ডিজিটাল টোকেন ও আয়কর: পরিশোধ, মাইনিং ও ICO

পরিধি, সংস্করণ ও টোকেনের শ্রেণিবিন্যাস

এই নিবন্ধে দুটি সংযোজনীসহ 30 জানুয়ারি 2026-এ প্রকাশিত ঊনিশ পাতার IRAS নির্দেশিকা অনুসরণ করা হয়েছে। আগের সংস্করণ প্রকাশিত হয় 17 এপ্রিল ও 9 অক্টোবর 2020-এ। ডিজিটাল টোকেন গ্রহণ, খরচ, কেনাবেচা বা ইস্যু করা ব্যবসা ও ব্যক্তির আয়কর এতে আলোচিত। ফল নির্ধারণে বিদ্যমান আয়কর বিধান ও প্রযোজ্য করচুক্তি চলে; GST নিয়ে পৃথক digital-payment-token নির্দেশিকা রয়েছে।

টোকেনের নামের বদলে প্রকৃত অধিকার ও ব্যবহার অনুযায়ী শ্রেণি নির্ধারিত হয়। Bitcoin ও Ether-এর মতো payment token পরিশোধের উপকরণ; utility token পণ্য বা সেবা পাওয়ার অধিকার দেয়; security token অন্তর্নিহিত সম্পদে মালিকানা বা বিনিয়োগের অধিকার বোঝায়। অস্বাভাবিক বা পরিবর্তনশীল ব্যবস্থায় পৃথক পরীক্ষা লাগতে পারে। ICO হলো জনসাধারণের কাছে টোকেনের প্রথম ইস্যু, যা প্রায়ই তহবিল সংগ্রহে ব্যবহৃত হয়। মাইনিং লেনদেন যাচাই করে blockchain-এ যোগ করে এবং নতুন টোকেন ছাড়ে।

Payment token হলো সম্পত্তি, আর তা দিয়ে পরিশোধ হলো বিনিময় লেনদেন

আয়করের জন্য নির্দেশিকায় payment token-কে সরকার-ইস্যুকৃত fiat currency-এর বদলে অমূর্ত সম্পত্তি ধরা হয়েছে। তাই তা দিয়ে পণ্য বা সেবার মূল্য দেওয়া বিনিময় লেনদেন। বিক্রেতা অন্তর্নিহিত সরবরাহের মূল্য স্বীকৃতি দেন, আর ক্রেতা অর্জিত পণ্য বা সেবার মূল্য দিয়ে বাদযোগ্য ব্যয় নির্ধারণ করেন। সাধারণ ব্যয় বাদ দেওয়ার শর্ত প্রযোজ্য থাকে: টোকেন ব্যবহার করলেই ব্যক্তিগত বা মূলধনি কেনাকাটা অনুমোদিত ব্যবসায়িক ব্যয় হয় না।

মূল্যায়ন, প্রমাণ ও অবাস্তবায়িত পরিবর্তন

IRAS টোকেন মূল্যায়নের একটি বাধ্যতামূলক পদ্ধতি নির্ধারণ করেনি। করদাতা যুক্তিসংগতভাবে টোকেনের মূল্য প্রতিফলিত করে এমন হার বেছে নিতে পারেন, যদি তা যাচাইযোগ্য হয় এবং বছর থেকে বছরে পদ্ধতি ধারাবাহিক থাকে। Exchange-এর উদ্ধৃত হারের গড় একটি সম্ভাব্য পদ্ধতি; হার না থাকলে অন্য প্রমাণ দিয়ে মূল্যায়ন সমর্থন করতে হবে। IRAS কীভাবে অঙ্ক নির্ধারিত হয়েছে জানতে চাইতে পারে, তাই প্রমাণ রাখুন।

