পরিধি ও ঐতিহাসিক তারিখ
30 জানুয়ারি 2026 তারিখের IRAS-এর পঞ্চম সংস্করণের নির্দেশিকায় 1 জানুয়ারি 2023-এ 7% থেকে 8%-এ ঐতিহাসিক পরিবর্তন ব্যাখ্যা করা হয়েছে। ফাইলের নাম এখনো প্রথম সংস্করণ নির্দেশ করে। পরে 1 জানুয়ারি 2024-এ 8% থেকে 9%-এ পরিবর্তনের উল্লেখ থাকলেও এই নিবন্ধের অঙ্ক ও সুবিধা 2023-এর পরিবর্তনসংক্রান্ত। এগুলো বর্তমান লেনদেনের হার হিসেবে নেওয়া যাবে না। নির্দেশিকায় স্থানীয় সরবরাহ, রিভার্স চার্জ, বিদেশি বিক্রেতা নিবন্ধন, নিবন্ধন ও বাতিল, চালান, ক্রেডিট এবং প্রস্তুতির তালিকা রয়েছে।
চালান, অর্থপ্রদান ও প্রকৃত সরবরাহ দিয়ে শুরু করুন
সাধারণভাবে চালান ইস্যু ও অর্থ গ্রহণের মধ্যে আগে যেটি হয় সেটিই সরবরাহের করমুহূর্ত। তা 1 জানুয়ারি 2023 বা পরে হলে সাধারণ হার 8%; আগে হলে সাধারণত 7%। পরিবর্তনকালীন নিয়মে পণ্য কবে পৌঁছেছে বা পাওয়ার জন্য প্রস্তুত হয়েছে এবং সেবা কবে সম্পাদিত হয়েছে তাও বিবেচ্য। তিনটি ঘটনার তারিখ ও মূল্য নির্ধারণ করুন। পরিবর্তনের আগে ইস্যু করা চালানে 8% নেওয়া বা লেখা যাবে না, কাজ বা অর্থপ্রদান পরে হলেও।
প্রদর্শিত মূল্য ও সার্ভিস চার্জের ব্যতিক্রম
জনসাধারণের জন্য ওয়েবসাইট, বিজ্ঞাপন, ব্রোশিওর ও মূল্যতালিকাসহ প্রদর্শিত মূল্য সাধারণভাবে GST-সহ হতে হবে। 1 জানুয়ারি 2023 থেকে 8%-সহ মূল্যে বদলাতে হয়েছিল। এক রাতে বদলানো সম্ভব না হলে কার্যকর তারিখসহ পুরোনো ও নতুন দুই করসহ মূল্য স্পষ্ট দেখানো যায়। একই মোট মূল্য রাখলে 8/108 দিয়ে GST বের করতে হয়। প্রকৃত সার্ভিস চার্জ নেওয়া হোটেল ও খাদ্য-পানীয় ব্যবসা স্পষ্টভাবে সার্ভিস চার্জ ও GST যোগ হবে জানিয়ে করবিহীন মূল্য দেখাতে পারে। সার্ভিস চার্জ না নেওয়া ব্যবসা এই ব্যতিক্রম পায় না; নিয়ম এড়াতে নামমাত্র চার্জ বানালেও যোগ্য নয়।
পরিবর্তনের পর চালান: সম্পূর্ণ অর্থপ্রদানের পরিস্থিতি
1 জানুয়ারি 2023 বা পরে চালান হলেও আগে পুরো অর্থ পাওয়া থাকলে ডেলিভারি যেকোনো সময় হোক পুরো সরবরাহে 7% থাকে। সম্পূর্ণ অর্থ পরে পেলে সাধারণ হার 8%। পরিবর্তনের আগে দেওয়া পণ্য বা সম্পাদিত সেবায় সরবরাহকারী 7% নির্বাচন করতে পারেন; পুরো সরবরাহ পরে হলে সুযোগ নেই। আংশিক ডেলিভারিতে আগের অংশে 7% নির্বাচন ও বাকিটায় 8% প্রয়োগ করুন। উদাহরণ 1–4: 12 ডিসেম্বর অর্থ, 4 জানুয়ারি চালান ও 6 জানুয়ারি ডেলিভারি হলে 7% থাকে; 15 ডিসেম্বর ডেলিভারি ও জানুয়ারিতে চালান/অর্থ হলে 7% নির্বাচন সম্ভব; সব ঘটনা জানুয়ারিতে হলে 8%; 27 ডিসেম্বর S$200 ও 15 জানুয়ারি S$800 ডেলিভারি হলে 7% ও 8%-এ ভাগ করা যায়।
পরিবর্তনের পর চালান: ভাগ করে অর্থপ্রদান
