সংস্করণ, পরিধি ও যোগ্য কর্তন
30 জানুয়ারি 2026-এর নবম সংস্করণে YA 2006 থেকে চালু ধারা 37D-এর পূর্ববর্তী বছরে ক্ষতি সমন্বয় (carry-back) ব্যাখ্যা করা হয়েছে। ব্যবসা, বাণিজ্য, পেশা বা জীবিকা পরিচালনাকারী কোম্পানি, একক মালিক বা অংশীদার (LLP/LP-সহ), ক্লাব বা সমিতি, ট্রাস্টি ও নির্বাহক এর ব্যক্তি-সংজ্ঞায় পড়েন। চলতি বছরের অব্যবহৃত মূলধনি ভাতা (CA: ধারা 16, 17, 18B/18C, 19, 19A–D, 20) ও ব্যবসায়িক ক্ষতি দাবি করুন; পুরোনো স্থিতি, দান বা বিনিয়োগ ভাতা নয়। সাধারণত শুধু অব্যবহিত আগের YA-তে নেওয়া যায়। তিন YA ও আনুমানিক দাবির উন্নত সুবিধা নির্দিষ্টভাবে YA 2020/2021-এর ছিল; স্থায়ী বিধান নয়।
একই ব্যবসা ও শেয়ারমালিকের পরীক্ষা এবং অব্যাহতি
CA-তে একই ব্যবসা চালিয়ে যাওয়া দরকার, ক্ষতিতে নয়: প্রথম ব্যবসার ভিত্তিপর্বে S$20,000 CA ও S$50,000 ক্ষতি হলে শুধু ক্ষতি পূর্ববর্তী বছরে নেওয়া যায়। কোম্পানিকে অতিরিক্তভাবে কোম্পানি বা সর্বোচ্চ মূল কোম্পানিতে একই শেয়ারমালিকদের অন্তত 50% ধারণের পরীক্ষা পূরণ করতে হয়। YA 2018 CA-তে 1 জানুয়ারি 2018/31 ডিসেম্বর 2017 তুলনা করুন; 2017 সালে হওয়া ক্ষতিতে 1 জানুয়ারি/31 ডিসেম্বর 2017। কর-সুবিধা পাওয়ার উদ্দেশ্যহীন উল্লেখযোগ্য পরিবর্তনে অব্যাহতি মিলতে পারে, তবে তখন কর্তন শুধু একই বাণিজ্য বা ব্যবসার আয়ে সীমিত।
সীমা ও SGD ছাড়া কার্যকরী মুদ্রা
প্রকৃত যোগ্য কর্তন (QD), আগের YA-এর কর নির্ধারণযোগ্য আয় ও S$100,000—সবচেয়ে কমটি পূর্ববর্তী বছরে নিন। বাড়তি অংশ প্রযোজ্য পরীক্ষা সাপেক্ষে সামনে নেওয়া যায়। আগের আয় S$60,000 ও QD S$72,000 হলে S$60,000 পেছনে ও S$12,000 সামনে যায়। SGD ছাড়া মুদ্রায় সীমার জন্য ক্ষতির বছরের হার ব্যবহার করুন। মূল উদাহরণের ক্ষতি US$150,000; এটি S$150,000-সমমূল্য ক্ষতি নয়। YA 2018-এর 1.3749 হারে US$72,733 পেছনে ও US$77,267 সামনে যায়। আগের YA 2017-এর US$300,000 লাভ 1.3833 হারে S$414,990; সেখানে US$72,733 হয় S$100,612, বাকি US$227,267/S$314,378। রূপান্তরের বছর ভিন্ন হওয়ায় SGD কর্তন সীমার অঙ্ক থেকে আলাদা হতে পারে।
কর্তনের ক্রম ও করহারের সমন্বয়
