; IRAS চাইলে ত্রিশ দিনের মধ্যে দিন। লেনদেনের ভিত্তিকাল শেষ থেকে অন্তত পাঁচ বছর রাখুন; চলমান নিরীক্ষা বা MAP-এ আরও সময় রাখা বিবেচনা করুন। ইলেকট্রনিক সংরক্ষণ গ্রহণযোগ্য। অপর্যাপ্ত নথি সমন্বয় ও জরিমানার পাশাপাশি MAP-এ প্রতিরক্ষা বা APA আবেদন দুর্বল করতে পারে। পরে জানা তথ্য দিয়ে পুরোনো নথি বদলানো সমকালীন নথি তৈরির সমান নয়।
মূল্যসীমার আগে লেনদেনের ছয়টি নির্দিষ্ট অব্যাহতি
নির্দেশিকায় অব্যাহতি রয়েছে: উভয় পক্ষের একই সিঙ্গাপুর করহার বা উভয় করমুক্ত এমন যোগ্য দেশীয় ঋণ-বহির্ভূত লেনদেন; ঋণদাতা borrowing and lending ব্যবসায় নয় এমন 2025-পূর্ব দেশীয় ঋণ; উভয় পক্ষ ওই ব্যবসায় নয় এবং indicative-margin শর্ত প্রযোজ্য এমন যোগ্য 2024-পরবর্তী দেশীয় ঋণ; indicative margin ব্যবহার করা সর্বোচ্চ S$15 million-এর যোগ্য ঋণ; 5% cost mark-up পদ্ধতি পূরণকারী Annex C-এর নিয়মিত সেবা; এবং APA-আওতাভুক্ত লেনদেন। APA-তে বার্ষিক পরিপালনের প্রমাণ তবুও লাগে। এগুলো নির্দিষ্ট অব্যাহতি, সব দেশীয় লেনদেন বা সব 5% সেবার সাধারণ ছাড় নয়। দেশীয় ঋণে সমন্বয় না করার পদ্ধতি ও নথিতে তার আলাদা প্রভাব অর্থায়ন অধ্যায়ে আলোচিত।
YA 2026 থেকে লেনদেনের সীমা পরিবর্তন
নির্দিষ্ট অব্যাহতিপ্রাপ্ত লেনদেন বাদ দিয়ে আর্থিক বিবরণীর মূল্য ব্যবহার করে প্রতিটি শ্রেণি আলাদা যোগ করুন; strict pass-through ব্যয়ও ধরুন। পণ্য কেনা ও বিক্রির প্রতিটির সীমা S$15 million। দেওয়া ঋণ ও নেওয়া ঋণের প্রতিটির আসলের সীমা S$15 million। YA 2025 পর্যন্ত সেবা দেওয়া বা নেওয়া, royalty পাওয়া বা দেওয়া, ভাড়া পাওয়া বা দেওয়া, guarantee দেওয়া বা নেওয়া এবং অন্য প্রতিটি শ্রেণির সীমা S$1 million। YA 2026 থেকে ওই S$1 million সীমাগুলো S$2 million হয়। প্রাপ্তি থেকে পরিশোধ বাদ দিয়ে নিট করবেন না। সরকারি উদাহরণে S$1.8 million সেবা প্রদান থেকে আয় এবং S$2 million সেবা গ্রহণের ব্যয়ে YA 2025-এর সীমায় নথি লাগে, কিন্তু YA 2026-এর মূল্যসীমায় অব্যাহতি মেলে। S$1.5 million royalty নতুন সীমার নিচে হতে পারে, অথচ S$70 million পণ্যবিক্রি তার নিজ সীমার ওপরে থাকে।
গ্রুপ ও সত্তা—উভয়ের তথ্য গুরুত্বপূর্ণ
গ্রুপ নথিতে মালিকানা ও অবস্থান, ব্যবস্থাপনা, বাজার ও প্রতিযোগী, supply chain, ব্যবসার মডেল ও মুনাফার চালক, শিল্পপরিস্থিতি, গুরুত্বপূর্ণ পুনর্গঠন, কাজ ও ঝুঁকি, অমূর্ত সম্পদ ও R&D কৌশল, মালিকানা ও হস্তান্তর, অর্থায়ন, গ্রুপের মূল্যনীতি, প্রাসঙ্গিক ruling/APA ও আর্থিক বিবরণী ব্যাখ্যা থাকা উচিত। সত্তার নথিতে স্থানীয় ব্যবস্থাপনা ও reporting line, বিভাগ ও কর্মী, ব্যবসার কৌশল ও পরিবর্তন, প্রাসঙ্গিক প্রত্যেক সংশ্লিষ্ট পক্ষ ও কর-এলাকা, লেনদেনমূল্য ও চুক্তি, কার্যগত ও তুলনীয়তার বিশ্লেষণ, পদ্ধতি ও পরীক্ষাধীন পক্ষ নির্বাচন, অনুমান, তুলনা, সমন্বয়, দাম গণনা ও আর্থিক বিভাজন ব্যাখ্যা থাকা উচিত। ব্যবসা বুঝতে দরকার হলে গ্রুপের প্রেক্ষাপটে অব্যাহতিপ্রাপ্ত লেনদেনের তথ্যও লাগতে পারে। সিঙ্গাপুর-নির্দিষ্ট ঘাটতি পূরণ করেই বিদেশি master ও local file পুনঃব্যবহার করা যায়। Country-by-country reporting পৃথক দায়; CbC report এই প্রমাণের বিকল্প নয়।
সরলীকৃত নথির নিয়ন্ত্রিত তিন বছরের চক্র
আগের প্রথম বা দ্বিতীয় বছরের পূর্ণ যোগ্য নথি কেবল একই পক্ষের একই ধরনের লেনদেনে পুনঃব্যবহারযোগ্য, যখন তা সম্পর্ক, শর্ত, পদ্ধতি ও স্বাধীন পক্ষের ন্যায় ফল সঠিক বর্ণনা করে এবং গ্রুপ/সত্তা, সমকালীনতা, তারিখ ও ভাষার শর্ত মানে। নতুন বা বাদ পড়া পক্ষ, ভিন্ন পণ্য বা ঝুঁকির পরিবর্তনে নতুন বিশ্লেষণ লাগতে পারে। চলতি তারিখের declaration তৈরি করে যোগ্য পুরোনো পূর্ণ নথি জুড়ুন। Declaration ছাড়া পুরোনো file-এর উল্লেখ যথেষ্ট নয়। সরলীকৃত file নিজে যোগ্য পুরোনো পূর্ণ file হতে পারে না; তাই অনির্দিষ্টকাল পুনঃব্যবহার চলে না। ফলে অন্তত তিন বছরের চক্রে পূর্ণ নথি নবায়ন করুন এবং চলতি বার্ষিক ফল পরীক্ষা চালান। দীর্ঘমেয়াদি ঋণেও প্রাসঙ্গিক পরিস্থিতি বার্ষিক পর্যালোচনা লাগে, তবে স্থির সুদের ঋণ প্রতি বছর নতুন দাম করতে হয় এমন নয়।
নিরীক্ষায় নির্বাচন ও করনির্ধারণের প্রক্রিয়া
IRAS বড় বা গুরুত্বপূর্ণ সংশ্লিষ্ট লেনদেন, সুবিধাজনক করের অপরপক্ষ, বারবার লোকসান বা বড় ওঠানামা, কাজ ও প্রাপ্তির অমিল, মূল্যবান মেধাস্বত্ব এবং বিদেশি সমন্বয়ের সম্ভাবনা পরীক্ষা করতে পারে। প্রশ্নমালার পরে ব্যবসাস্থল পরিদর্শন ও ব্যবসা/অর্থকর্মীর সঙ্গে আলোচনা হতে পারে। কৌশল, শিল্প, লেনদেনের প্রবাহ, কাজ, সম্পদ, ঝুঁকি, মূল্যনথি ও তদারকি ব্যাখ্যা করুন। সমাপনী চিঠির আগে IRAS আরও তথ্য ও বৈঠক চাইতে পারে। নথি বা পদ্ধতির উন্নতি সুপারিশ, কম দেখানো মুনাফা বৃদ্ধি বা বেশি দেখানো লোকসান কমাতে পারে। অসম্মত হলে সাধারণ objection ও appeal প্রক্রিয়া চলে। গ্রুপে বাণিজ্যিকভাবে পরিচিত লেনদেনেও পর্যাপ্ত নথি আবশ্যক।