অর্থের অংশ পরিবর্তনের আগে ও অংশ পরে এলে মূল নিয়মে আগের অংশে 7% ও পরের অংশে 8%। সরবরাহকারী বিকল্পভাবে পরিবর্তনপূর্ব অর্থপ্রাপ্তি বা ডেলিভারি/কাজের মূল্যের মধ্যে বেশি অঙ্কে 7% নির্বাচন করতে পারেন; বাকিতে 8%। উদাহরণ 5-এ আগে মাত্র S$200 পেলেও 20 ডিসেম্বর সব পণ্য দেওয়ায় পুরো S$1,000-এ 7% নির্বাচন সম্ভব। উদাহরণ 6-এ আগে S$200 ও সব পণ্য 15 জানুয়ারি দেওয়ায় S$200-এ 7% ও S$800-এ 8%। উদাহরণ 7A-তে আগে S$200 অর্থ ও S$400 ডেলিভারি; নির্বাচনে S$400-এ 7% ও S$600-এ 8%। উদাহরণ 7B-তে আগে S$600 অর্থ কিন্তু S$200 ডেলিভারি; অর্থপ্রাপ্তির নিয়মেই S$600-এ 7%, বাকি S$400-এ 8%।
কে হার নির্বাচন করেন ও কী প্রমাণ দরকার
স্থানীয় সরবরাহে সরবরাহকারী হার নির্বাচন করেন; গ্রাহক চাপিয়ে দিতে পারেন না। নিজে চালান তৈরি করা self-billing গ্রাহকের সরবরাহকারীর লিখিত সম্মতি লাগে। পৃথক আবেদন বা আগাম অনুমোদন লাগে না; তবে ডেলিভারি নথি, কাজের প্রতিবেদন, গ্রাহকের স্বীকৃতি ও পরিবর্তনের আগে পণ্য প্রস্তুত থাকার প্রমাণ রাখুন। ঋণ শোধে ব্যবসায়িক সম্পদ বিক্রয়ে এই নির্বাচন নেই।
7% নির্বাচনের পর 8%-এর চালান সংশোধন
ইতিমধ্যে 8%-এর চালান দিয়ে পরে 7% নির্বাচন করলে শুধু বেশি নেওয়া GST-এর ক্রেডিট দিন অথবা ক্রেডিট নোটে মূল চালান বাতিল করে 7%-এ নতুন চালান দিন। সাধারণ সমন্বয়ের শেষ তারিখ ছিল 15 জানুয়ারি 2023। তা সম্ভব না হলে IRAS-এর কাছে সময় না চেয়েই মূল চালান থেকে সর্বোচ্চ 90 দিন অনুমোদিত। গ্রাহক আগে চাইলে আগেই দিতে হবে। ফলে 5 জানুয়ারির চালানের সময়সীমা 5 এপ্রিল; উদাহরণ 8-এর 4 জানুয়ারির চালানের 4 এপ্রিল। S$1,000-এর ক্ষেত্রে বেশি GST S$10 ক্রেডিট দিন অথবা S$1,080 বাতিল করে S$1,070-এর নতুন চালান দিন। এই স্বয়ংক্রিয় 90 দিনের সুযোগ পরিবর্তনপূর্ব চালানে বাধ্যতামূলক কর বাড়ানোর সমন্বয়ের সময়বৃদ্ধির পদ্ধতি থেকে আলাদা।
পরিবর্তনের আগে চালান: দুই মূল্যের মধ্যে কমটি নেওয়ার নিয়ম
পরিবর্তনপূর্ব চালানে 1 জানুয়ারি 2023-এর আগে পুরো অর্থ পাওয়া অথবা পুরো ডেলিভারি/কাজ হয়ে গেলে সম্পূর্ণ 7% থাকে। অন্যথায় পরের অর্থপ্রাপ্তি ও পরের ডেলিভারি/কাজের মধ্যে কম অঙ্কে 8%, বাকিতে 7%। তাই সম্পূর্ণ অর্থ ও কাজ পরে হলে পুরো অঙ্কে 8%। উদাহরণ 9–11: 20 জানুয়ারির সেবার জন্য 10 ডিসেম্বর পুরো অর্থ পেলে 7% থাকে; 27 ডিসেম্বর ডেলিভারি ও 5 জানুয়ারি অর্থ পেলেও 7%; সেবা ও অর্থ দুটোই জানুয়ারিতে হলে 8%-এ সমন্বয় লাগে।
বাধ্যতামূলক সমন্বয়ের নথি ও সময়
15 জানুয়ারি 2023-এর মধ্যে প্রভাবিত অংশ ক্রেডিট দিয়ে 8%-এ নতুন চালান দিন অথবা পুরো চালান বাতিল করে পৃথক 7% ও 8%-এর চালান দিন। আরও সময় চাইলে চাওয়া সময় ও কারণ জানিয়ে IRAS-কে লিখুন। নতুন চালান, অর্থপ্রাপ্তি বা 15 জানুয়ারির মধ্যে সবার আগে যেটি হয় তখন অতিরিক্ত আউটপুট কর হয়। অনিবন্ধিত গ্রাহকের রসিদের মতো non-tax invoice-এ সুবিধা অনুযায়ী আনুষ্ঠানিক ক্রেডিট বা নতুন চালান লাগে না; তবু সঠিক GST ও অভ্যন্তরীণ প্রমাণ রাখতে হবে। দুই হারের সমন্বয় এক সরলীকৃত চালানে দেখানো যায় না; পূর্ণ করচালান অথবা হার বা করের অঙ্ক লেখা দুটি সরলীকৃত চালান দিন।