ক্ষতির আগে CA ব্যবহার করুন; প্রথমে একই ব্যবসা, এরপর অন্য ব্যবসাগুলোতে আনুপাতিকভাবে, শেষে অন্য উৎসগুলোতে আনুপাতিকভাবে প্রয়োগ করুন। একাধিক ব্যবসার অঙ্ক সীমা ছাড়ালে অনুপাতে বণ্টন করুন। ভিন্ন করহারে ধারা 37A সমন্বয় কোম্পানি এবং YA 2023 থেকে ধারা 43H-এর সংস্থায় প্রযোজ্য। স্বাভাবিক-হারসমমূল্য QD সীমা A+B: A সাধারণ হারের কর্তন, B রেয়াতি হারের কর্তনকে সাধারণ হার/রেয়াতি হারের সমন্বয়-গুণক দিয়ে ভাগ করা অঙ্ক। নির্দেশিকায় সাধারণ হার 17%। গোষ্ঠীতে স্থানান্তর আগে, তারপর carry-back; আগের কর নির্ধারণযোগ্য আয় সাধারণ CA, ক্ষতি, দান, গোষ্ঠীর দাবি ও অন্যান্য প্রাসঙ্গিক কর্তনের পরে, কিন্তু PTE/SUTE-এর আগে।
ব্যক্তিগত ছাড় ও সীমিত অংশীদারের সীমা
পূর্ববর্তী বছরে সমন্বয়ে আগের উপার্জিত আয়ের ছাড়, কর্মজীবী মায়ের সন্তানসংক্রান্ত ছাড় ও স্বনিয়োজিত ব্যক্তির CPF কর্তন কমতে পারে; পুনর্গণনা করতে হয়। LLP/LP-এর সীমিত অংশীদারের অন্য আয়ে প্রাসঙ্গিক কর্তন, আগের সব বছরেরসহ মোট, QD-এর বছরের ভিত্তিপর্ব শেষে জমা দেওয়া মূলধনের বেশি হতে পারে না; আগের বছরের মূলধন নয়। আটকে থাকা বাড়তি অংশ শুধু একই LLP/LP-এর ভবিষ্যৎ আয়ের বিপরীতে শর্তসাপেক্ষে নেওয়া যায়।
বাদ পড়া কার্যক্রম
সম্পূর্ণ করমুক্ত ব্যবসা, যেমন pioneer কার্যক্রম, করমুক্ত বা করযোগ্য আয়ে QD পেছনে নিতে পারে না। আলাদাভাবে সীমাবদ্ধ কার্যক্রমের বিধিনিষেধ বহাল, যার মধ্যে ধারা 10C-এর ফাইন্যান্স লিজিং ও 10F-এর মোটরগাড়ি ভাড়া রয়েছে; অন্য উৎসে সমন্বয় করা যায় না। ধারা 10D-এর বিনিয়োগ ব্যবসার QD অগ্রাহ্য হয়, তাই পেছনে নেওয়া যায় না। EII-এর স্টার্টআপ শেয়ার বিক্রি বা অবসায়নের ক্ষতি মূলধনি ও বাদ; উল্লেখিত EII বিধান 19 এপ্রিল 2016-এ বাতিল হয়েছে।
অপ্রত্যাহারযোগ্য নির্বাচন ও কোম্পানির নথি
কোম্পানি, সংস্থা, ট্রাস্টি ও নির্বাহককে চলতি রিটার্ন দাখিলের সময়ের মধ্যে নির্বাচন করতে হয়; ব্যক্তিকে চলতি YA-এর NOA আইনসম্মতভাবে তামিলের (service) তারিখ থেকে সর্বোচ্চ 30 দিনের মধ্যে। নির্বাচন প্রত্যাহারযোগ্য নয়। কোম্পানিকে Form C ব্যবহার, রিটার্ন ও করহিসাবে ঘোষণা এবং আলাদাভাবে Submit Document-এ “Revised TC and supporting schedules for Loss-Carry back relief and Income not previously reported” ধরনের অধীনে আগের সংশোধিত করহিসাব দিতে হবে। আগের রিটার্ন, হিসাব ও করহিসাব আগে জমা থাকতে হয়; তবে নির্দেশিকার পাদটীকা 7-এ আগের YA-তে Form C-S জমা দেওয়া করদাতাকে এই আগের নথি-দাখিলের শর্ত থেকে ব্যতিক্রম দেওয়া হয়েছে, অতিরিক্ত বাধ্যবাধকতা আরোপ করা হয়নি। অনুচ্ছেদ 9.3–9.6 ও 9.9-এর আইনি বল রয়েছে।
অন্য আবেদনকারী, ফেরত ও পুনর্নির্ধারণ