সমন্বয়, ব্যতিক্রমী অস্বীকৃতি ও মূলধনি বিষয়
Section 34D সিঙ্গাপুরের করযোগ্য মুনাফা বাড়াতে বা লোকসান কমাতে পারে, সিঙ্গাপুরে প্রাপ্ত বিদেশি আয়সহ। নির্দেশিকার উদাহরণে YA 2023-এ বিদেশে অর্জিত S$100, যা YA 2024-এ পাঠানো হয়েছে, S$150 হওয়া উচিত ছিল; তাই YA 2024-এ S$50 সমন্বয় হয়। অস্বাভাবিক সংশ্লিষ্ট-পক্ষের ব্যবস্থা স্বয়ংক্রিয়ভাবে অগ্রাহ্য নয়: ব্যতিক্রমী অস্বীকৃতিতে উভয় পক্ষের বাস্তব বিকল্প বিবেচনায় বাণিজ্যিক অযৌক্তিকতা এবং গ্রহণযোগ্য দাম নির্ধারণের অক্ষমতা চাই। অবাধে পাওয়া জ্ঞানের জন্য royalty দিলে withholding tax দেওয়া হলেও প্রদানকারীর ব্যয় বাদ না-ও যেতে পারে; APA বা MAP ছাড়া IRAS স্বয়ংক্রিয়ভাবে প্রাপকের আয় বাদ দেয় না। কর বা ব্যয় বাদ দেওয়ার বাইরে থাকা মূলধনি বিষয়ের মূলধনি শ্রেণি সমর্থন করতে হবে। যন্ত্রপাতি, মেধাস্বত্ব বা অন্য মূলধনি ভাতার বিশেষ বাজারমূল্য নিয়মকে সব এমন বিষয় বিধিবদ্ধ TP নথির আওতায় ধরে বদলানো যায় না।
5% সারচার্জ সমন্বয়ের ওপর, করের ওপর নয়
YA 2019 থেকে লোকসানের কারণে অতিরিক্ত আয়কর না লাগলেও transfer-pricing সমন্বয়ের অঙ্কে 5% সারচার্জ হয়। S$10,000 সমন্বয়ে তাই S$500 সারচার্জ। পুরোনো বছরের স্বেচ্ছা ঊর্ধ্বমুখী সমন্বয়েও মওকুফ না হলে এটি হতে পারে। লিখিত নোটিশের এক মাসের মধ্যে দিন; আপত্তি আদায় স্থগিত করে না। সারচার্জ বাদযোগ্য নয় এবং ফেরত অর্থ করযোগ্য নয়। মূল সমন্বয় বাতিল বা বদলালে সারচার্জও সংশোধিত হয়। যোগ্য বছরশেষের সমন্বয়, APA compensating adjustment, MAP corresponding adjustment ও arbitration relief-এর নিজস্ব বাদ দেওয়ার নিয়ম আছে। নথিসংক্রান্ত অপরাধ—প্রয়োজনীয় বিষয় তৈরি না করা, পাঁচ বছর না রাখা, ত্রিশ দিনের মধ্যে না দেওয়া বা জেনেশুনে ভুল তথ্য দেওয়া—পৃথকভাবে দোষী সাব্যস্ত হলে সর্বোচ্চ S$10,000 জরিমানা আনতে পারে; composition-এর মাধ্যমে নিষ্পত্তি হতে পারে।
মওকুফ ও স্বেচ্ছা সংশোধনে সঠিক পরিপালনের ইতিহাস প্রয়োজন
IRAS সময়মতো সহযোগিতা, যথাযথ নথি এবং চলতি ও আগের দুই বছরের ভালো পরিপালন দেখে: সময়মতো রিটার্ন ও অর্থপ্রদান এবং প্রাসঙ্গিক সারচার্জ বা জরিমানার ইতিহাস না থাকা, আগে মওকুফ বা composition হলেও। রিটার্নের শেষ তারিখের দুই বছরের মধ্যে, IRAS-এর প্রশ্ন বা সংশ্লিষ্ট-পক্ষ নিরীক্ষা/তদন্তের নোটিশের আগে স্বেচ্ছা তথ্য জানালে এবং সহযোগিতা, নথি ও ইতিহাসের শর্ত পূরণ করলে সারচার্জ পুরো মওকুফ হতে পারে। পরের তথ্যপ্রকাশ নিজ গুণাগুণে আংশিক মওকুফ পেতে পারে। শুধু স্বেচ্ছা বললেই সংশোধন স্বয়ংক্রিয়ভাবে সুরক্ষিত নয়। আবেদনের সময় ও প্রমাণ রাখুন।
MAP, arbitration ও APA ভিন্ন সমস্যা সমাধান করে
MAP অতীত লেনদেনের প্রকৃত বা যথেষ্ট নিশ্চিত দ্বৈত করের চুক্তিভিত্তিক প্রতিকার চায়; শুধু নিরীক্ষা থাকা যথেষ্ট নয়। প্রাসঙ্গিক চুক্তির সময়সীমা মানুন, যা প্রায়ই প্রথম করনির্ধারণ বা নোটিশ থেকে মাপা হয়। কিছু DTA-তে competent authority-র অচলাবস্থার পরে arbitration আছে, সাধারণত দুই বা তিন বছর পরে, নির্দিষ্ট চুক্তি ও সামঞ্জস্যপূর্ণ MLI বিধান সাপেক্ষে। APA ভবিষ্যৎ লেনদেনের মানদণ্ডে সম্মতি, সাধারণত তিন থেকে পাঁচ আর্থিক বছরের জন্য। তথ্য ও পরিস্থিতি সমর্থন করলে bilateral/multilateral APA সাধারণত আগের দুই বছরে rollback হতে পারে; unilateral APA-তে rollback নেই এবং বিদেশি কর্তৃপক্ষ বাধ্য নয়। সিঙ্গাপুরের বাসিন্দা সাধারণত IRAS-এ যান; বিদেশি বাসিন্দার সিঙ্গাপুর শাখা সাধারণত বিদেশি competent authority-তে গিয়ে IRAS-কে জানায়। ভিন্ন সময়ের জন্য MAP ও APA একসঙ্গে চলতে পারে।
অংশগ্রহণ, গোপনীয়তা ও অধিকার রক্ষার MAP আবেদন
Competent authority-গুলো আলোচনা করে; করদাতা সাধারণত পর্যবেক্ষক নন, তবে তথ্য পরিষ্কার করতে বলা হতে পারে। সব কর্তৃপক্ষকে সামঞ্জস্যপূর্ণ তথ্য দিন ও দ্রুত সহযোগিতা করুন। নিষ্পত্তি স্বয়ংক্রিয়ভাবে MAP আটকায় না, যদিও আলোচনায় মেনে নেওয়া বিচ্যুতি প্রতিকার কঠিন করতে পারে। APA-তে প্রকৃত চলমান বাণিজ্যিক লেনদেন ও নিশ্চয়তার প্রয়োজন চাই, কাল্পনিক বা কর এড়ানোর ব্যবস্থা নয়। ওই লেনদেনে চলমান IRAS নিরীক্ষা/তদন্ত সাধারণত শেষ হলে ভবিষ্যৎ APA গ্রহণ হয়। প্রতিনিধিকে যথাযথ ক্ষমতা দিন; নামবিহীন গ্রাহকের আবেদন গৃহীত নয়। আবেদন গোপনীয়, কিন্তু নিরীক্ষা আটকায় না। সাধারণত ফি নেই; DTA-বিহীন unilateral APA-তে advance-ruling ফি কাঠামো ব্যতিক্রম। অধিকার রক্ষার protective MAP আবেদন চুক্তির সময়সীমায় পূর্ণ তথ্যসহ এবং বিবেচনা পিছোনোর স্পষ্ট অনুরোধ ও কারণ দিয়ে করতে হবে। দেশীয় ফল জানান এবং চালানো বা প্রত্যাহার নিশ্চিত করুন; protective filing অনির্দিষ্টকালের নীরব সংরক্ষণ নয়।