পরিবর্তনপূর্ব চালান সমন্বয়ের উদাহরণ
S$1,000 সরবরাহের উদাহরণ 12-এ আগে S$200 ও পরে S$800 কাজ এবং সব অর্থ পরে; S$800 অংশে S$856 ক্রেডিট ও S$864-এর নতুন চালান, অথবা S$1,070 বাতিল করে S$214 ও S$864-এর চালান দিন। উদাহরণ 13-এ সব ডেলিভারি আগে, তাই ভাগে অর্থ পেলেও 7% থাকে। উদাহরণ 14-এ আগে S$300 অর্থ কিন্তু সব কাজ পরে; S$700-এর জন্য S$749 ক্রেডিট ও S$756-এর নতুন চালান। উদাহরণ 15-এ আগে S$200 অর্থ ও S$400 ডেলিভারি, ফলে পরে অর্থ S$800 ও ডেলিভারি S$600; কম S$600 সমন্বয়ে S$642 ক্রেডিট ও S$648-এর নতুন চালান দিতে হয়।
ধারাবাহিক সরবরাহ
লাইসেন্স, ভাড়া, ইউটিলিটি, নির্মাণ, সাবস্ক্রিপশন, ফোন, ইন্টারনেট ও স্ট্রিমিংয়ে একই চালান/অর্থ এবং পরিবর্তনকালীন নিয়ম প্রযোজ্য। উদাহরণ 16-এ ডিসেম্বরের ইউটিলিটির 10 জানুয়ারির চালান ও 12 জানুয়ারির অর্থে 7% নির্বাচন সম্ভব। উদাহরণ 17-এ ডিসেম্বর–ফেব্রুয়ারিতে মাসে S$400 রক্ষণাবেক্ষণ; 10 ডিসেম্বর S$1,200-এর চালান ও 15 ডিসেম্বর S$800 অর্থ। পরিবর্তনের পরের সেবা S$800 কিন্তু বকেয়া S$400; শুধু S$400-এ 8% লাগে, 15 জানুয়ারির মধ্যে S$428 ক্রেডিট ও S$432 নতুন চালান দিতে হয়।
ব্যবসার পণ্যের ব্যক্তিগত ব্যবহার
ব্যবসার পণ্যে ইনপুট কর দাবি করে বিনা মূল্যে ব্যক্তিগত ব্যবহারের সুযোগ দিলে হিসাবকালের শেষে সরবরাহ হয়েছে বলে গণ্য হতে পারে। সেই দিন পরিবর্তনের পরে হলে ব্যক্তিগত ব্যবহারের সেবার সম্পূর্ণ খরচে সাধারণ হার 8%। চিঠিপত্র ও ডেলিভারি/ফেরত নথি দিয়ে আগের ব্যবহারের অংশে ব্যবসা 7% নির্বাচন করতে পারে। উদাহরণ 18-এ 31 জানুয়ারি শেষ হওয়া পর্বে 20 ডিসেম্বর ব্যক্তিগত ব্যবহার এই নির্বাচন দেখায়।
নিবন্ধন: সাধারণ করমুহূর্ত ও নিবন্ধনের আগের কাজের বিশেষ নিয়ম
নিবন্ধনের আগে বা বাতিলের পরে সাধারণ চালান/অর্থের করমুহূর্ত হলে GST-এর বাইরে। উদাহরণ 19–20-এ 25 ডিসেম্বর নিবন্ধনের আগে 20 ডিসেম্বরের চালান জানুয়ারির অর্থ/ডেলিভারিতেও বাইরে; এবং 5 জানুয়ারি বাতিলের পর চালান, অর্থ ও ডেলিভারি হলে বাইরে। 1 জানুয়ারি বা পরে নিবন্ধিত ব্যক্তি সাধারণভাবে হার পরিবর্তনের নিয়ম ব্যবহার করতে পারেন না। তবে পুরো ইনপুট কর দাবি করতে না পারা গ্রাহক নিবন্ধনপূর্ব পণ্য বা সেবায় বিশেষ নিয়ম চাইতে পারেন। উদাহরণ 21-এ 30 ডিসেম্বর সেবা, 10 জানুয়ারি নিবন্ধন ও পরে চালান/অর্থ; যোগ্য গ্রাহক চাইলে সাধারণ 8%-এর বদলে নিবন্ধনপূর্ব কাজ বাদ দেওয়া যায়।
নিবন্ধন বাতিল ও সরবরাহ হয়েছে বলে গণ্য হওয়া
1 জানুয়ারির আগে বাতিল হলে হার পরিবর্তনের নিয়ম নেই। বাতিলের আগের কাজ চালান বা অর্থে অন্তর্ভুক্ত না হলে বাতিলের আগের দিনে তৎকালীন হারে সরবরাহ গণ্য হয়; উদাহরণ 22-এ 15 ডিসেম্বর S$1,000 সেবা, 30 ডিসেম্বর বাতিল ও জানুয়ারির বিল/অর্থে 29 ডিসেম্বর 7%। 1 জানুয়ারির পরে বাতিলে সাধারণ পরিবর্তনকালীন নিয়ম ও পৃথক গণ্য সরবরাহ একত্র হতে পারে। উদাহরণ 23-এ 15 ডিসেম্বর S$1,000 সেবা, 5 জানুয়ারি S$500 অর্থ ও 15 জানুয়ারি বাতিল; প্রথম S$500-এ 7% নির্বাচন সম্ভব। চালানবিহীন ও অপরিশোধিত বাকি S$500, কাজ আগে হলেও 14 জানুয়ারি 8%-এ সরবরাহ গণ্য; উদাহরণটি ওই বাকি অঙ্কে 7% নির্বাচনের সুযোগ বাড়ায় না।