ব্যক্তি বা অংশীদার নির্ধারিত ফরমে স্বাক্ষর করেন। রিটার্নের আগে বা সঙ্গে নির্বাচন করলে একক মালিকের রাজস্ব ≥S$500,000 হলে চলতি প্রত্যয়িত হিসাব ও উভয় YA-এর করহিসাব চাই; এর কম হলে এবং অংশীদারদের ক্ষেত্রে শুধু QD বা নিজ অংশ জানান। অংশীদার নিশ্চিত করবেন precedent partner আগেই প্রত্যয়িত হিসাব ও করহিসাব দিয়েছেন, চূড়ান্ত না হলে প্রাথমিক সংস্করণ দিয়েছেন; না দিলে নির্বাচন অবৈধ হতে পারে। রিটার্ন দাখিলের পরেও নির্বাচন করা যায়, তবে চলতি YA-এর NOA আইনসম্মতভাবে তামিলের (service) তারিখ থেকে সর্বোচ্চ 30 দিনের মধ্যে; এক্ষেত্রে শুধু সম্পন্ন ও স্বাক্ষরিত নির্ধারিত ফরম লাগে। সংস্থা, ট্রাস্টি ও নির্বাহকের চলতি প্রাথমিক বা চূড়ান্ত হিসাব ও করহিসাব এবং আগের সংশোধিত করহিসাব লাগে; আগের রিটার্ন ও নিরীক্ষিত বা প্রত্যয়িত হিসাব আগে জমা থাকতে হবে। নির্বাচনের 3 মাসের মধ্যে ফেরত থেকে সম্পত্তি করসহ সব বকেয়া কর সমন্বয় হয়। অতিরিক্ত কর্তনে আগের YA শেষের 5 বছরের মধ্যে পুনর্নির্ধারণ হতে পারে: YA 2018-এর ক্ষতি 80,000 থেকে 57,000 হলে 31 ডিসেম্বর 2022-এর মধ্যে YA 2017-এ 23,000 অতিরিক্ত নির্ধারণ।
সংযোজনী A: পরিমাণ ও কোম্পানির কর ফেরত
ABC-এর YA 2018 CA 35,000 প্রথমে ভাড়া 24,000 কমায়; বাকি 11,000 পেছনে যায়; ক্ষতি 70,000-ও যায়, বিনিয়োগ ভাতা 25,000 সামনে যায়। আগের লাভ 220,000 থেকে CA 40,000 বাদ, ভাড়া 30,000 যোগ, প্রকৃত 1,000 দানে কর্তন 2,500 ও IA 40,000 বাদে থাকে 167,500। 81,000 পেছনে এনে তা 86,500 হয়। ঐতিহাসিক PTE 86,250/45,750 বাদে 81,250/40,750; কর 13,812.50/6,927.50; YA 2017-এর সর্বোচ্চ 25,000-সীমার 50% রিবেটে হয় 6,906.25/3,463.75, কর কমে 3,442.50। সংযোজনীর সব হার ও ছাড়ের অনুমান ওই ঐতিহাসিক YA-গুলোর।
সংযোজনী B: একাধিক ব্যবসা
Guan-এর YA 2018 X-এর CA 80,000, Y-এর লাভ 50,000 থেকে CA 70,000 ও Z-এর CA 60,000 বাদে নিট CA 160,000। চাকরি 24,000/ভাড়া 12,000 বাদে 124,000; পেছনে 100,000, সামনে 24,000; X/Z-এর ক্ষতি 60,000/35,000 সামনে থাকে। পেছনে নেওয়া CA বণ্টন X 50,000, Y 12,500, Z 37,500; সামনে 12,000/3,000/9,000। আগের X নিট 45,000, Y 50,000, Z −12,000, Z ক্ষতি 6,000, চাকরি 40,000/ভাড়া 18,000 মিলে 135,000; পেছনের 100,000 বাদে 35,000। উপার্জিত ছাড় 1,000, সঙ্গী 2,000, সন্তান 4,000 ও CPF 8,000 বাদে আগের 120,000-এর বদলে 20,000; ফেরত 7,450।
সংযোজনী C: 10% ও 17% হারের ক্ষতি