MAP আবেদনের তথ্য ও প্রক্রিয়া
আবেদনের আগের বৈঠক ঐচ্ছিক; অন্তত এক মাস আগে তার তথ্য দিন। ইলেকট্রনিক কপি ব্যবহার ও বিদেশি competent authority-র সঙ্গে সমন্বয় করুন। আবেদনে করদাতা ও প্রতিনিধির পরিচয়, যোগাযোগ ও করনম্বর, বিদেশি কর্তৃপক্ষ, সত্তা ও সম্পর্ক, অন্তর্ভুক্ত লেনদেন ও বছর, ব্যবসা ও কার্যগত বিশ্লেষণ, মূল্যপদ্ধতি ও ফল, পরিবর্তন, নথি, করনির্ধারণ ও সমন্বয়, বিদেশি নিরীক্ষা বিশ্লেষণ, দেশীয় appeal/সিদ্ধান্ত, প্রাসঙ্গিক পুরোনো বা চলমান ruling, settlement, APA/MAP এবং আগে দাবি করা corresponding adjustment লাগে। পূর্ণ আবেদনপ্রক্রিয়ার পরে IRAS গ্রহণের নোটিশ দেয় এবং পূর্ণ আবেদন থেকে চব্বিশ মাসে নিষ্পত্তির লক্ষ্য রাখে। আরও সাক্ষাৎকার বা তথ্য লাগতে পারে। কর্তৃপক্ষগুলোর সমঝোতার এক মাসের মধ্যে IRAS করদাতার সঙ্গে ফলের বিস্তারিত ও বাস্তবায়ন নিয়ে আলোচনা করে; করদাতা ফল গ্রহণ করবেন কি না ঠিক করেন। Competent authority-গুলোর নিশ্চিতকরণ ও সমাপনী চিঠির পরে বাস্তবায়ন হয়। প্রতিকারে সংশ্লিষ্ট সুদ বা জরিমানা থাকতে পারে; সমন্বয়ে যতখানি প্রতিকার হয় ততখানি সারচার্জ প্রত্যাহার হয়।
APA সময়সূচি, বার্ষিক প্রতিবেদন ও নমুনা চুক্তি
প্রস্তাবিত প্রথম আর্থিক বছর X-এর অন্তত দশ মাস আগে pre-filing তথ্য দিন এবং অন্তত নয় মাস আগে বৈঠক করুন। IRAS সাধারণত X-এর অন্তত চার মাস আগে গ্রহণে আগ্রহ জানায়; সেই ইঙ্গিতের তিন মাসের মধ্যে আনুষ্ঠানিক আবেদন করুন এবং বিদেশের আগের সময়সীমা থাকলে মানুন। পূর্ণ প্রক্রিয়ায় নথি, পূর্বাভাস, parent ও অপরপক্ষের কর-আবাস ও করপরিচয়, লেনদেন, প্রস্তাবিত পদ্ধতি, পরীক্ষাধীন পক্ষ, সূচক, ফল ও গুরুত্বপূর্ণ অনুমান লাগে। আবেদন গ্রহণ প্রস্তাবিত দামের অনুমোদন নয়। চুক্তি সত্তা, লেনদেন, বছর, পদ্ধতি, পারিশ্রমিকের পরিসর, compensating adjustment ও গুরুত্বপূর্ণ অনুমান স্থির করে। রিটার্নের সঙ্গে/শেষ তারিখের মধ্যে বার্ষিক compliance report দিন: প্রকৃত ফল তুলনা, বিচ্যুতি ও হিসাব ব্যাখ্যা, অন্য শর্ত নিশ্চিত এবং ব্যবসার পরিবর্তন বা অকার্যকর অনুমান ও প্রস্তাবিত পদক্ষেপ জানান। শর্তভঙ্গ দ্রুত জানান। নবায়নে আবার আবেদনপ্রক্রিয়া এবং পরিবর্তন উল্লেখ লাগে।
আবেদন থেমে যেতে বা বন্ধ হতে পারে
শেষ pre-filing বৈঠকের ছয় মাসের মধ্যে আনুষ্ঠানিক আবেদন বা দরকারি তথ্য না এলে, সম্মত সময়সীমার তিন মাস পরেও তথ্য বকেয়া থাকলে, বা গুরুত্বপূর্ণ তথ্য গোপন করলে IRAS মামলা বন্ধ করতে পারে। পুনরায় খোলা স্বয়ংক্রিয় নয়; নতুন পর্যালোচনা লাগতে পারে। প্রতারণা বা শর্তভঙ্গে উপযুক্ত বিদেশি কর্তৃপক্ষকে জানিয়ে বাতিল হতে পারে। সময়সূচি অন্তর্ভুক্ত বছরও ঠিক করে: দেরিতে pre-filing করলে প্রথম ভবিষ্যৎ বছর পিছিয়ে এবং rollback-এর বছর বদলাতে পারে। তথ্য না বদলেও মূল্যপদ্ধতি বদলাতে যথার্থ ব্যাখ্যা চাই। সম্মত APA অন্তর্ভুক্ত ও শর্তপালনকারী লেনদেন রক্ষা করে; সম্পর্কহীন লেনদেন বা গুরুত্বপূর্ণভাবে বদলে যাওয়া ব্যবসা নয়।
বছরশেষের, ক্ষতিপূরণমূলক ও অনুরূপ সমন্বয়
আগের সমকালীন মূল্যবিশ্লেষণ দিয়ে সমর্থিত, উভয় পক্ষের হিসাবে সমভাবে প্রতিফলিত এবং করদাখিলের আগে করা সাধারণ বছরশেষের সমন্বয় গৃহীত হয়। উদাহরণে S$25 million বিক্রয় থেকে S$17 million কেনাকাটা ও S$6.5 million ব্যয় বাদে S$1.5 million পরিচালন মুনাফা, অর্থাৎ 6%। 3%–5% পরিসরের বিপরীতে কেনাকাটা S$250,000 বাড়ালে মুনাফা S$1.25 million বা 5% হয়; parent সমপরিমাণ বৃদ্ধি স্বীকৃতি দেয়। গৃহীত সমন্বয়েও নিরীক্ষা হতে পারে। নিম্নমুখী সমন্বয় গ্রহণের শর্ত ব্যর্থ হলেও IRAS ঊর্ধ্বমুখী সমন্বয়ে কর নিতে পারে। APA compensating adjustment চুক্তি অনুসরণ করে। সমকালীন প্রমাণসহ section 93A(1A)-এর প্রযোজ্য error-or-mistake relief ছাড়া একতরফা পুরোনো নিম্নমুখী সংশোধন সাধারণত অনুমোদিত নয়। বিদেশি corresponding relief স্বয়ংক্রিয় নিজের সমন্বয় নয়; IRAS-কে জানিয়ে চুক্তি/MAP প্রক্রিয়া ব্যবহার করুন।
সেবায় শনাক্তযোগ্য সুবিধা থাকতে হবে
সংশ্লিষ্ট পক্ষের সেবায় এমন সুবিধা থাকা উচিত যার জন্য স্বাধীন প্রাপক যুক্তিসংগতভাবে অর্থ দিতেন বা নিজেই কাজ করতেন। প্রকল্প পরে ব্যর্থ হলেও যুক্তিসংগত প্রত্যাশা যথেষ্ট হতে পারে। Parent-এর shareholder meeting, listing, শুধু parent-এর reporting বা মালিকানা খরচের মতো shareholder activity সাধারণত শেয়ারহোল্ডারের বহনীয়; subsidiary parent-এর জন্য করলে তার কাছ থেকে পারিশ্রমিক লাগতে পারে। একই সেবার পুনরাবৃত্তি সাধারণত চার্জ সমর্থন করে না; তবে সত্যিকারের পরিপূরক স্থানীয় নিয়ন্ত্রক কাজ ও consolidated reporting বা একাধিক বিশেষজ্ঞ মত আলাদা হতে পারে। প্রদানকারী ও প্রাপক উভয়ের দৃষ্টিকোণ দেখুন। প্রকৃত সুবিধাভোগীকে সরাসরি চার্জ উত্তম; নির্ভরযোগ্য হিসাবসহ কর্মীসংখ্যা, বিক্রয়, মেঝের আয়তন বা সম্পদের মতো ধারাবাহিক, বাণিজ্যিকভাবে যুক্তিসংগত চাবিতে পরোক্ষ বণ্টন করা যায়।