রিভার্স চার্জ: সাধারণ চালান বা অর্থপ্রদানের ভিত্তি
2020 থেকে পুরো ইনপুট কর দাবি করতে না পারা ব্যবসা বা GST গ্রুপের আমদানি সেবায় রিভার্স চার্জ চালু হয়। সাধারণ করমুহূর্ত বিদেশি সরবরাহকারীর চালান ও অর্থ পরিশোধের মধ্যে আগে যেটি; অর্থ গ্রহণ নয়। পরিবর্তনের পর চালান হলে আগের পরিশোধে 7%, পরের অঙ্কে 8%; আগের পরিশোধ বা কাজের মধ্যে বেশি মূল্যে 7% নির্বাচন সম্ভব। প্রমাণ রাখুন; প্রাপক ব্যবসাই পৃথক ফর্ম বা অনুমোদন ছাড়া নির্বাচন করে। আগের চালানে পরের পরিশোধ ও কাজের মধ্যে কমটিতে 8%, বাকিতে 7%। অতিরিক্ত আউটপুট কর অর্থ পরিশোধ বা 15 জানুয়ারি 2023-এর মধ্যে আগে যেদিন, সেদিন হয়।
রিভার্স চার্জের উদাহরণ ও দাবিযোগ্য ইনপুট কর
উদাহরণ 24: 15 ডিসেম্বর S$1,000 সেবা, 20 ডিসেম্বর S$300 পরিশোধ, 8 জানুয়ারি চালান ও 15 জানুয়ারি S$700 পরিশোধ; পুরো অঙ্কে 7% নির্বাচন সম্ভব। উদাহরণ 25: 1 ডিসেম্বর S$1,000-এর চালান, সব কাজ 23 জানুয়ারি ও অর্থ 31 জানুয়ারি; ডিসেম্বরে প্রথমে S$70 আউটপুট কর হয়েছিল। 15 জানুয়ারির সমন্বয়মুহূর্ত অনুযায়ী মার্চের রিটার্নে S$10 আউটপুট কর যোগ করুন। যৌথ ইনপুট দাবি হার 90% হলে একই মার্চের রিটার্নে সাধারণ নিয়ম সাপেক্ষে সংশ্লিষ্ট S$9 ইনপুট কর দাবি করা যায়।
হিসাবভুক্তির তারিখের বিকল্প পদ্ধতিতে রিভার্স চার্জ
সব রিটার্নে ধারাবাহিকভাবে ব্যবহার করলে ধারা 11C(3) অনুযায়ী চালান হিসাববইয়ে অন্তর্ভুক্ত করা ও অর্থ পরিশোধের মধ্যে আগের তারিখ নেওয়া যায়। চালানের তারিখের বদলে হিসাবভুক্তির তারিখ দিয়ে সমতুল্য আগে/পরে ও বেশি/কম মূল্যের পরীক্ষা করুন। উদাহরণ 26: 20 ডিসেম্বর সেবা, 20 জানুয়ারি অর্থ ও হিসাবভুক্তি; সাধারণভাবে 8%, তবে আগের কাজের জন্য 7% নির্বাচন করা যায়; আউটপুট ও যোগ্য ইনপুট দুটোই জানুয়ারির হিসাবভুক্তির পর্বের। উদাহরণ 27: 1 ডিসেম্বর হিসাবভুক্তি, সব সেবা 25 জানুয়ারি ও অর্থ 10 ফেব্রুয়ারি; 15 জানুয়ারি অন্তর্ভুক্ত পর্বে অতিরিক্ত 1% লাগে। সংযোজনী A-এর চালানতালিকা এই হিসাবভুক্তির পদ্ধতির জন্য নয়।
দীর্ঘতর সময়ের নির্বাচন অনুযায়ী রিভার্স চার্জ
ধারা 11C(8)-এ যোগ্য দীর্ঘতর সময়ের নির্বাচন করলে ওই সময় শেষের ঠিক পরের দিন রিভার্স চার্জের সরবরাহ গণ্য হয়। প্রথম দিন 1 জানুয়ারি বা পরে হলে সেই দিন অন্তর্ভুক্ত হিসাবকালে নির্বাচিত সরবরাহ রিপোর্ট করুন। উদাহরণ 28-এ দীর্ঘতর সময় 31 মার্চ শেষ, গণ্য তারিখ 1 এপ্রিল এবং জুনের রিটার্নে রিপোর্ট: 28 ডিসেম্বরের S$300 সেবায় 7%, 10 ফেব্রুয়ারির S$700 সেবায় 8%; চালান 20 ডিসেম্বর ও পুরো অর্থ পরিশোধ 31 জানুয়ারি। মূল