Payment token নিষ্পত্তি না হওয়া অবস্থায় হিসাবে স্বীকৃত ন্যায্যমূল্যের লাভ বা ক্ষতি নির্দেশিকার অবাস্তবায়িত লাভের নিয়মে করযোগ্য বা বাদযোগ্য নয়। ভিন্ন দামে কেনা টোকেনের করযোগ্য বেচাকেনার নিষ্পত্তিতে FIFO ও weighted-average cost গ্রহণযোগ্য। LIFO স্পষ্টভাবে বাদ।

Payment-token আয়ের উৎস কোথায়

টোকেনের লাভ করযোগ্য হলে কোন কার্যক্রম থেকে তা এসেছে এবং সেই কার্যক্রম কোথায় হয়েছে তার ওপর আয়ের উৎস নির্ভর করে। অধিকাংশ কাজ সিঙ্গাপুরে করা ব্যবসার আয় সম্ভবত সিঙ্গাপুর-উৎসের হবে। এখানে অফিস ও কর্মী থাকা এবং exchange platform পরিচালনা ও রক্ষণাবেক্ষণের মতো মূল কাজের স্থান প্রাসঙ্গিক। একটিমাত্র তথ্য চূড়ান্ত নয়; সব কার্যক্রম একসঙ্গে পরীক্ষা করতে হবে।

Utility token ও security-token বিনিয়োগের প্রাপ্তি

Utility token ভবিষ্যৎ সেবার voucher বা platform-এ প্রবেশের চাবির মতো হতে পারে। এটি কেনা অগ্রিম পরিশোধ। টোকেন ব্যবহার করে সুবিধা নেওয়ার সময় সাধারণ শর্ত সাপেক্ষে ব্যয়িত অর্থের অনুমোদিত ব্যবসায়িক ব্যয় বাদ দেওয়ার সুযোগ হতে পারে; টোকেন ব্যবহার সাধারণত ব্যবহারকারীর করযোগ্য আয় সৃষ্টি করে না।

Security token ঋণ, ইকুইটি বা collective investment scheme-এর unit-সহ অন্য বিনিয়োগের অধিকার বোঝাতে পারে। চুক্তির অধিকার নির্ধারণ করে প্রাপ্তি সুদ, লভ্যাংশ না অন্য বণ্টন এবং কীভাবে কর হবে। নিষ্পত্তির সময় ধারককে আলাদাভাবে নির্ধারণ করতে হবে সম্পদ এবং তার লাভ-ক্ষতি মূলধনি না রাজস্ব প্রকৃতির।

Annex A: ব্যবসায়িক সরবরাহের বিনিময়ে টোকেন পাওয়া

চুক্তি পণ্য বা সেবার উন্মুক্ত বাজারমূল্য প্রতিফলিত করে ধরে আয়ের অঙ্ক চুক্তি নির্ধারণ করে। ব্যবসার পাওনা S$100, যা Bitcoin-এ পরিশোধযোগ্য হলে আয় S$100। বদলে পাওনা এক Bitcoin হলে আয় হলো আয় অর্জিত হওয়ার সময় সেই Bitcoin-এর মূল্য। তাই দুটি চুক্তিতে করযোগ্য অঙ্ক আলাদা হতে পারে। বাণিজ্যিক রূপ বাস্তব সারবস্তুর সঙ্গে না মিললে ব্যতিক্রম; অন্যথায় IRAS সাধারণত সেই রূপ মানে।

Annex A: চাকরির পারিশ্রমিক ও কেনাকাটা

টোকেনে বেতন পাওয়া কর্মীর চাকরির আয় অর্জিত হওয়ার সময় করযোগ্য; ব্যবসায়িক সরবরাহের মতোই চুক্তি মূল্য নির্ধারণ করে। নির্দেশিকার বর্ণিত moratorium নিয়মে বিধিনিষেধযুক্ত পরিশোধের আয় বিধিনিষেধ উঠে গেলে অর্জিত হয় এবং তখন করযোগ্য।

