পরিধি ও কার্যভিত্তিক সংজ্ঞা
30 জানুয়ারি 2026 প্রকাশিত দ্বিতীয় সংস্করণে শাখাসহ সিঙ্গাপুরে গঠিত বা নিবন্ধিত এবং বহুজাতিক গ্রুপের কেন্দ্রীভূত কার্যক্রমসম্পন্ন প্রতিষ্ঠানের আলোচনা রয়েছে। সাধারণ Transfer Pricing Guidelines-এর সঙ্গে এটি পড়তে হবে। HQ হলো কেন্দ্রীয় অফিস, যেখানে ব্যবস্থাপনা ও গুরুত্বপূর্ণ কর্মীরা ব্যবসা তদারক করেন; উদ্যোক্তা গুরুত্বপূর্ণ সংগঠনমূলক কাজ করেন, মূল সিদ্ধান্ত নেন, গুরুত্বপূর্ণ ঝুঁকি নিয়ন্ত্রণ ও বহন করেন এবং তা নেওয়ার আর্থিক সামর্থ্য রাখেন। কেন্দ্রীভূত সেবা মূল কোম্পানি বা গ্রুপের সেবাকেন্দ্র দিতে পারে। শুধু HQ নামেই কার্যক্রম, সম্পদ ও ঝুঁকির প্রকৃতি বা নির্দিষ্ট প্রতিদান নির্ধারিত হয় না।
কার্যক্রম কেন কেন্দ্রীভূত করা হয়
কেন্দ্রীকরণে অর্থায়ন, বিপণন, মানবসম্পদ, আইন ও মেধাস্বত্বের বিশেষজ্ঞ জ্ঞান একত্র হতে পারে, সামগ্রিক কার্যসম্পাদন পরিচালনা, দ্রুত সিদ্ধান্ত ও পুনরাবৃত্ত কাজ কমানো যায়। গ্রুপের চাহিদা, উৎপাদন ও মজুদের তথ্য দিয়ে ক্রয়ের সময়, পরিমাণ, উৎস ও দর-কষাকষির ক্ষমতা উন্নত করা যায়। অভিন্ন ব্র্যান্ড, ডিজিটাল গ্রাহক বিশ্লেষণ ও গবেষণা-উন্নয়নে প্রতিক্রিয়া দেওয়া স্থানীয় অভিযোজনসহ সামঞ্জস্যপূর্ণ আঞ্চলিক কৌশল সমর্থন করে। বাজারের কাছাকাছি থাকলে তথ্য, সাড়া ও সম্পদ বণ্টন উন্নত হয়। বাণিজ্যিক সুবিধাগুলো মূল্যসংযোজন শনাক্ত করতে সাহায্য করে, তবে লেনদেনের বিশ্লেষণের বিকল্প নয়।
সিঙ্গাপুরে অবস্থানের প্রেক্ষাপট
নির্দেশিকায় পরিবহন সংযোগ ও এশীয় বাজারের নৈকট্য, সরবরাহশৃঙ্খলের দক্ষ কর্মী ও পেশাদার লজিস্টিকস, অর্থায়নের মাধ্যম, বিশেষজ্ঞ পরামর্শদাতা, মেধাবী কর্মী আকর্ষণ ও জীবনযাপনের অবকাঠামো বর্ণিত হয়েছে। আইনের শাসন, মেধাস্বত্ব সুরক্ষা, বিরোধ নিষ্পত্তি, ডিজিটাল অবকাঠামো ও সাইবার সক্ষমতাও আলোচিত। এগুলো অবস্থান নির্বাচনের বিবেচ্য বিষয়; নিজেরা কোনো কর-প্রণোদনা, স্থির মুনাফার হার বা উদ্যোক্তার মর্যাদা দেয় না।
প্রকৃত লেনদেনের সঠিক সীমা ও বৈশিষ্ট্য নির্ধারণ