চিত্র অনুযায়ী পরিশোধ ও পরের সেবার এই তারিখ দুটি আলাদা। প্রথম দিন পরিবর্তনের আগে হলে পরের অতিরিক্ত কর 15 জানুয়ারি অন্তর্ভুক্ত হিসাবকালে যায়। উদাহরণ 29-এ মার্চ–মে, জুন–আগস্ট, সেপ্টেম্বর–নভেম্বর ও ডিসেম্বর–ফেব্রুয়ারি পর্ব; আগস্টের রিটার্নে S$1,000-এর 7% আগেই হিসাব হয়েছে, 20 অক্টোবরে S$550 পরিশোধ ও S$400 কাজ, 20 জানুয়ারি S$450 পরিশোধ ও 20 ফেব্রুয়ারি S$600 কাজ। পরের কম অঙ্ক S$450-এর জন্য ফেব্রুয়ারির রিটার্নে অতিরিক্ত S$4.50 কর হয়।
নিবন্ধন ও বাতিলের দুই পাশে রিভার্স চার্জ
নিবন্ধনের আগে বা বাতিলের পরে সাধারণ চালান/পরিশোধের করমুহূর্ত রিভার্স চার্জের বাইরে; উদাহরণ 30–31 এই বর্জন দেখায়। 1 জানুয়ারি বা পরে নিবন্ধিত প্রাপক গ্রাহকের অনুরোধের শর্ত ছাড়াই নিবন্ধনপূর্ব কাজের অংশ বাদ দিতে পারেন; উদাহরণ 32-এ 30 ডিসেম্বর সেবা, 10 জানুয়ারি নিবন্ধন ও পরে চালান/পরিশোধ। পরিবর্তনের আগে বাতিলে চালানবিহীন/অপরিশোধিত আগের সেবা পূর্বদিনে সরবরাহ গণ্য; উদাহরণ 33-এ 15 ডিসেম্বর S$1,000 ও 30 ডিসেম্বর বাতিল, তাই 29 ডিসেম্বর 7%। উদাহরণ 34-এর জানুয়ারির বাতিল উদাহরণ 23-এর সমান্তরাল: 5 জানুয়ারি দেওয়া S$500-এ ডিসেম্বরের কাজের জন্য 7% নির্বাচন সম্ভব, কিন্তু বাতিলের বাকি S$500, 14 জানুয়ারি 8%-এ গণ্য।
বিদেশি বিক্রেতা নিবন্ধন ও 2023 থেকে নতুন করযোগ্য আমদানি
2020-এ B2C ডিজিটাল সেবার জন্য চালু OVR-এ অনুচ্ছেদ 3–4-এর স্থানীয় পরিবর্তনকালীন পরীক্ষা প্রযোজ্য। সরলীকৃত শুধু কর পরিশোধের নিবন্ধনব্যবস্থায় থাকা বিদেশি বিক্রেতার এই নির্দেশিকায় অতিরিক্ত চালান বা মূল্য প্রদর্শনের শর্ত নেই। যোগ্য পরিবর্তনপূর্ব non-tax invoice-এ পরে আংশিক অর্থ এলেও সঠিক অতিরিক্ত কর দিতে হয়, আনুষ্ঠানিক নতুন নথি না লাগলেও। 1 জানুয়ারি 2023 থেকে B2C অডিজিটাল সেবা ও স্বল্পমূল্যের পণ্য এবং B2B আমদানি স্বল্পমূল্যের পণ্যের রিভার্স চার্জ সম্প্রসারণে পৃথক বাস্তবায়নবিধি আছে। নতুন বিধিতে করযোগ্য হলে নতুন 8% লাগে; আগের তারিখ থাকলেই 7% নির্বাচনের সুযোগ হয় ধরে নেবেন না। বিস্তারিত পৃথক দূরবর্তী সেবা ও স্বল্পমূল্যের পণ্যের নির্দেশিকায় দেওয়া হয়েছে।
তারিখের আগে ও পরের কাজের মূল্য নির্ধারণ
বাস্তবে দেওয়া পণ্য বা সম্পাদিত কাজের মূল্য ব্যবহার করুন; পরিমাপযোগ্য কাজ, উন্মুক্ত বাজারমূল্য অথবা নিজস্ব খরচ/মূল্য নির্ধারণের ভিত্তি যুক্তিসংগত বণ্টন সমর্থন করতে পারে। সমজাতীয় পণ্যে এককসংখ্যা ব্যবহার করা যায়; যেমন 100টি অভিন্ন বাক্সের 30টি হলে আগের মূল্য 30%। সমানভাবে দেওয়া সেবায় সময় উপযোগী, তবে কাজ অসম হলে প্রকৃত কাজের বদলে সময় নেওয়া যায় না। উদাহরণ 35-এ নভেম্বর 2022–জানুয়ারি 2023 সমানভাবে পরিচ্ছন্নতাসেবা S$6,000; নভেম্বর-ডিসেম্বরে আগে S$4,000 ও জানুয়ারিতে পরে S$2,000।
বিদ্যমান চুক্তি ও অপরিবর্তনীয় করসহ মূল্য