নির্ভেজাল ব্যয় সরাসরি বহনের নিয়ম সীমিত
তৃতীয় পক্ষের ব্যয় mark-up ছাড়া সরাসরি বহন করা যায় কেবল প্রাপক সুবিধাভোগী হলে, অন্তর্নিহিত দাম স্বাধীন পক্ষের ন্যায় হলে, অর্থদাতা সত্তা মূল্য না যোগ করে শুধু agent হলে এবং লিখিত চুক্তিতে সমর্থিত প্রাপকদের আইনগত বা চুক্তিগত দায় থাকলে। Email ব্যবস্থা প্রতিষ্ঠা করতে পারে, কিন্তু শুধু অর্থ চাওয়া চালান চুক্তি নয়। সত্তার নিজস্ব সমন্বয়ের কাজের জন্য তবুও স্বাধীন পক্ষের ন্যায় পারিশ্রমিক লাগে। অন্য সুবিধাভোগীর ভ্রমণ বা licence ব্যয় দেওয়া agent যোগ্য হতে পারে; অর্থদাতার নিজ IT সেবা দিতে ব্যবহৃত licence শুধু তৃতীয় পক্ষ দিয়েছে বলে pass-through হয় না। প্রাসঙ্গিক নথির লেনদেনমূল্যসীমায় এসব অঙ্ক ধরুন এবং ভূমিকা ও দায়ের প্রমাণ রাখুন।
নিয়মিত ও কম মূল্যসংযোজনের সেবা: দুটি ভিন্ন 5% পদ্ধতি
Annex C-এর নিয়মিত সহায়ক সেবায় 5% mark-up ব্যবহার করা যায়, যদি অসংশ্লিষ্ট পক্ষকে সেবা দেওয়া না হয় এবং প্রাসঙ্গিক বইয়ে না থাকা ব্যয়সহ সব প্রত্যক্ষ, পরোক্ষ ও পরিচালন ব্যয় ধরা হয়। Annex-এ হিসাব ও অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা, পাওনা/দেনা পরিচালনা, বাজেট, computer support, database maintenance, কর্মীসুবিধা পরিচালনা, সাধারণ প্রশাসন, অভ্যন্তরীণ আইনগত খসড়া/গবেষণা, payroll, corporate communication, কর্মী সংগ্রহ/নিয়োগ, কর পরিপালন, প্রশিক্ষণ ও management reporting রয়েছে। সাধারণ database administration-এ database analytics বাদ। সংজ্ঞা ও বর্জন পূরণ, অন্য কর্তৃপক্ষের গ্রহণ, বাইরের পক্ষকে সেবা না দেওয়া এবং পূর্ণ ব্যয়ভিত্তি ব্যবহারের শর্তে অন্য যোগ্য সেবায় OECD low-value-adding services পদ্ধতি আলাদাভাবে চলতে পারে। যোগ্য Annex C সেবার বিপরীতে সেই OECD পদ্ধতিতে স্বয়ংক্রিয় বিধিবদ্ধ নথির অব্যাহতি নেই; নির্ধারিত OECD তথ্য রাখুন। অন্য mark-up বিশ্লেষণ চায়, ধরে নেওয়া 5% নয়।
নিয়মিত সেবার cost pooling একটি CCA নয়
Mark-up ছাড়া service cost pool-এর পৃথক শর্ত: পারস্পরিক সুবিধা, প্রত্যাশিত আর্থিক সুবিধার অনুপাতে ব্যয় ভাগ, অন্য অর্থপ্রদান না থাকা, বাইরে সেবা না দেওয়া, প্রধান ব্যবসা নয় এমন কাজ, Annex C-এর নিয়মিত কাজ এবং সবার স্বাক্ষরিত আগের লিখিত চুক্তি। Pooled cost মোট ব্যয়ের সর্বোচ্চ 15% হলে কাজ সাধারণত প্রধান নয়। লবে সব pool cost এবং হরে সব ব্যয় ধরুন, প্রতিপূরণ দিয়ে offset করা ব্যয়সহ; নির্ধারিত strict pass-through অঙ্ক বাদ দিন। Cost pool নামই যোগ্য করে না। অবদান, সুবিধার ভাগ, বণ্টনচাবি ও হিসাব নথিবদ্ধ করুন; এটি স্বয়ংক্রিয় নথির অব্যাহতি নয়। পৃথক অধ্যায়ের cost contribution arrangement-এ ফল ও ঝুঁকি ভাগ হয়; এই ছাড়ের সঙ্গে বিনিময়যোগ্য নয়।
আর্থিক লেনদেনে আগে প্রকৃত ঋণ না ইকুইটি নির্ধারণ
অর্থায়ন অধ্যায়ে প্রকৃত কাজ ও ঝুঁকি নিয়ন্ত্রণ দিয়ে ঋণ, cash pool, hedging, guarantee ও captive insurance আলোচিত। স্বাধীন ঋণদাতা ওই পরিমাণ দিতেন না বা স্বাধীন ঋণগ্রহীতা নিতেন না হলে কথিত ঋণ আংশিক ইকুইটি হতে পারে। নির্দিষ্ট ফেরত, সুদের দায়, ফেরত দেওয়ার সক্ষমতা, আদায়ের অধিকার, অগ্রাধিকার, অধস্তনতা ও বাস্তব বাইরের বিকল্প একসঙ্গে পরীক্ষা করুন। ইকুইটি হিসেবে শ্রেণিবদ্ধ অর্থ সুদ বাদ দেওয়ার ভিত্তি নয়। S$1,000 অগ্রিমের S$600 ঋণ না ধরার উদাহরণে সিঙ্গাপুর ঋণগ্রহীতা কেবল S$400-এর স্বাধীন পক্ষের ন্যায় সুদে বাদযোগ্য ব্যয় নির্ধারণ করেন। সিঙ্গাপুর ঋণদাতা APA বা MAP ছাড়া S$600-এর সুদ আয় স্বয়ংক্রিয়ভাবে সরান না। হাইব্রিড উপকরণ ও কর এড়ানো প্রতিরোধের নিয়মও প্রাসঙ্গিক।
1 জানুয়ারি 2025-এর আগে করা দেশীয় ঋণ
1 জানুয়ারি 2025-এর আগে করা দেশীয় সংশ্লিষ্ট-পক্ষের ঋণে ঋণদাতা borrowing and lending ব্যবসায় না থাকলে IRAS সুদ সীমিতকরণকে বিকল্প সূচক করে: ঋণদাতার তহবিলের সুদব্যয় বাদ দেওয়া ধার্য সুদ পর্যন্ত সীমিত। উদাহরণে S$1,000 অর্থায়ন সুদের বিপরীতে S$100 ঋণের সুদে কেবল S$100 বাদ যায়। নিয়ম ঋণে প্রবেশের ওপর, পরের অর্থছাড় বা মেয়াদপূর্তির ওপর নয়। 2025-পূর্ব ঋণে পরে অর্থছাড় বা মেয়াদপূর্তি হলেও এর আওতায় থাকতে পারে; অনির্দিষ্ট ঋণেও ঋণপ্রকৃতি পুনঃপর্যালোচনা চাই। পরে মেয়াদ বাড়ানো পুরোনো ঋণ শেষ ও নতুন ঋণ সৃষ্টি ধরা হয়, তাই নতুন 2024-পরবর্তী ঋণে এই বিকল্প পদ্ধতি চলে না। তথ্য অনুযায়ী আর্থিক প্রতিষ্ঠান এবং finance/treasury centre borrowing/lending ব্যবসায় পড়তে পারে।
1 জানুয়ারি 2025 থেকে সম্পাদিত দেশীয় ঋণ