ধারা 34D অনুযায়ী স্বাধীন পক্ষের সমতুল্য মূল্য নির্ধারণ করতে হয়। শিল্প, গ্রুপের ব্যবসা ও অর্থনৈতিক বৈশিষ্ট্য বুঝে প্রতিটি লেনদেনের প্রকৃত কাজ, সম্পদ ও ঝুঁকি শনাক্ত করুন। গ্রুপের সামগ্রিক মূল্যসৃষ্টি ও কার্যক্রমের পারস্পরিক নির্ভরতা বিশ্লেষণ করুন। মূল্য বলতে কাজের অর্থনৈতিক গুরুত্ব, ঘনত্ব, প্রকৃতি ও তীব্রতা বোঝায়, শুধু কাজের সংখ্যা নয়। স্থানীয় প্রচারণানির্ভর ভোগ্যপণ্যে ব্র্যান্ড কৌশলের গুরুত্ব, খুব কম বিকল্প থাকা বিশেষায়িত পণ্যের চেয়ে আলাদা হতে পারে।
কার্যক্রমের চার ধরনের ভূমিকা
মূল ব্যবসার দায়িত্বশীল পক্ষ বা principal যোগ্য বিশেষজ্ঞদের দিয়ে বিতরণ, উৎপাদন বা গবেষণা-উন্নয়ন পরিচালনা, সিদ্ধান্ত ও ঝুঁকি গ্রহণ করতে পারে। মূল ব্যবসাপ্রক্রিয়ার সেবা বিস্তৃত এবং প্রয়োজনে বিশেষভাবে তৈরি সরবরাহশৃঙ্খল সেবা; যেমন ক্রয়, বেচাকেনা, বিশেষজ্ঞ নিয়ন্ত্রক কার্যক্রম, IT বা ডেটা, যার মূল্য প্রায়ই আয় বা মুনাফার সঙ্গে সম্পর্কিত। নিয়মিত কেন্দ্রীয় সেবা প্রশাসনকে সহায়তা করে; যেমন চালান, পাওনা বা দেনার হিসাব এবং স্থানীয় কর রিটার্ন। মূল কোম্পানির সমন্বিত হিসাবের প্রতিবেদন তৈরির মতো শেয়ারহোল্ডারের কার্যক্রম সাধারণত সহায়ক কোম্পানিকে সেবা হিসেবে উপকৃত করে না, তাই সেবার ফি নেওয়া যায় না। শ্রেণিগুলো পূর্ণাঙ্গ বা বাধ্যতামূলক তালিকা নয়।
সম্পদ ও নয় ধরনের ঝুঁকি
অফিস, যন্ত্রপাতি ও স্থায়ী সাজসরঞ্জাম কার্যক্রমে সহায়তা করে; মূল ব্যবসার দায়িত্বশীল পক্ষ কাঁচামাল ও তৈরি পণ্যের মালিক এবং প্রাসঙ্গিক মেধাস্বত্বের লাইসেন্সধারী বা মালিক হতে পারে। ঝুঁকির সারণিতে বাজার বা অর্থনীতি, বাণিজ্যিক, সরবরাহশৃঙ্খল, পণ্যের ক্ষতিজনিত দায়, মজুদ, পরিবেশ, উৎপাদনক্ষমতা, বৈদেশিক মুদ্রা ও কার্যক্রমের ঝুঁকি আছে। উদাহরণে চাহিদার পরিবর্তন, ব্যর্থ বিপণন, উপকরণের ঘাটতি, পণ্যে ক্ষতি, অচল মজুদ, উৎপাদনের পরিবেশগত খরচ, অব্যবহৃত সক্ষমতা, মুদ্রার পার্থক্য ও সেবায় বিঘ্ন রয়েছে। তালিকাটি উদাহরণমূলক, পূর্ণাঙ্গ নয়।
ঝুঁকি নিয়ন্ত্রণ শুধু ঝুঁকি ব্যবস্থাপনা নয়