চুক্তিতে কর পরিবর্তনের জন্য মূল্যবৃদ্ধি স্পষ্টভাবে বাদ না দিলে বা আগেই ধরার কথা না থাকলে আইনে GST বৃদ্ধির জন্য প্রতিদান বাড়ানো যায়। প্রকৃত শর্ত দেখুন ও সন্দেহে আইনি পরামর্শ নিন। সম্মত করসহ মূল্য বাড়ানো না গেলে ওই স্থির অর্থ থেকে কর বের করুন। উদাহরণ 36-এ S$10,700, আগে S$10,000 ও 7%-এর S$700, সরবরাহ 8%-এ গেলে 8/108 অনুযায়ী GST S$792.59।
ক্রেডিট নোটের তথ্য ও রিটার্নে সমন্বয়
ক্রেডিট নোট হিসেবে চিহ্নিত নথিতে নম্বর ও ইস্যুর তারিখ, সরবরাহকারীর নাম/ঠিকানা/GST নম্বর, গ্রাহকের নাম/ঠিকানা, মূল চালানের নম্বর/তারিখ, প্রাসঙ্গিক পণ্য বা সেবার বর্ণনা ও কারণ, পরিমাণ/মূল্য এবং ক্রেডিট GST-এর হার/অঙ্ক থাকতে হবে। সরবরাহকারী সাধারণ হারের সরবরাহমূল্য ও আউটপুট কর কমায়; গ্রাহক করযোগ্য ক্রয় ও ইনপুট কর কমায়। স্পষ্ট হিসাবগত কারণ ও প্রমাণ রাখুন। নির্দিষ্ট পরিবর্তনকালীন সময়বিধি সাপেক্ষে সাধারণত ক্রেডিট নোট ইস্যুর পর্বে রিপোর্ট করুন।
রিবেট, ফেরত পণ্য ও মূল চালান না পাওয়া
পরিমাণভিত্তিক নগদ রিবেট আগের ক্রয়ের ছাড়; পরিবর্তনপূর্ব ক্রয়ে মূল 7% অথবা মিশ্র সময়ের রিবেটে যুক্তিসংগতভাবে 7% ও 8% ভাগ করুন। করসহ রিবেটে সংশ্লিষ্ট ভগ্নাংশ ব্যবহার করুন। শুধু ভবিষ্যৎ বিক্রয়ে ব্যবহারযোগ্য রিবেট সেই বিক্রয়ের নিট মূল্য কমায়; নির্দেশিকার প্রযোজ্য 8% লাগে। প্রথমে 7%-এ বিক্রি করা পণ্য পরে ফেরত এলেও 7%-এ ক্রেডিট হয়; মূল চালানের যোগসূত্র ও কর হিসাবের প্রমাণ রাখুন। মূল চালান শনাক্ত না হলে GST সমন্বয় ছাড়া ক্রেডিট দিতে শুধু তখনই অনুমতি, যখন লিখিত সম্মতি সংরক্ষিত, গ্রাহক কোনো করমুক্ত সরবরাহ না করা সম্পূর্ণ করযোগ্য ব্যক্তি এবং নথিতে স্পষ্ট লেখা থাকে যে এটি GST-এর জন্য ক্রেডিট নোট নয়। তখন কোনো পক্ষই রিটার্নে সংশ্লিষ্ট সরবরাহ/ক্রয় ও GST সমন্বয় করে না।
পণ্য বদল বনাম অর্থ ফেরত দিয়ে আবার কেনা
পণ্য ও অর্থ পরিবর্তনের আগে এবং পরে পণ্য বদলালে মূল অর্থ ফেরত না দিলে শুধু বাড়তি প্রতিদানে 8%। উদাহরণ 37-এ 20 ডিসেম্বর S$1,000 পণ্য/অর্থ, 10 জানুয়ারি S$1,500 পণ্যে বদল; S$1,000 ফেরত না দিলে শুধু S$500-এ 8%। S$1,000 নগদ বা দোকানের ক্রেডিটে ফেরত দিয়ে নতুন ক্রয়ে ব্যবহার করলে, ক্রেডিট ও অতিরিক্ত অর্থসহ পুরো নতুন S$1,500 বিক্রয়ে 8%।
পূর্ণাঙ্গ ও সরলীকৃত চালান এবং ইনপুট কর দাবি
বিকল্প চালানে সাধারণ করচালানের সব তথ্য এবং মূল চালান ও ক্রেডিট নোটের সমর্থন থাকতে হবে। করসহ মোট S$1,000-এর বেশি না হলে সরলীকৃত চালান দেওয়া যায়। পরিবর্তনের পর বৈধভাবে 7% নেওয়া সরলীকৃত চালানে ওই হার বা GST অঙ্ক আলাদা দেখাতে হবে; না পারলে পূর্ণাঙ্গ চালান দিন। পরিবর্তনকালীন নিয়মে অংশে 7% হলে উভয় হার ও অঙ্ক লেখা পূর্ণ চালান লাগে। ইনপুট কর চালানে দেখানো করের বেশি হতে পারে না। সরলীকৃত চালানে করের অঙ্ক না থাকলে সাধারণত 1 জানুয়ারির আগের চালানে 7/107 ও ওই দিন বা পরের চালানে 8/108; স্পষ্ট উল্লেখিত ঐতিহাসিক হার উপেক্ষা করবেন না।