দেশীয় উভয় পক্ষ borrowing and lending ব্যবসার বাইরে থাকলে 1 জানুয়ারি 2025 থেকে করা ঋণ সাধারণ S$15 million সীমা ছাড়া indicative margin বা স্বাধীনভাবে নির্ধারিত arm’s-length হার ব্যবহার করতে পারে। এমন ঋণে IRAS section 34D transfer-pricing সমন্বয় করবে না এবং অন্যথায় প্রযোজ্য হলেও সংশ্লিষ্ট TP নথি চাইবে না। বাদযোগ্যতা তবুও section 14(1)(a) ও সুদ সীমিতকরণ অনুসরণ করে। তাই যোগ্য সুদবিহীন দেশীয় ঋণে TP সমন্বয় না হলেও সম্পদ আয় না করায় ঋণদাতার সুদব্যয় বাদযোগ্য থাকে না। যেকোনো পক্ষ borrowing/lending ব্যবসায় থাকলে সাধারণ স্বাধীন পক্ষের ন্যায় নিয়ম চলে। ফল সত্তার আয়করের শ্রেণির সঙ্গে সামঞ্জস্যপূর্ণ হতে হবে; শুধু TP ছাড়ের জন্য বেছে নেওয়া নয়।
অন্যান্য ঋণ ও আন্তঃসীমান্ত সুদবিহীন ব্যবস্থা
অন্য দেশীয় ও আন্তঃসীমান্ত ঋণে স্বাধীন পক্ষের ন্যায় সুদের বিশ্লেষণ লাগে। সুদবিহীন শর্তে তুলনীয় স্বাধীন ঋণের নির্ভরযোগ্য প্রমাণ চাই। Withholding tax দিলেই সিঙ্গাপুর ঋণগ্রহীতা স্বাধীন পক্ষের ন্যায় অঙ্কের বেশি সুদ বাদ দিতে পারেন না। নিষ্ক্রিয় বিদেশমুখী বিদেশি-উৎস ঋণে সাধারণত অর্থ সিঙ্গাপুরে এলে সমন্বয়; সুদবিহীন ও আয় না এলে IRAS সাধারণত অনুমিত remitted income ধরে না, কিন্তু আয় সৃষ্টির জন্য নয় এমন তহবিলের সুদ বাদ দেয় না। বিদেশ থেকে আসা সুদবিহীন ঋণে IRAS কাল্পনিক বাদযোগ্য ব্যয় সৃষ্টি করে না এবং সুদ দেওয়া না হলে ওই অনুপস্থিত অর্থে section 45 withholding দায় নেই। বাজারের নিচের সুদেও অতিরিক্ত গণ্য ব্যয় বাদ তৈরি হয় না। ভুল দাম MAP-এ IRAS-এর সহায়তা সীমিত করতে পারে।
ঋণের তুলনীয়তা, ঝুঁকিমুক্ত প্রাপ্তি ও বাস্তব বিকল্প
ঋণদাতা ও গ্রহীতা উভয়ের দিক থেকে উদ্দেশ্য, বাজারের তারিখ, পরিমাণ, মেয়াদ, মুদ্রা, বিনিময়ঝুঁকি, জামানত, guarantee, covenant, অগ্রাধিকার ও ঋণগ্রহীতার credit দেখুন। অর্থায়নকারী ঋণঝুঁকি নিয়ন্ত্রণ না করে অন্য parent করলে সে শুধু ঝুঁকিমুক্ত প্রাপ্তির অধিকারী হতে পারে। S$100 সুদ/S$40 ঝুঁকিমুক্ত প্রাপ্তির উদাহরণে S$60 ঝুঁকি-নিয়ন্ত্রণকারী parent-এর। সিঙ্গাপুর ঋণগ্রহীতাকে চুক্তির S$100 পরিশোধে withholding বিবেচনা করতে হয়; সিঙ্গাপুর ঋণদাতা APA/MAP ছাড়া স্বয়ংক্রিয়ভাবে আয় S$40 করেন না, আর সিঙ্গাপুর parent-এর S$60 ব্যবসায়িক আয় সমন্বয় হতে পারে। ঝুঁকিমুক্ত তুলনায় উচ্চ rating-এর সরকারি securities থাকতে পারে, মুদ্রা, সময় ও মেয়াদ মিলিয়ে; প্রকৃত তুলনীয় securities-এর সর্বনিম্ন প্রাপ্তি বাছুন। Treasury coordinator-এর বদলে প্রকৃত কাজ অনুযায়ী সেবার পারিশ্রমিক লাগতে পারে।
CUP ঋণের উদাহরণ ও reference rate
CUP সাধারণত ঋণের সবচেয়ে উপযুক্ত পদ্ধতি। সিঙ্গাপুর ঋণদাতা X বিদেশি Y-কে দিলে আগে X-এর স্বাধীন গ্রহীতাকে তুলনীয় ঋণ, তারপর Y-এর স্বাধীন ঋণগ্রহণ, তারপর X-এর নিজের ব্যাংকঋণ অন্যকে দিলে তা দেখুন। সিঙ্গাপুর গ্রহীতা Y-এর নিজের স্বাধীন ঋণগ্রহণ অগ্রাধিকার, তারপর X-এর স্বাধীন ঋণদান, শেষে অন্যকে দেওয়া ব্যাংক তহবিল। তুলনীয়তা অপরিহার্য; গ্রহীতা ভালো স্বাধীন বিকল্প পেলে অর্থায়ন ব্যয়, সেবাব্যয়, ঝুঁকি ও মুনাফা যোগ করা যায় না। Bond issue, deposit ও অন্য প্রকৃত বিকল্প দাম বোঝাতে পারে। প্রকৃত লেনদেন বা ঋণের প্রস্তাব ছাড়া ব্যাংকের মতামত সাধারণত arm’s-length ঋণের প্রমাণ নয়। উপযুক্ত SORA, SONIA বা SOFR ভিত্তির সঙ্গে credit, মেয়াদ ও অন্য যুক্তিসংগত margin মিলে হার হয়; মুদ্রার পার্থক্যে reference rate বদলাতে হতে পারে।
IBOR রূপান্তর ও ঋণসহায়তা দুবার গণনা করা যাবে না
সিঙ্গাপুরের SOR/SIBOR থেকে SORA কাঠামোসহ প্রাসঙ্গিক নির্দেশে বিদ্যমান IBOR ঋণ রূপান্তর করুন। শর্তপালনকারী সংস্কার পরিবর্তন স্বাধীন পক্ষের ন্যায় গৃহীত, কিন্তু অতিরিক্ত গুরুত্বপূর্ণ পরিবর্তন refinancing হতে পারে। রাতভিত্তিক ঝুঁকিমুক্ত হার ও মেয়াদি IBOR অর্থনৈতিকভাবে আলাদা, তাই spread adjustment উপযুক্ত হতে পারে। RFR-ভিত্তিক তুলনা বা সরাসরি benchmark করা all-in হারে আগেই থাকলে আবার যোগ করবেন না। বাজারের প্রমাণ বা উপযুক্ত অর্থনৈতিক model ব্যবহার ও যুক্তি রাখুন। ঋণগ্রহীতার নিজ rating ও implicit group support দেখুন; ব্যক্তিগত rating অনির্ভরযোগ্য, group rating সবচেয়ে নির্ভরযোগ্য সূচক এবং স্বাধীন ঋণদাতা মানবেন—তখনই group rating উপযুক্ত। নিষ্ক্রিয় গ্রুপ-সংশ্লিষ্টতা নিজে চার্জযোগ্য guarantee নয়: উদাহরণে implicit support-এ BBB থেকে A হলে ফি নেই; আনুষ্ঠানিক guarantee-তে A থেকে AA হলে ফি সমর্থিত হতে পারে।
পুনঃঅর্থায়ন ও indicative-margin-এর সীমা