GHI-এর 10% হারে CA 20,000 ও 17% হারে 15,000 সাধারণ-হারসমমূল্য 26,765 ব্যবহার করে; ক্ষতি 180,000/70,000-এর জন্য সীমা থাকে 73,235। সমন্বিত ক্ষতির মোট 175,882 থেকে প্রকৃত পেছনে যায় 10% হারে 74,950 ও 17% হারে 29,147; সামনে 105,050/40,853। আগের নিট 210,000/145,000 থেকে CA 20,000/15,000 ও ক্ষতি বাদে 115,050/100,853; সাধারণ PTE 52,927 বাদে 47,926। আগের 32,900-এর তুলনায় মোট কর 19,652.42; অর্ধেক রিবেটে 16,450-এর বদলে 9,826.21, কর কমে 6,623.79। রেয়াতি আয়ে PTE নেই।
সংযোজনী D1: নতুন ব্যবসা ও ভিন্ন হারে বণ্টন
JKL-এর নতুন 5% ব্যবসা A-এর CA 90,000 পেছনে যায় না, কারণ আগের একই ব্যবসা নেই; কিন্তু ক্ষতি 560,000 যেতে পারে। বিদ্যমান 10% CA নিট 10,000 এবং 17% CA থেকে সুদ 5,000/ভাড়া 20,000 বাদে 20,000; সাধারণ-হারসমমূল্য 25,882, অবশিষ্ট সীমা 74,118। সাধারণ ক্ষতি 35,000-এর সঙ্গে A-এর সমন্বিত 164,706 যোগে 199,706; প্রকৃত A carry-back 207,836 ও সাধারণ 12,990; সামনে 352,164/22,010। আগের 10% নিট 90,000/সাধারণ 175,000 থেকে প্রথমে CA 10,000/20,000 এবং একই ব্যবসার সাধারণ ক্ষতি 12,990 বাদ। রূপান্তরিত আয়ের ওজন 47,059/87,010 দিয়ে A-এর ক্ষতি ভাগ হয় 10%-এ 36,476 ও 17%-এ 39,672। ছাড়ের আগে শেষ আয় 43,524/102,338, সাধারণ PTE 53,669, কর 12,626.13 ও নিট 6,313.07 বনাম 11,725; কর কমে 5,411.93।
সংযোজনী D2: বিদেশি করের ছাড়ও বদলে যায়
MNO-এর 10% CA 50,000 সাধারণ আয় 74,000-এ 29,412 সমন্বয় করে, থাকে 44,588; 10% ক্ষতি 1,000,000-এর 75,800 দিয়ে তা মেটে, থাকে 924,200। পেছনে 170,000 সাধারণ-হারসমমূল্য 100,000; সামনে 754,200। আগের 10% 60,000/সাধারণ 102,000: প্রথমে একই 60,000, বাকি 110,000 রূপান্তরে 64,706। প্রথমে সাধারণ ব্যবসার 47,000 মেটে; বাকি 17,706 লভ্যাংশে 6,439/ভাড়ায় 11,267 বণ্টিত। নিট লভ্যাংশ 13,561/ভাড়া 23,733 মিলে 37,294; PTE 21,147 বাদে 16,147, কর 2,744.99। FTC হলো বিদেশি 2,000 ও 13,561÷37,294×16,147×17%=998.14-এর কমটি। নিট 1,746.85 থেকে অর্ধেক রিবেট 873.43 বাদে 873.42, আগের 6,314.16; কর কমে 5,440.74। বিদেশি উৎসদেশের মূল করহার 15%-এর কম, তাই করমুক্তি প্রযোজ্য নয়।
সংযোজনী E/F: পূর্ববর্তী বছরে সমন্বয়ের আগে গোষ্ঠী-ছাড়