ক্রেডিট ও বিকল্প চালান রিপোর্ট করা
হার পরিবর্তনের পৃথক রিটার্ন বা ফর্ম নেই। পরিবর্তনকালীন করমুহূর্তের নিয়ম সাপেক্ষে সংশ্লিষ্ট হিসাবকালে সাধারণ সমন্বয় রিপোর্ট করুন। উদাহরণ 38-এ 22 ডিসেম্বর S$1,000 চালান ও ডিসেম্বরের রিটার্নে S$70 আউটপুট কর; আগে S$200 ও পরে S$800 সেবা। 10 জানুয়ারির ক্রেডিট ও নতুন চালান মার্চের সরবরাহ S$800 ও কর S$56 কমায়, তারপর সরবরাহ S$800 ও কর S$64 বাড়ায়। মার্চের নিট আউটপুট কর বাড়ে S$8; ডিসেম্বরের মূল রিপোর্ট অপরিবর্তিত থাকে।
নিয়মিত GIRO ও কার্ডে অর্থ সংগ্রহ
জানুয়ারি 2023-এ পাওয়া নিয়মিত GIRO বা নিয়মিত কার্ডের অর্থকে পরিবর্তনপূর্ব প্রাপ্তি ধরা যায়, যদি মাসের মধ্যে সফলভাবে কার্যকর হয় এবং ব্যবসার স্বাভাবিক বিলচক্রে 1 জানুয়ারির আগে ইস্যু করা চালান/বিলের অর্থ হয়। কার্ড ইস্যুকারীর সঙ্গে গ্রাহকের কিস্তি পরিকল্পনা এই নিয়মিত অর্থপ্রদানের ব্যবস্থা নয়; সরবরাহকারী সাধারণত পুরো কার্ড ক্রয়ের অর্থ পায়, আর কিস্তি গ্রাহক ও কার্ড ইস্যুকারীর বিষয়।
ইলেকট্রনিক অর্থপ্রদান ও ই-ওয়ালেট
31 ডিসেম্বরের মধ্যে অনিয়মিত কার্ড চার্জ, ওই তারিখের মধ্যে প্রাপক ব্যাংকের পাওয়া TT নির্দেশ, ওই তারিখের মধ্যে AXS/SAM/NETS লেনদেন ও গ্রাহকের ই-ওয়ালেট থেকে কাটা অর্থ—পরে নিষ্পত্তি হলেও পরিবর্তনপূর্ব প্রাপ্তি ধরুন। প্ল্যাটফর্মের বিক্রেতাকে গ্রাহকের আগের ওয়ালেট কর্তন নির্ধারণ করতে সক্ষম হতে হবে। FAST ও PayNow-তে অর্থ পৌঁছালে প্রাপ্তি হয়। এককালীন GIRO-তে 1 জানুয়ারির আগে গ্রাহকের হিসাব থেকে কর্তন এবং সর্বশেষ 5 জানুয়ারির মধ্যে সরবরাহকারীর প্রাপ্তির প্রমাণ থাকলে পরিবর্তনপূর্ব ধরা যেতে পারে; দুই পক্ষের কর্তন ও প্রাপ্তির নথি রাখুন। এই এককালীন নিয়ম নিয়মিত অর্থপ্রদানের নিয়মের বিকল্প নয়।
চেক ও মধ্যরাতের পরও চলা ব্যবসা
1 জানুয়ারির আগে ইস্যু করা চেক 4 জানুয়ারি 2023-এর মধ্যে ব্যাংকে জমা ও সফলভাবে ক্লিয়ার হলে পরিবর্তনপূর্ব অর্থ ধরা যায়। 31 ডিসেম্বর মধ্যরাতের পর থেকে 1 জানুয়ারি সকাল 7টা পর্যন্ত বিক্রয়ে 7% কেবল তখনই, যদি সেগুলো আগের দিনের বিক্রয় ধরা ব্যবসার স্বাভাবিক হিসাবরীতি হয় এবং ক্যাশ রেজিস্টার/হিসাবব্যবস্থা সেভাবে প্রোগ্রাম করা থাকে। শুধু সারা রাত খোলা থাকলেই শর্ত পূরণ হয় না।
সংযোজনী A ও B: লেনদেনের সিদ্ধান্ততালিকা
সংযোজনীতে পরিস্থিতির তালিকা ও দুটি সিদ্ধান্তপ্রবাহ রয়েছে। প্রথমে চালান 1 জানুয়ারির আগে নাকি ওই দিন/পরে দেখুন; তারপর পুরো অর্থ আগে, পুরো অর্থ পরে ও ভাগে অর্থ আলাদা করুন; এরপর পুরো কাজ আগে, পুরো কাজ পরে বা ভাগে কাজ দেখুন। দলভিত্তিক সারণিতে দুই প্রবাহের প্রতিটি শাখা রাখা হয়েছে। সাধারণ রিভার্স চার্জে অর্থ গ্রহণের জায়গায় অর্থ পরিশোধ নিন; চালানের তালিকা ধারা 11C(3)-এর হিসাবভুক্তির পদ্ধতির জন্য নয়।