পুরোনো ঋণ শোধে নতুন ঋণ, মেয়াদ বাড়ানো বা গুরুত্বপূর্ণ শর্ত বদল সাধারণত নতুন ঋণ, নতুন চুক্তির তারিখে দাম নির্ধারিত। জামানত থাকলেও secured ঋণের বদলে unsecured refinancing কেন, তা ব্যাখ্যা করুন। তুলনীয় ঋণ একসঙ্গে বিশ্লেষণ করা যায়, কিন্তু ভিন্ন ঋণ অন্ধভাবে যোগ নয়। ঐচ্ছিক বার্ষিক IRAS indicative margin 2017 থেকে নেওয়া/দেওয়া যোগ্য ঋণে প্রযোজ্য; সাধারণত প্রতি ঋণের প্রতিশ্রুত মূল্য সর্বোচ্চ S$15 million, শুধু তোলা অর্থ নয়। S$20 million facility-তে S$15 million-এর কম তুললেও সীমা ব্যর্থ। US$14 million × S$1.42 = S$19.88 million-ও ব্যর্থ। যোগ্য 2024-পরবর্তী অ-আর্থিক দেশীয় ঋণের পৃথক সীমাহীন ছাড় আছে। নির্দেশিকার 2025 উদাহরণে SORA plus 1.70%; এটি বছর-নির্দিষ্ট উদাহরণ, স্থায়ী হার নয়। স্থির হারে উপযুক্ত swap rate বা SGD government-security yield নেওয়া যায়। Margin ব্যবহারকারী ঋণ loan-documentation সীমা থেকে বাদ; যোগ্যতা ও base-rate নির্বাচনের প্রমাণ রাখুন।
স্থায়ী প্রতিষ্ঠানের মুনাফা ও দাখিলের বাধ্যবাধকতা
প্রাসঙ্গিক DTA-এর Business Profits Article ও নির্দেশিকায় স্বতন্ত্র স্বাধীন প্রতিষ্ঠানের প্রাপ্য মুনাফা আরোপ করুন। সিঙ্গাপুর সত্তার কাজ বিদেশি সংশ্লিষ্ট পক্ষের PE সৃষ্টি করলে অতিরিক্ত আরোপ না লাগার শর্ত: স্থানীয় সত্তার পারিশ্রমিক সব কাজ, সম্পদ ও ঝুঁকির সঙ্গে মেলে, পর্যাপ্ত TP নথি সমর্থন করে এবং বিদেশি পক্ষ সিঙ্গাপুরে অন্য কাজ করে না, অন্য সম্পদ ব্যবহার বা ঝুঁকি নেয় না। সব শর্ত পূরণ এবং PE-র অন্য করযোগ্য উপস্থিতি বা সিঙ্গাপুরজাত আয় না থাকলে রিটার্ন লাগে না। একটি শর্ত ব্যর্থ হলেও PE-কে দাখিলের নিয়ম মানতে হবে। এতে সিঙ্গাপুর সত্তার নিজ করদায় উঠে যায় না বা প্রতিটি সংশ্লিষ্ট-পক্ষের পরিশোধ PE দূর করে বোঝায় না।
CCA অংশগ্রহণকারীর ফল, সুবিধা ও ঝুঁকি ভাগ করা আবশ্যক
CCA একটি চুক্তিগত ব্যবস্থা, নতুন সত্তা নয়। অংশগ্রহণকারীরা সম্পদ/সেবা যৌথ উন্নয়ন বা অর্জনে অবদান দিয়ে নিজ ব্যবসায় নিজেদের অধিকার কাজে লাগানোর আশা করে। Development CCA-তে প্রায়ই অনিশ্চিত ভবিষ্যৎ সুবিধা ও সম্পদের অধিকার, service CCA-তে চলতি সেবাসুবিধা থাকে। বিধিবদ্ধ R&D cost-sharing agreement transfer pricing-এ CCA হিসেবে বিশ্লেষিত, কিন্তু ব্যয় বাদ দেওয়ার নিয়ম পৃথক। অংশগ্রহণকারীর ফলাফলে অধিকার, যুক্তিসংগত সুবিধার প্রত্যাশা, ঝুঁকি নিয়ন্ত্রণ ও আর্থিক সক্ষমতা চাই। ফলের অধিকারহীন প্রদানকারী, ফল ব্যবহার করতে অক্ষম পক্ষ বা ঝুঁকিমুক্ত অর্থদাতা শুধু অবদান দিলেই অংশগ্রহণকারী নন; CCA-এর বাইরে তাঁর কাজের পারিশ্রমিক দিন। সবাইকে অনুকূল ও প্রতিকূল ফল ভাগ করতে হবে। বহু পরিশোধ নিট করলেও অন্তর্নিহিত অবদানের মূল্য বদলায় না।
CCA-এর চার ধাপ ও অবদানের মূল্যায়ন
অংশগ্রহণকারী চিহ্নিত করুন, প্রত্যাশিত সুবিধার ভাগ হিসাব করুন, প্রতিটি অবদানের স্বাধীন পক্ষের ন্যায় মূল্য নির্ধারণ করে মোট অবদান সুবিধার অনুপাতে বরাদ্দ করুন। আয়বৃদ্ধি, সাশ্রয় বা প্রাসঙ্গিক বণ্টনচাবিতে সুবিধা মাপা যায়; একাধিক কাজে একাধিক চাবি এবং উন্নয়ন প্রকল্পে পূর্বাভাস ও ভবিষ্যৎ সমন্বয়ের বিধান লাগতে পারে। অনুমান ও চাবি পর্যায়ক্রমে দেখুন। বিদ্যমান অমূর্ত/অন্যান্য সম্পদ ও চলতি কাজ আলাদা করুন, প্রত্যেক অবদান স্বীকার করুন এবং সাধারণত ব্যয়ের বদলে মূল্য ব্যবহার করুন। পার্থক্য গুরুত্বহীন বা তুলনীয় স্বাধীন পক্ষ ব্যবহার করলে ব্যয় গ্রহণযোগ্য। দুই ধাপে চলতি ব্যয় ভাগ এবং আগের মূল্য বা অঙ্গীকারকৃত সম্পদের opportunity cost আলাদা পরিশোধ করে মূল্যভিত্তিক অবদানের সমান অর্থনৈতিক ফল হতে পারে। কম অবদানকারী বেশি অবদানকারীকে সমতা-আনয়নমূলক অর্থ দেন।
CCA-তে প্রবেশ, প্রত্যাহার, সমাপ্তি ও করব্যবস্থা
নতুন CCA-তে আগের সম্পদের জন্য আলাদা balance লাগতে পারে। A-এর S$10 million, B-এর S$5 million এবং সুবিধা 60:40 হলে B, A-কে S$1 million দেয়; নিট অবদান S$9 million ও S$6 million। সক্রিয় CCA-তে যোগে আগের ফলের জন্য buy-in, পুরোনো সম্পদ আনলে নতুন অংশগ্রহণকারীকে প্রতিদান, প্রত্যাহারে buy-out লাগতে পারে। শুধু চলতি সুবিধার প্রশাসনিক সেবায় এমন অর্থের দাবিযোগ্য সঞ্চিত অধিকার না-ও থাকতে পারে। সমাপ্তিতে balance-সহ অবদান অনুযায়ী অধিকার রাখুন বা হস্তান্তরে প্রতিদান দিন। চলতি balancing payment প্রদানকারীর অবদান বাড়ায় ও প্রাপকের কমায়; করপ্রকৃতি অন্তর্নিহিত কাজ অনুসরণ করে। আগের মূল্য, buy-in ও buy-out প্রকৃত অর্জন/নিষ্পত্তির প্রকৃতি অনুসরণ করে। শুধু অংশগ্রহণের অধিকার দেয় বলে R&D CSA buy-in যোগ্য R&D ব্যয় নয়।
বিদেশি CCA সমন্বয় ও প্রয়োজনীয় নথি