PQR-এর CA 80,000 থেকে চলতি সুদ 25,000/ভাড়া 10,000 বাদে 45,000। STU-তে 30,000 দিলে CA carry-back 15,000; ক্ষতি 160,000-এর পেছনে 85,000 ও সামনে 75,000। আগের লাভ 240,000−CA 55,000+সুদ 36,000+ভাড়া 25,000=246,000; VWX থেকে গোষ্ঠী-CA 15,000 বাদে 231,000, তারপর পেছনের 100,000 বাদে 131,000। ঐতিহাসিক ছাড় 118,000/68,000-এ কর 19,210/10,710, নিট 9,605/5,355, কর কমে 4,250। সংযোজনী F-এর চিত্রে নিজের CA/ক্ষতি, দান, গোষ্ঠী থেকে পাওয়া CA/ক্ষতি/দান, এরপর carry-back CA/ক্ষতি, শেষে করমুক্তি; ক্ষতির বছরের কোম্পানি প্রথমে নিজ আয় ও গোষ্ঠী-স্থানান্তর, তারপর carry-back ব্যবহার করে, দান/IA সামনে রাখে।
সংযোজনী G: ব্যক্তি Tan ও Lim
Tan-এর CA 55,000 থেকে চাকরি 24,000/ভাড়া 12,000 বাদে 19,000; ক্ষতি 154,000-এর পেছনে 81,000, সামনে 73,000। আগের ব্যবসা 42,000/চাকরি 40,000/ভাড়া 21,000 মোট 103,000 থেকে পুরো 100,000 বাদে 3,000; ব্যক্তিগত ছাড় 13,000-এ শূন্য ও ফেরত 4,500। ব্যক্তিগত ছাড়ের মাত্রায় এসে নির্বাচন থামানো যায় না। প্রথম ব্যবসায় 42,000 মেটানোর পরে 58,000-এর চাকরিতে বণ্টন 38,033, থাকে উপার্জিত 1,967 ও ছাড় 1,000। Lim-এর চলতি U-এর CA 48,000, V লাভ 50,000−CA 35,000, W-এর CA 35,000 এবং অন্য আয় 36,000 বাদে CA carry-back 32,000। এখানে মূল সরকারি উদাহরণের অংশীদারি W; ইংরেজি নিবন্ধে Z লেখা ছিল। ক্ষতি 75,000/45,000-এর পেছনে 68,000, সামনে 52,000। আগের 116,600 থেকে carry-back 100,000 ও ছাড় 13,000 বাদে আগের 103,600-এর বদলে 3,600, ফেরত 5,564।
সংযোজনী H: মূলধন-সীমার তথ্য
LLP S&T-এর অংশ Song 30%/Topmost 70%; 2016/2017 শেষে মূলধন যথাক্রমে 20,000/60,000 এবং 120,000/175,000। LLP লাভ 93,000/ক্ষতি 120,000 থেকে অংশ 27,900/−36,000 ও 65,100/−84,000। CA 180,000/150,000 থেকে 54,000/45,000 ও 126,000/105,000। ক্রমপুঞ্জিত CA/ক্ষতি 135,000 ও 315,000-এর বিপরীতে সর্বশেষ মূলধনের অতিরিক্ত অংশ উৎসের G সারিতে 85,000/140,000 মুদ্রিত আছে। তবে Song-এর E−F হিসাব 135,000−60,000=75,000; তাই মুদ্রিত 85,000-এর সঙ্গে উৎসের নিজস্ব গাণিতিক অসংগতি রয়েছে। Topmost-এর 315,000−175,000=140,000 সঠিক। LLP-এর নিজ আয়ে সমন্বয় ও সীমাবদ্ধ অন্য আয়ে কর্তন আলাদা; এই মুদ্রণগত অসংগতি পরের relevant deductions-এর মডেল বা উৎসের পরবর্তী 47,100-কে নিজে থেকে সংশোধন করে না।
সংযোজনী H: Song-এর সম্পূর্ণ হিসাব