| চালান | অর্থপ্রদান | ডেলিভারি বা কাজ সম্পাদন | GST-এর নিয়ম |
|---|---|---|---|
| পরিবর্তনের আগে | সম্পূর্ণ আগে | যেকোনো সময় | পুরো অঙ্কে 7% |
| পরিবর্তনের আগে | সম্পূর্ণ পরে | সম্পূর্ণ আগে | পুরো অঙ্কে 7% |
| পরিবর্তনের আগে | সম্পূর্ণ পরে | সম্পূর্ণ পরে | পুরো অঙ্কে 8% |
| পরিবর্তনের আগে | সম্পূর্ণ পরে | আগে ও পরে ভাগে | আগের কাজে 7%; পরের কাজে 8% |
| পরিবর্তনের আগে | আগে ও পরে ভাগে | সম্পূর্ণ আগে | পুরো অঙ্কে 7% |
| পরিবর্তনের আগে | আগে ও পরে ভাগে | সম্পূর্ণ পরে | আগের অর্থে 7%; পরের অর্থে 8% |
| পরিবর্তনের আগে | আগে ও পরে ভাগে | আগে ও পরে ভাগে | পরের অর্থ বা পরের কাজের মধ্যে কমটিতে 8%; বাকিতে 7% |
| পরিবর্তনের দিন বা পরে | সম্পূর্ণ আগে | যেকোনো সময় | পুরো অঙ্কে 7% |
| পরিবর্তনের দিন বা পরে | সম্পূর্ণ পরে | সম্পূর্ণ আগে | সাধারণভাবে 8%; পুরো অঙ্কে 7% নির্বাচন সম্ভব |
| পরিবর্তনের দিন বা পরে | সম্পূর্ণ পরে | সম্পূর্ণ পরে | 8%; নির্বাচনের সুযোগ নেই |
| পরিবর্তনের দিন বা পরে | সম্পূর্ণ পরে | আগে ও পরে ভাগে | সাধারণভাবে 8%; আগের কাজে 7% নির্বাচন, বাকিতে 8% |
| পরিবর্তনের দিন বা পরে | আগে ও পরে ভাগে | সম্পূর্ণ আগে | সাধারণভাবে অর্থপ্রদান অনুযায়ী ভাগ; পুরো অঙ্কে 7% নির্বাচন সম্ভব |
| পরিবর্তনের দিন বা পরে | আগে ও পরে ভাগে | সম্পূর্ণ পরে | আগের অর্থে 7%; পরের অর্থে 8%; আর নির্বাচনের সুযোগ নেই |
| পরিবর্তনের দিন বা পরে | আগে ও পরে ভাগে | আগে ও পরে ভাগে | সাধারণভাবে অর্থপ্রদান অনুযায়ী ভাগ; আগের অর্থ বা আগের কাজের মধ্যে বেশি অঙ্কে 7% নির্বাচন সম্ভব, বাকিতে 8% |
সংযোজনী C: প্রস্তুতি ও তথ্যসূত্রের সংশোধন
হিসাব ও চালানের সফটওয়্যার এবং ক্যাশ রেজিস্টার/রসিদব্যবস্থা হালনাগাদ করুন; মূল্য প্রদর্শনের নিয়ম মানুন; স্থানীয় ও রিভার্স চার্জের পরিবর্তনকালীন নিয়মে কর্মীদের প্রশিক্ষণ দিন; চুক্তিতে GST কে বহন করবে দেখুন; গ্রাহককে প্রযোজ্য তৎকালীন হারের নোটিশসহ জানান; প্রধানত আমদানি-রপ্তানি হলে Major Exporter Scheme বিবেচনা করুন। প্রশ্ন সরকারি Contact Us-এর মাধ্যমে IRAS GST Division-এ যায়। সংশোধন ইতিহাসে 5 আগস্ট 2022-এর ব্যাখ্যা ও নতুন নির্বাচন/নিবন্ধন/পণ্যবদল/ই-ওয়ালেট বিধান, 6 সেপ্টেম্বর 2022-এর মূল্য প্রদর্শন ব্যাখ্যা এবং 10 জানুয়ারি 2023-এর এককালীন GIRO ব্যাখ্যা আছে। পঞ্চম সংস্করণের প্রচ্ছদের তারিখ 30 জানুয়ারি 2026 হলেও পুনর্মুদ্রিত সংশোধন তালিকা জানুয়ারি 2023-এ শেষ; নতুন মৌলিক সংশোধন অনুমান করা হয়নি।
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে মূল সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও সংযোজনীসহ গুরুত্বপূর্ণ বিষয়গুলো স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের জন্য সংযুক্ত নথিই প্রামাণ্য উৎস; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
মূল সরকারি PDF পড়ুন ↗