বিদেশি সমন্বয়ে সিঙ্গাপুরের অতিরিক্ত বাদ দেওয়া ব্যয় কমলে MAP চাওয়া হোক বা না হোক করের আওতায় আসে। করচুক্তির MAP আবেদন ছাড়া বাদযোগ্য ব্যয় বাড়ানো গৃহীত নয়। Withholding-tax ফেরতে চুক্তির পরিশোধদায়ের প্রকৃত হ্রাসও চাই; প্রকৃত অতিরিক্ত দায়ে অতিরিক্ত withholding লাগে। অংশগ্রহণকারী ও অন্য যুক্ত/উপকৃত পক্ষ, উদ্দেশ্য, পরিধি ও শর্ত, CCA বৈশিষ্ট্য, প্রত্যেকের কাজ ও ঝুঁকি, মূল্যায়ন ও বরাদ্দ, সব ধরনের অর্থপ্রদান ও সময়ের পরিবর্তন নথিবদ্ধ করুন। R&D ব্যয় বাদে পৃথক R&D নির্দেশিকা প্রযোজ্য। যোগ্য উদাহরণে A-এর S$4,000 ব্যয় থেকে S$900 balance বাদে S$3,100, B-এর S$2,000-এর সঙ্গে S$900 যোগে S$2,900; এই ব্যয়প্রকৃতির করসুবিধা TP অবদানের মূল্যায়ন থেকে পৃথক।
CCA-এর হিসাবসহ দুটি উদাহরণ
A-এর কাজের ব্যয় S$4,000, মূল্য S$5,000; B-এর ব্যয় S$2,000, মূল্য S$2,200। A নিজের কাজের 60% ও B-এর 50% সুবিধা পায়। তার প্রয়োজনীয় মূল্য-অবদান S$3,000 + S$1,100 = S$4,100; B-এর S$2,000 + S$1,100 = S$3,100। B, A-কে S$900 দেয়; দুটি স্বাধীন সেবা চার্জ S$2,000 ও S$1,100-এর একই নিট ফল। শুধু ব্যয় ধরলে A-এর S$3,400, B-এর S$2,600 ও মাত্র S$600 balance হয়, প্রতিদান S$300 কম। দ্বিতীয় উদাহরণ তা ঠিক করে: S$600 ব্যয়ের balance, যোগ B-এর ব্যবহৃত A-এর অতিরিক্ত মূল্য S$400, বিয়োগ A-এর ব্যবহৃত B-এর অতিরিক্ত মূল্য S$100 = S$900। ব্যয় ভাগের কারণে বাড়তি অবদানের মূল্য হারানো চলে না।
সরকারি সহায়তা সাধারণত প্রাপকের কাছেই থাকে
অনুদান, মজুরি ভর্তুকি, মওকুফযোগ্য ঋণ, করসুবিধা ও অ-আর্থিক সহায়তা প্রাসঙ্গিক বাজারপরিস্থিতি বদলাতে পারে; কিন্তু প্রাপ্তি স্বয়ংক্রিয়ভাবে সংশ্লিষ্ট-পক্ষের দাম বা ঝুঁকিবণ্টন বদলায় না। প্রতিযোগিতা, চাহিদা, প্রতিযোগীর সহায়তা ও সুবিধা অন্যকে দেওয়ার শর্ত দেখে তুলনীয় স্বাধীন পক্ষ কী করত পরীক্ষা করুন। তুলনার সঙ্গে হিসাবপদ্ধতি মিলান; ভর্তুকি মোট/পরিচালন মুনাফা বা অন্যান্য সামগ্রিক আয়ে ভিন্ন প্রভাব ফেলতে পারে। বিপরীত প্রমাণ না থাকলে বাণিজ্যিকভাবে যুক্তিসংগত স্বাধীন পক্ষ সাধারণত সহায়তা নিজের কাছে রাখে। Contract-manufacturer উদাহরণে S$5,000 ভর্তুকি সত্ত্বেও S$10,000 মোট মজুরি ও S$9,000 অন্য ব্যয়ের মূল্যভিত্তি S$19,000 থাকে: দাম S$19,000 এবং S$19,000-এর Y%। ভর্তুকি ঋণঝুঁকির ক্ষতি কমাতে পারে, ঝুঁকি অন্য পক্ষকে না সরিয়েই। সহায়তা, হিসাবপদ্ধতি ও তুলনীয়তার সিদ্ধান্ত রাখুন।
সিঙ্গাপুরের Amount B পরীক্ষামূলক ব্যবস্থা ঐচ্ছিক ও সময়সীমাবদ্ধ
মৌলিক বিপণন ও বিতরণের simplified and streamlined approach পরীক্ষামূলকভাবে 1 জানুয়ারি 2026 থেকে 31 ডিসেম্বর 2028-এর মধ্যে শুরু হওয়া আর্থিক বছরের জন্য। যোগ্য সিঙ্গাপুর পরীক্ষাধীন পক্ষ এটি বেছে নিতে পারে; শেষে IRAS চালিয়ে যাওয়া পর্যালোচনা করবে। পদ্ধতি স্বাধীন পক্ষের ন্যায় ফলের আনুমানিক রূপ, সাধারণত বিদেশি অপরপক্ষের কর্তৃপক্ষকে বাধ্য করে না। দ্বৈত করে treaty MAP লাগতে পারে। নির্বাচন না করলে সাধারণ মূল্য ও নথিবিশ্লেষণ চলবে। নির্ভরযোগ্য অভ্যন্তরীণ CUP বেশি উপযুক্ত হলে সরলীকৃত পদ্ধতির বদলে সেটি ব্যবহার করুন। এই pilot, অন্তর্ভুক্ত বিদেশি কর-এলাকা নিয়ে সিঙ্গাপুরের পৃথক 2025–2029 রাজনৈতিক অঙ্গীকার থেকে আলাদা।
Amount B-এর যোগ্য লেনদেন ও অনুপাত
যোগ্য লেনদেন হলো স্বাধীন গ্রাহককে tangible goods পাইকারি পুনর্বিক্রির জন্য সংশ্লিষ্ট পক্ষ থেকে কেনা, অথবা সংশ্লিষ্ট-পক্ষের পাইকারি বিতরণে sales-agency/commissionaire অবদান। পাইকারিতে শেষ ভোক্তা বাদ। মিশ্র খুচরা বিক্রি কেবল আগের তিন বছরের weighted net retail-revenue ভাগ সর্বোচ্চ 20% হলে চলে; প্রতি বছর আগের তিন বছর দিয়ে পরীক্ষা। অমূর্ত পণ্য, সেবা ও commodities বাদ। অতিরিক্ত উৎপাদন, R&D, procurement বা financing আনুষঙ্গিক অথবা আলাদাভাবে নির্ভরযোগ্য মূল্যায়ন ও মূল্যনির্ধারণযোগ্য হতে হবে। নির্ভুল লেনদেন-নির্ধারণে distributor, sales agent বা commissionaire-কে পরীক্ষাধীন পক্ষ করে একপাক্ষিক পদ্ধতি সমর্থিত হতে হবে। আগের তিন বছরের weighted totals-এ পরিচালন ব্যয় নিট রাজস্বের 3%–30% হতে হবে। শুধু distribution নাম বা চলতি বছরের একক শতাংশে যোগ্যতা হয় না।
Amount B-এর ম্যাট্রিক্স ও শিল্পগোষ্ঠী
Return on sales হলো পুনরাবৃত্ত EBIT/নিট রাজস্ব, সম্পর্কহীন ব্যতিক্রমী অঙ্ক বাদ দিয়ে। ম্যাট্রিক্সে তিন বছরের weighted নিট পরিচালন সম্পদ/নিট রাজস্ব (OAS) এবং পরিচালন ব্যয়/নিট রাজস্ব (OES) ব্যবহৃত; OAS-এ trade creditor বিক্রীত পণ্যের ব্যয়/365 × 90-এর বেশি হতে পারে না। শিল্পগোষ্ঠী 1/2/3-এ যথাক্রমে ROS: OAS ≥45% হলে 3.50%/5.00%/5.50%; OAS 30%–44.99% হলে 3.00%/3.75%/4.50%; OAS 15%–29.99% হলে 2.50%/3.00%/4.50%; OAS 15%-এর নিচে ও OES ≥10% হলে 1.75%/2.00%/3.00%; OAS 15%-এর নিচে ও OES <10% হলে 1.50%/1.75%/2.25%। প্রাথমিক গ্রহণযোগ্য পরিসর নির্বাচিত অঙ্কের যোগ/বিয়োগ 0.50 শতাংশ পয়েন্ট। Group 1-এ পচনশীল খাদ্য, groceries, গৃহস্থালি ব্যবহার্য সামগ্রী, নির্মাণ/plumbing সরঞ্জাম ও ধাতু আছে। Group 3-এ চিকিৎসা ও শিল্পযন্ত্র, শিল্প/কৃষিযান, tools ও components। Group 2-তে বাকি বিস্তৃত তালিকা: IT/electrical components, কৃষি উপকরণ ও খাদ্য, মদ/তামাক, পোশাক, plastics/chemicals, pharmaceuticals/cosmetics, appliances/electronics, furniture/paper/packaging, jewellery/textiles, গৃহস্থালি যান ও parts, মিশ্র ও তালিকাবহির্ভূত পণ্য।