ঝুঁকি বহনকারী HQ-এর আর্থিক সামর্থ্য থাকতে হবে, যেমন ব্যাংক বা গ্রুপের ট্রেজারির ঋণসুবিধা; এবং ঝুঁকি নেওয়া, প্রত্যাখ্যান বা অন্যের কাছে স্থানান্তর ও তার প্রতিক্রিয়া সম্পর্কে বাস্তবে সিদ্ধান্ত নিতে হবে। সিদ্ধান্তগ্রহণকারীর ক্ষমতা, দক্ষতা ও অভিজ্ঞতা দরকার। বৈশ্বিক HQ সরবরাহশৃঙ্খলের নীতি ঠিক করে ঝুঁকি কমাতে পারে, কিন্তু নিজে না-ও বহন করতে পারে; আর্থিকভাবে সক্ষম আঞ্চলিক principal সরবরাহকারী, আউটসোর্সিং ও শর্ত ঠিক করে ঝুঁকি নিয়ন্ত্রণ ও বহন করতে পারে। মেধাস্বত্বের মালিক বৈশ্বিক HQ-কে পরামর্শ দেওয়া এবং তার কৌশল বাস্তবায়নকারী আঞ্চলিক HQ মূল সিদ্ধান্ত না-ও নিতে পারে বা গুরুত্বপূর্ণ ঝুঁকি না-ও নিতে পারে। নিয়মিত সেবাকেন্দ্রে সাধারণত সেবা পরিচালনার ঝুঁকি থাকে।
পদ্ধতি নির্বাচন ও না পাওয়া পারিশ্রমিক
পাঁচটি সাধারণ পদ্ধতির মধ্যে সবচেয়ে নির্ভরযোগ্যটি, আরও উপযোগী অন্য পদ্ধতি অথবা একাধিক পদ্ধতির সমন্বয় ব্যবহার করুন। তুলনাযোগ্য লেনদেন, প্রয়োজনীয় সমন্বয় ও শিল্পের রীতি বিবেচনা করুন। লেনদেন পৃথকভাবে বিশ্লেষণ করা যায়; খুব আন্তঃসম্পর্কিত হলে এবং তুলনাযোগ্য স্বাধীন পক্ষ একত্রে মূল্য নির্ধারণ করত প্রমাণ করা গেলে একত্রে বিশ্লেষণ করা যায়। গ্রুপের ব্যবস্থার হুবহু স্বাধীন পক্ষের সমতুল্য ব্যবস্থা থাকা জরুরি নয়। গ্রুপকে সুবিধা দেওয়া HQ পারিশ্রমিক পাবে; অর্থ না পেলে যথাযথ বিশ্লেষণে স্বাধীন পক্ষসমতুল্য আয় পেয়েছে ধরা এবং সিঙ্গাপুরে কর আরোপ করা হতে পারে।
মূল ব্যবসার দায়িত্বশীল পক্ষ ও সেবাদাতার পদ্ধতি
নির্ভরযোগ্য সমন্বিত তুলনা থাকলে CUP সম্ভব, তবে প্রায়ই কঠিন। জটিল principal-এর ক্ষেত্রে অপেক্ষাকৃত সরল সংশ্লিষ্ট উৎপাদক বা গবেষণা-উন্নয়ন সেবাদাতাকে tested party ধরে খরচের ওপর মূল্যবৃদ্ধি পদ্ধতি বা খরচভিত্তিক TNMM ব্যবহার করা হয়। বিক্রয় বাড়ানোর দায়িত্বে থাকা পরিবেশকে সাধারণত পুনর্বিক্রয় মূল্য বা বিক্রয়ভিত্তিক TNMM; বিক্রয় না বাড়ানো পরিবেশকে খরচভিত্তিক পদ্ধতি বা যোগ্য Berry ratio ব্যবহার করা হতে পারে। মূল ব্যবসার সেবায় ঝুঁকি ও প্রতিদান ভাগ হলে মুনাফা বণ্টন মানানসই হতে পারে। উপকরণ বা খরচনির্ভর সেবায় তুলনাযোগ্য সেবাদাতার সমর্থিত বাড়তি হারসহ cost-plus/TNMM ব্যবহার করা যায়। নিয়মিত সহায়ক সেবার প্রশাসনিক রীতি সাধারণ নির্দেশিকার শর্তসাপেক্ষই থাকে।
অবশিষ্ট ও স্থির প্রতিদান