Payment token কেনা নিজে করযোগ্য ঘটনা নয়। তবে পরে নিষ্পত্তি মূল্যায়নে ক্রেতার উদ্দেশ্য ও বাণিজ্যের লক্ষণগুলো গুরুত্বপূর্ণ: বেচাকেনার সম্পদ ও দীর্ঘমেয়াদি মূলধনি বিনিয়োগে ফল আলাদা হতে পারে।

Annex A: নিজের জন্য মাইনিং

নিজের ব্যবহার বা দীর্ঘমেয়াদি বিনিয়োগের জন্য টোকেন রাখা miner-এর নিষ্পত্তিতে মূলধনি লাভ-ক্ষতি হতে পারে, যা করযোগ্যও নয়, বাদযোগ্যও নয়। বেচাকেনার কার্যক্রম চালানো miner-এর নিষ্পত্তি মুনাফায় কর হয় এবং যোগ্য ক্ষতি বাদ যায়। এই নির্দেশিকা অনুযায়ী সফলভাবে মাইনিং করে শুধু টোকেন ধরে রাখলে তখনই আয় হয় না; নিষ্পত্তিতে মুনাফা মূল্যায়িত হয়।

কোম্পানি সাধারণত মুনাফার জন্য গঠিত, তাই তার মাইনিং ব্যবসা হিসেবে ধরা হয়। মুনাফা অর্জনের কাঠামো প্রতিষ্ঠিত হয়ে বাণিজ্যিক কাজ শুরুর সময় থেকে ব্যবসা শুরু হয়; তখন থেকে ব্যয়িত যোগ্য মাইনিং খরচ বাদযোগ্য। মাইনিং যন্ত্রপাতি কেনা ও মাইনিং করা টোকেন বিক্রি শুরুর ইঙ্গিত হতে পারে। ব্যক্তির মাইনিং প্রাথমিকভাবে শখ ধরা হয়: মূলধনি নিষ্পত্তি লাভে কর নেই এবং মাইনিং ব্যয় বাদযোগ্য নয়। মুনাফার উদ্দেশ্যে অভ্যাসগত ও পদ্ধতিগত কাজ বদলে করযোগ্য মাইনিং পেশা হতে পারে।

Annex A: মাইনিং সেবা, airdrop ও hard fork

গ্রাহকের হয়ে মাইনিং করে টোকেন তাঁকে ফেরত দেওয়া miner সেবা দিচ্ছেন। তিনি টোকেন নিজের কাছে না রাখলেও সেবার ফি করযোগ্য।

বিনিময়ে কিছু না দিয়ে পাওয়া airdrop প্রাপ্তির সময় আয় নয়। সেবার জন্য বা সেবা দেওয়ার প্রত্যাশায় দেওয়া টোকেন বদলে করযোগ্য আয় হতে পারে। Hard fork-এ মূলটির পাশাপাশি আলাদা টোকেন তৈরি হতে পারে; বিনিময়ে কিছু না করা ধারকের পাওয়া সেই টোকেন প্রাপ্তির সময় করমুক্ত আকস্মিক প্রাপ্তি। ব্যবসায়ীর পরবর্তী নিষ্পত্তির লাভ করযোগ্য থাকে, airdrop বা hard fork থেকে প্রথমে পাওয়া টোকেনেও।

Annex A: টোকেন খরচে দুটি পৃথক প্রশ্ন

প্রথমে sections 14 ও 15 অনুযায়ী কেনা পণ্য বা সেবার বাদযোগ্য ব্যয় হিসাব করুন। S$100 পাওনা Bitcoin দিয়ে মেটালে প্রাসঙ্গিক ব্যয় S$100। এক Bitcoin পাওনা হলে, চুক্তি উন্মুক্ত বাজারমূল্য প্রতিফলিত করে ধরে, সরবরাহকারী তার অধিকারী হওয়ার সময়কার মূল্য ব্যবহার করুন।