Song-এর YA 2017 LLP CA 54,000 প্রথমে LLP আয় 27,900 ও অন্য আয় 20,000 মেটায়, থাকে 6,100। YA 2018-এর নিজ CA 35,000, পুরোনো LLP 6,100 ও অনুমোদিত চলতি LLP 33,900 মোট 75,000; অন্য আয় 60,000 বাদে CA carry-back 15,000। চলতি LLP 11,100 ও ক্ষতি 36,000 সীমাবদ্ধভাবে সামনে থাকে; নিজ ক্ষতি 70,000 পেছনে, মোট carry-back 85,000। আগের কর নির্ধারণযোগ্য 213,000 হয় 128,000; ছাড় 16,600 বাদে 196,400-এর বদলে 111,400; কর 20,002-এর বদলে 6,461, ফেরত 13,541। LLP মোট 135,000 থেকে নিজ আয় 27,900 ও অন্য আয় 60,000 বাদে 47,100 (CA 11,100/ক্ষতি 36,000)। প্রাসঙ্গিক কর্তন মোট 60,000: আগের 20,000, চলতিতে 32,000 এবং carry-back-এ 8,000, সর্বশেষ মূলধনের মধ্যে।
সংযোজনী H: Topmost-এর সম্পূর্ণ হিসাব ও মুদ্রিত শিরোনাম
Topmost-এর চলতি নিজ CA 55,000 ও LLP 105,000 থেকে সুদ 15,000/ভাড়া 72,000 বাদে CA carry-back 73,000। LLP ক্ষতি 84,000-এর অনুমোদিত 9,100, সীমাবদ্ধ 74,900; নিজ 200,000 ও 9,100 মিলে 209,100, পেছনে 27,000, সামনে 182,100 ও 74,900 =257,000। পেছনের ক্ষতির LLP অংশ 1,175, ফলে LLP সামনে 7,925+সীমাবদ্ধ 74,900=82,825। LLP ক্রমপুঞ্জিত 315,000 থেকে নিজ 65,100 ও অন্য 167,075 বাদেও 82,825 মেলে। প্রাসঙ্গিক মোট 167,075 হলো পুরোনো 60,900, চলতি CA 57,094, carry-back CA 47,906 ও carry-back ক্ষতি 1,175, যা 175,000-এর কম। আগের 269,100 থেকে 100,000 বাদে 169,100; ঐতিহাসিক ছাড় 137,050/87,050, কর 22,448.50/13,948.50, নিট 11,224.25/6,974.25, ফেরত 4,250। হলুদ নোটে 1,175-কে YA 2018 আয়ের বিপরীতে লেখা, যদিও তা 27,000 carry-back থেকে; YA 2018 সারণির একটি অবশিষ্ট শিরোনামেও YA 2017 লেখা। হিসাব অক্ষুণ্ণ রেখে এই মুদ্রিত ভুলগুলো আলাদা করা হয়েছে।
সংশোধনের ইতিহাস ও যোগাযোগ
2012-তে মুদ্রা স্পষ্ট করা হয়, 2014/2018-তে দম্পতির স্থানান্তরের উল্লেখ বাদ, 2018-তে প্রশাসনিক পদ্ধতি ও অচল সাত বছরের সীমা সংশোধন, 2019/2020-তে দাখিলপদ্ধতি হালনাগাদ, 2020/2021-তে অস্থায়ী উন্নত সুবিধা এবং 2023-তে যোগ্য সংস্থা ও আইনের নতুন নম্বর যোগ হয়; জানুয়ারি 2026 সংস্করণ ঐতিহাসিক সংযোজনীর অনুমান রেখেছে। দেওয়া যোগাযোগ: ব্যক্তি 1800-3568300, কোম্পানি 1800-3568622, সংস্থা 63513883, ট্রাস্ট/এস্টেট 63513363।
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে মূল সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও সংযোজনীসহ গুরুত্বপূর্ণ বিষয়গুলো স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের জন্য সংযুক্ত নথিই প্রামাণ্য উৎস; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
মূল সরকারি PDF পড়ুন ↗