অর্থনৈতিকভাবে গুরুত্বপূর্ণ ঝুঁকি বহনকারী উদ্যোক্তা HQ অবশিষ্ট প্রতিদান পায় এবং প্রতিকূল ফলের খরচ বহন করে; প্রতিদান প্রায়ই পরিবর্তনশীল। মূল সিদ্ধান্ত বা গুরুত্বপূর্ণ ঝুঁকি ছাড়া সেবাদাতা HQ সাধারণত সেবার মূল্য অনুযায়ী স্থির প্রতিদান পায়। বিকেন্দ্রীভূত গ্রুপে বরং পূর্ণ ঝুঁকি বহনকারী পরিবেশকেরা উদ্যোক্তা হয়ে বাজারের অবশিষ্ট মুনাফা পেতে ও HQ-কে সেবা ফি দিতে পারে। পারিশ্রমিক প্রকৃত ভূমিকা অনুসরণ করে, ব্যবসার মডেলকে কেন্দ্রীভূত বলা হয়েছে কি না তা নয়।
নথিপত্র ও পর্যালোচনা
সাধারণ নির্দেশিকার অনুচ্ছেদ 6-এর শর্ত প্রযোজ্য হলে ধারা 34F এবং 2018-এর নথিপত্রের নিয়ম অনুযায়ী রেকর্ড রাখতে হয়; না রাখলে সর্বোচ্চ S$10,000 জরিমানা হতে পারে। অর্থনৈতিক পরিস্থিতি ও কৌশল, গ্রুপের মূল্য ও পারস্পরিক নির্ভরতা, বিস্তারিত ঝুঁকি নিয়ন্ত্রণের বিশ্লেষণ ও প্রমাণ, মূল্যনীতি, পদ্ধতি ও তুলনা, সেবার সুবিধা ও প্রয়োজন, সরাসরি বা পরোক্ষ চার্জ ও বণ্টন, খরচ কোথায় হিসাবভুক্ত ও পুনরায় চার্জ করা হয়েছে এবং ব্যবহৃত প্রশাসনিক রীতি নথিভুক্ত করুন। আর্থিক বিবরণীতে প্রভাব না দেখালেও নিয়ন্ত্রিত ঝুঁকি ব্যাখ্যা করুন। প্রাসঙ্গিক বিদেশি master file ও local file সিঙ্গাপুরের নথির অংশ হতে পারে। নিয়মিত সেবার রীতিতে প্রযোজ্য ক্ষেত্রে নথি তৈরির ছাড় মিলতে পারে; অন্যথায়ও নথি রাখতে উৎসাহ দেওয়া হয়। পদ্ধতিগতভাবে মূল্য পর্যবেক্ষণ এবং প্রযুক্তি ও ব্যবসার পরিবর্তন পর্যালোচনা করুন।
বিরোধ ও জিজ্ঞাসা
APA ভবিষ্যৎ বছরের সংশ্লিষ্ট পক্ষের লেনদেনে আগেই নিশ্চয়তা দিতে পারে। IRAS বা বিদেশি কর্তৃপক্ষের সমন্বয়ে দ্বৈত কর হলে যে দেশে সমন্বয় হয়েছে সেখানে আইনি প্রতিকার এবং/অথবা IRAS-এর মাধ্যমে MAP বিবেচনা করুন। নির্দেশিকার জিজ্ঞাসার ঠিকানা ct_transfer_pricing@iras.gov.sg। নির্বাচিত পদ্ধতি বা APA/MAP আবেদন প্রতিটি সমস্যা মেটাবে—এমন নিশ্চয়তা এতে নেই।
সংযোজনী A: আঞ্চলিক উদ্যোক্তা ও পাঁচটি লেনদেনপ্রবাহ
FMCG গ্রুপের সিঙ্গাপুরের A Co বৈশ্বিক সীমার মধ্যে এশিয়া-প্যাসিফিকে বাজারে প্রবেশ বা প্রস্থান, পণ্য চালু এবং পণ্যের মিশ্রণ সম্পর্কে সিদ্ধান্ত নেয়। T1-এ বৈশ্বিক HQ থেকে ট্রেডমার্ক ও প্রযুক্তির লাইসেন্স নেয়; T2-এ চুক্তিভিত্তিক উৎপাদককে উপকরণ দেয়; T3-এ তাদের তৈরি পণ্য কেনে; T4-এ কম ঝুঁকির পরিবেশককে