দ্বিতীয়ত টোকেনটি নিষ্পত্তির লাভ-ক্ষতি পরীক্ষা করুন। রাজস্ব প্রকৃতির নিষ্পত্তিতে লাভ-ক্ষতি বাস্তবায়িত ও অর্জিত হলে করযোগ্য লাভ বা বাদযোগ্য ক্ষতি হতে পারে। কেনা পণ্য বা সেবায় ব্যয় বাদ দেওয়া গেলেও এই পৃথক হিসাব লাগে। টোকেন fiat currency বা অন্য payment token-এ বদলালেও মূলধনি বনাম রাজস্ব প্রকৃতি মূল্যায়ন করতে হয়; crypto থেকে crypto-তে রূপান্তরও নিষ্পত্তি।

Annex B: payment-token ইস্যু করে তহবিল সংগ্রহের প্রাপ্তি

Payment token-এর ব্যবসা করা ইস্যুকারীর ইস্যুকৃত টোকেন সাধারণত ব্যবসায়িক মজুত; ইচ্ছুক পক্ষগুলো ইস্যুকৃত টোকেন কেনাবেচা করতে পারার সময়, অর্থাৎ ইস্যুতে, প্রাপ্তি করযোগ্য। নির্দেশিকা বলে এই ধরনের ICO বিরল এবং সুনির্দিষ্ট তথ্য পরীক্ষা লাগতে পারে। এর সামগ্রিক নিয়মের অর্থ সব token fundraising প্রাপ্তি স্বয়ংক্রিয়ভাবে করযোগ্য নয়।

Annex B: utility ও security token-এ তহবিল সংগ্রহের প্রাপ্তি

Utility-token ইস্যুকারী ভবিষ্যতে পণ্য বা সেবা দেওয়ার প্রতিশ্রুতি দেন। প্রাপ্তি রাজস্ব প্রকৃতির, তবে সাধারণত কাজের বাধ্যবাধকতা পূরণ না হওয়া পর্যন্ত স্থগিত থাকে—যেমন পণ্য সরবরাহ বা platform সেবা দেওয়া। অর্থ পাওয়া ও প্রতিশ্রুতি পূরণ পৃথক ঘটনা।

Security-token ইস্যু শেয়ারহোল্ডার, ঋণদাতা বা অন্য বিনিয়োগকারীর মতো অধিকার দেয়। তহবিল সংগ্রহের প্রাপ্তি মূলধনি এবং ইস্যুতে করযোগ্য নয়। এটিকে STO বলা হতে পারে। বিনিয়োগকারীর সুদ, লভ্যাংশ ও অন্যান্য বণ্টনে নিজ নিজ নিয়ম প্রযোজ্য থাকে, অনাবাসীকে প্রাসঙ্গিক অর্থ দিলে উৎসে কর কাটার বাধ্যবাধকতাসহ। ইস্যুকারীর বণ্টিত অর্থ বাদযোগ্য কি না sections 14 ও 15 নির্ধারণ করে; টোকেন ইস্যু করলেই সব বণ্টন বাদযোগ্য হয় না।

Annex B: তহবিল সংগ্রহ ও বিনিয়োগের প্রাপ্তির উৎস

Payment ও utility token-এ তহবিল সংগ্রহে ইস্যুকারীর ভৌত উপস্থিতি, ICO বিপণনের স্থান ও পদ্ধতি, অংশগ্রহণকারীর অবস্থান এবং blockchain developer-দের কর্মস্থল বিবেচনা করুন। ডিজিটাল লেনদেন একাধিক দেশে বিস্তৃত হতে পারে বলে এই অসম্পূর্ণ তালিকার বিষয়গুলো একসঙ্গে মূল্যায়িত হয়। বিনিয়োগের প্রাপ্তিতে সাধারণ উৎস-নিয়ম চলে: সুদে সাধারণত ঋণদানের স্থান, লভ্যাংশে অর্থদাতা কোম্পানির কর-আবাস বিবেচ্য। ইস্যুকারীর তথ্যের ঘাটতিতে আরও বিস্তারিত বাস্তব পরীক্ষা লাগতে পারে।