Amount B-এর পরিচালন ব্যয় পরীক্ষা ম্যাট্রিক্সের ফল বদলাতে পারে
প্রাথমিক ROS পরিসরের যেকোনো অঙ্ক বাছার পরে EBIT/পরিচালন ব্যয় গণনা করুন। নিম্নসীমা 10%; উচ্চসীমা উচ্চ OAS-এ 70%, মাঝারিতে 60%, নিম্নে 40%। অনুপাত সীমার বাইরে হলে EBIT নিকটতম সীমায় নিন। ফলের ROS প্রাথমিক ম্যাট্রিক্সের বাইরেও চূড়ান্ত। Example 3-এ S$200 বিক্রয়ে ম্যাট্রিক্স ROS 3.50% থেকে S$7 EBIT; চলতি ব্যয় S$8-এ ROpex 87.50%, 70% উচ্চসীমার বেশি। EBIT S$5.60 ও ROS 2.80% করুন; নিম্নমুখী সমন্বয় S$1.40। Example 4-এ S$200 বিক্রয়, S$50 ব্যয় ও S$4 EBIT-এ ROS 2%, কিন্তু ROpex 8%, নিম্নসীমার নিচে। EBIT S$5 ও ROS 2.50% করুন। ম্যাট্রিক্স বাছার পুরোনো অনুপাত ও cross-check-এর চলতি ব্যয় আলাদা হতে পারে। উদাহরণকে বিরোধ ধরে বা দ্বিতীয় ধাপ বাদ দিয়ে চলবেন না।
Amount B-এর প্রমাণ, সমন্বয় ও বিদেশি রাজনৈতিক অঙ্গীকার
নির্ধারিত লেনদেন ও কার্যগত প্রেক্ষাপট, স্বাক্ষরিত চুক্তি, রাজস্ব/ব্যয়/সম্পদ আরোপ এবং যোগ্যতা ও মূল্যহিসাব বার্ষিক আর্থিক বিবরণীর সঙ্গে মেলানো schedule নথিবদ্ধ করুন। নিম্নমুখী বছরশেষের SSA সমন্বয়ে এগুলো সাধারণ আগের বিশ্লেষণের শর্তের বদলে চলে, তবে উভয় পক্ষের সমমুখী হিসাব ও দাখিলের আগের সময়শর্ত থাকে। সাধারণ গ্রহণের শর্ত ব্যর্থ হলেও IRAS ঊর্ধ্বমুখী সমন্বয় মূল্যায়ন করতে পারে। আলাদাভাবে 1 জানুয়ারি 2025 থেকে 31 ডিসেম্বর 2029 পর্যন্ত সিঙ্গাপুর নিজ আইন ও প্রশাসনের মধ্যে কার্যকর Singapore DTA-সহ অন্তর্ভুক্ত কর-এলাকার প্রয়োগ করা যোগ্য SSA ফল সম্মান ও দ্বৈত কর উপশমে যুক্তিসংগত পদক্ষেপে অঙ্গীকারবদ্ধ। IRAS-এর covered-jurisdiction তালিকা ও নির্দিষ্ট চুক্তি গুরুত্বপূর্ণ। এতে প্রতিটি বিদেশি কর-এলাকা সিঙ্গাপুরের নির্বাচন মানতেই হবে বা প্রতিটি বিতরণ ব্যবসা pilot হার পাবে এমন নিশ্চয়তা নেই।
Annex A-এর ছয়টি পদ্ধতির সব উদাহরণ
অভ্যন্তরীণ CUP disk-drive উদাহরণে S$50,000 factory-pickup দামে S$400 freight/insurance যোগে S$50,400 CIF। বহিরাগত CUP commodity উদাহরণে নির্ভরযোগ্য তুলনীয় বাজারদর ব্যবহৃত। Resale উদাহরণে S$3,500 laptop রাজস্ব থেকে 10% মোট margin ও S$80 অতিরিক্ত বিপণন পারিশ্রমিক বাদে S$3,070। Contract-drug manufacturer-এর S$70 প্রত্যক্ষ/পরোক্ষ ব্যয়ে 25% যোগে S$87.50। Residual profit split-এ মিলিত পরিচালন মুনাফা S$45; F-এর নিয়মিত প্রাপ্তি S$1 ও SingCo-এর S$16.25 বাদে S$27.75 থাকে। সমান প্রাসঙ্গিক R&D/বিপণন ব্যয় 20:80 হলে অবশিষ্ট ভাগ S$5.55/S$22.20 এবং মোট পরিচালন মুনাফা S$6.55/S$38.45। Transfer price হয় S$71.55, মূল S$100 নয়। TNMM-এ dishwasher manufacturer-এর S$5,000 পণ্যব্যয় ও S$1,500 পরিচালন ব্যয়ে 10% নিট mark-up যোগে S$7,150। এগুলো নির্দিষ্ট তথ্যের শিক্ষামূলক হিসাব, সব শিল্পের আদর্শ হার নয়।
সংযোজনীকে যাচাইতালিকা হিসেবে ব্যবহার করুন, বিকল্প চুক্তি হিসেবে নয়
Annex B-এর authorisation letter করদাতা, প্রতিনিধি, অন্য অনুমোদিত যোগাযোগব্যক্তি ও যোগাযোগমাধ্যম চিহ্নিত করে। Pre-filing-এর চৌদ্দ তথ্য: পরিচয়, APA ধরন/কারণ, বিদেশি কর্তৃপক্ষ, অন্তর্ভুক্ত ও rollback বছর, লেনদেন ও সত্তা, ব্যবসার প্রেক্ষাপট, কাঠামো, কাজ/সম্পদ/ঝুঁকি ও পরিবর্তন, প্রস্তাবিত পরীক্ষাধীন পক্ষ/পদ্ধতি/সূচক/ফল, গুরুত্বপূর্ণ অনুমান ও অন্য প্রাসঙ্গিক বিষয়। নমুনা APA চুক্তি ও বার্ষিক প্রতিবেদনের নয়টি বিষয় উপরের প্রক্রিয়া সহায়তা করে; শুধু পূরণ করলেই বাধ্যতামূলক APA তৈরি হয় না। Annex C-এর সঙ্গে বর্তমান TP Documentation Rules মিলিয়ে দেখা উচিত, কারণ Annex একই সময়ে হালনাগাদ না-ও হতে পারে। Commodity trading, কেন্দ্রীভূত গ্রুপ কার্যক্রম ও GST সমন্বয়ের পৃথক IRAS নির্দেশিকা আছে। উৎসে কারিগরি প্রশ্ন ct_transfer_pricing@iras.gov.sg-এ এবং pre-filing অনুরোধ Transfer Pricing and Dispute Resolution Branch বা myTax Portal-এ দিতে বলা হয়েছে।
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে সরকারি PDF-এর মূল বিষয়বস্তু, প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও সংযোজনীগুলো স্বাধীনভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের প্রামাণ্য উৎস সংযুক্ত নথিই; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করা উচিত।
সরকারি PDF পড়ুন ↗