বিক্রি করে; T5-এ আঞ্চলিক কেন্দ্রীয় সেবা দেয়। কাজে লাইসেন্স, ক্রয়, উৎপাদনে সহায়তা, চাহিদা, উৎপাদন ও ডেলিভারি পরিকল্পনা, মালিকানা, সংরক্ষণ ও লজিস্টিকস, বিপণন ও অতিরিক্ত মজুদের ব্যবস্থা এবং আইন, HR, অর্থ ও কর সহায়তা রয়েছে। কর্মীদের তথ্য দিয়ে সক্ষমতা দেখাতে হবে; লজিস্টিকস আউটসোর্স করলেও সামগ্রিক নিয়ন্ত্রণ ও ঝুঁকি ধরে রাখার প্রয়োজন দূর হয় না। সম্পদে অফিস ও পরীক্ষাগারের যন্ত্রপাতি, লাইসেন্সকৃত প্রযুক্তি, উপকরণ ও পণ্য থাকে।
সংযোজনী A: ঝুঁকি, মূল্য নির্ধারণ ও অবশিষ্ট মুনাফার সূত্র
A তালিকার নয় ধরনের ঝুঁকি বহন করে: সরবরাহশৃঙ্খলের সিদ্ধান্তে সক্ষমতায় বিনিয়োগ বা কারখানা বন্ধ অন্তর্ভুক্ত; অচল মজুদ, পরিবহনে ক্ষতি, পরিবেশ ও সক্ষমতার খরচ উৎপাদকের পারিশ্রমিকের মাধ্যমে বহন হতে পারে; পণ্যের দায়ে মেধাস্বত্বের মালিকের বিরুদ্ধে প্রতিকার থাকতে পারে; সংশ্লিষ্ট পক্ষের নিজস্ব মুদ্রায় লেনদেনে A বৈদেশিক মুদ্রার ক্ষতির ঝুঁকিতে থাকে। বৈশ্বিক ও আঞ্চলিক ভূমিকা অনুযায়ী T1-এ CUP, মুনাফা বণ্টন বা অবশিষ্ট মুনাফা বণ্টন হতে পারে। T2/T3 একত্রে যাচাই হয়; উৎপাদক tested party, পদ্ধতি TNMM ও সম্পূর্ণ খরচের ওপর মূল্যবৃদ্ধি। T4-এ পরিবেশককে TNMM ও পরিচালন মুনাফার হারে যাচাই করা হয়। T5-এ A-কে TNMM ও সম্পূর্ণ খরচের ওপর মূল্যবৃদ্ধিতে যাচাই; সেবার সরাসরি শনাক্ত খরচ অথবা উপযোগী বণ্টনভিত্তিতে একত্র খরচ ব্যবহার হয়; যোগ্য নিয়মিত সেবার রীতিও সম্ভব। কোনো সর্বজনীন শতাংশ দেওয়া নেই। A-এর অবশিষ্ট H হলো সংশ্লিষ্ট পক্ষকে বিক্রয় A ও সেবা আয় B, বাদ রয়্যালটি C, উপকরণের খরচ D, চুক্তিভিত্তিক উৎপাদকের পারিশ্রমিক E, পরিবেশকের পারিশ্রমিক F ও পরিচালন ব্যয় G: H=A+B−C−D−E−F−G। ফলে আঞ্চলিক কার্যসম্পাদন ভালো, খারাপ বা ঋণাত্মক হলে A-এর প্রতিদানও বদলে যায়।
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে মূল সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও সংযোজনীসহ গুরুত্বপূর্ণ বিষয়গুলো স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের জন্য সংযুক্ত নথিই প্রামাণ্য উৎস; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
মূল সরকারি PDF পড়ুন ↗