ব্যর্থ ICO ও ব্যবসা শুরুর আগের ব্যয়

ইস্যুকারী প্রতিশ্রুত platform শেষ করতে না পেরে বিনিয়োগকারীকে অর্থ ফেরত দিলে ফেরত দেওয়া অর্থে ইস্যুকারীর কর হয় না। রেখে দেওয়া প্রাপ্তি তবুও মূল ব্যবসা, ICO-এর উদ্দেশ্য ও চুক্তির বাধ্যবাধকতা বিবেচনায় মূলধনি না রাজস্ব তা নির্ধারণ করতে হবে। প্রকল্প ব্যর্থ হলেই রেখে দেওয়া অর্থ করমুক্ত হয় না।

ব্যবসা শুরুর আগে ICO হতে পারে। সাধারণ ব্যবসা-পূর্ব ব্যয়ের নিয়ম প্রযোজ্য; গণ্য ব্যবসা-শুরুর তারিখের অব্যবহিত আগের YA-সংশ্লিষ্ট ভিত্তিকাল থেকে ব্যয় section 14R-এ অনুমোদিত হতে পারে। অব্যবহৃত লোকসানের উপাদান পরের বছরে নেওয়া বা Group Relief ব্যবহারেও বিদ্যমান শর্ত প্রযোজ্য।

প্রতিষ্ঠাতার টোকেন: পারিশ্রমিক না মূলধন প্রদান

প্রতিষ্ঠাতার উন্নয়নসেবার পুরস্কার হিসেবে টোকেন পারিশ্রমিক এবং রাজস্ব প্রকৃতির। কোম্পানি বা ICO-তে অর্থ প্রদানের বদলে মালিকানা বা ভোটাধিকার বোঝানো টোকেন বদলে মূলধনি সম্পদ হতে পারে। সব প্রতিষ্ঠাতা বরাদ্দ একইভাবে না ধরে কেন দেওয়া হয়েছে নির্ধারণ করুন।

সেবা-সংশ্লিষ্ট টোকেনে প্রতিষ্ঠাতা অধিকারী হলে কর হয়। নির্দেশিকায় বলা আছে, lock-in period বা moratorium থাকলে আয় অর্জন সেই কাল শেষ পর্যন্ত স্থগিত থাকে; মুক্তির সময়কার টোকেনমূল্যে তখন কর হয়। তাই বিধিনিষেধ ও অধিকারপ্রাপ্তির শর্ত সময় ও অঙ্ক উভয়কে প্রভাবিত করে।

নথি, যোগাযোগের পথ ও সংশোধন

লেনদেনের তারিখ, পাওয়া বা বিক্রি করা পরিমাণ, লেনদেনকালীন মূল্য, ব্যবহৃত বিনিময়হার, উদ্দেশ্য, কেনাবেচার গ্রাহক বা সরবরাহকারীর তথ্য, ICO তথ্য এবং ব্যয়ের চালান বা রসিদ রাখুন। IRAS চাইলে এসব নথি দিতে হবে। PDF-এ কোম্পানি করের জিজ্ঞাসায় 1800-356 8622 এবং ব্যক্তি করের জিজ্ঞাসায় 1800-356 8300 দেওয়া আছে।

অক্টোবর 2020-এর সংশোধনে স্পষ্ট করা হয় security token অন্য securities বা বিনিয়োগ উপকরণও বোঝাতে পারে এবং প্রাপ্তি সুদ ও লভ্যাংশ ছাড়াও হতে পারে। জানুয়ারি 2026-এর সংশোধনে Income Tax Act 1947 (2020 Revised Edition)-এর ধারাসংখ্যা হালনাগাদ ও সম্পাদকীয় পরিবর্তন করা হয়। উপরের ব্যাখ্যায় দুটি সংযোজনীই অন্তর্ভুক্ত; উৎসের লিংকে মূল ভাষ্য পড়া যায়।