কার ইনপুট করের সম্পর্ক নির্ধারণ করতে হয়
30 জানুয়ারি 2026-এর দশম সংস্করণ GST-নিবন্ধিত করযোগ্য ও করমুক্ত উভয় সরবরাহকারী ব্যবসার জন্য প্রযোজ্য। করমুক্ত শ্রেণিতে আবাসিক সম্পত্তি, আর্থিক সেবা, বিনিয়োগযোগ্য মূল্যবান ধাতু এবং 1 জানুয়ারি 2020 থেকে ডিজিটাল পেমেন্ট টোকেন রয়েছে। ইনপুট কর হলো ব্যবসার ক্রয় বা আমদানির GST। সাধারণ প্রমাণপত্র ও নিষিদ্ধ ইনপুটের শর্ত বহাল থাকে; এই সম্পর্ক নির্ধারণের মাধ্যমে খরচ কোন ব্যবসায়িক সরবরাহের কাজে লাগে তা নির্ধারিত হয়, অন্যথায় অযোগ্য ব্যয়কে যোগ্য করা হয় না। এই নির্দেশিকা শ্রেণিবিন্যাস ব্যাখ্যা করে; বিস্তারিত দাবি ও আনুপাতিক বণ্টনের সূত্র সংশ্লিষ্ট আংশিক করমুক্তির নির্দেশিকায় রয়েছে।
De minimis পরীক্ষা শেষে তিনটি শ্রেণি
De minimis নিয়ম পূরণ হলে সাধারণ যোগ্যতার শর্তে করমুক্ত সরবরাহের সঙ্গে সম্পর্কিত ইনপুট কর দাবি করা যায়। অন্যথায় সরাসরি করযোগ্য সরবরাহের ইনপুট, যা সম্পূর্ণ দাবিযোগ্য; সরাসরি করমুক্ত সরবরাহের ইনপুট, যা প্রযোজ্য বিধি 33/35 ব্যতীত দাবিযোগ্য নয়; এবং উভয় শ্রেণি বা সমগ্র ব্যবসার জন্য যৌথ বা residual ইনপুট, যা আনুপাতিকভাবে বণ্টন করতে হয়—এগুলো আলাদা করুন। উপযোগী হলে Partial Exemption Input Tax Recovery Calculator ব্যবহার ও সংরক্ষণ করুন; নিয়মিতভাবে IRAS-এ পাঠাতে হয় না।
De minimis ও বিধি 35 আলাদা পরীক্ষা
De minimis নিয়মে সংশ্লিষ্ট সময়ের মোট করমুক্ত সরবরাহ মাসিক গড় S$40,000-এর সীমার মধ্যে এবং মোট করযোগ্য ও করমুক্ত সরবরাহের 5%-এর সীমার মধ্যে—উভয় সীমার মধ্যেই থাকতে হবে। বিধি 35-এ বরং দীর্ঘতর সময়ে বিধি 33-বহির্ভূত করমুক্ত সরবরাহ মোট করযোগ্য ও করমুক্ত সরবরাহের 5%-এর মধ্যে কি না দেখা হয়; সেখানে S$40,000 সীমা নেই। উভয় পরীক্ষার হর থেকে customer accounting-এর আওতায় গ্রহণ করা সরবরাহ, রিভার্স চার্জের আমদানি সেবা/LVG এবং OVR-এর অধীনে মূল বিক্রেতাদের হয়ে সরবরাহ করা দূরবর্তী সেবা/LVG বাদ দিন। কর হিসাব করা এসব লেনদেন যোগ করে করযোগ্য সরবরাহের হর বাড়াবেন না।
বিধি 33-এর প্রতিটি শ্রেণি
বিধি 35 পূরণ হলে এবং ব্যবসাটি বিধি 34 অনুযায়ী বাদ না পড়লে নিচের করমুক্ত সরবরাহের ইনপুট করকে করযোগ্য সরবরাহের সঙ্গে সরাসরি সম্পর্কিত ধরা হয়। প্রথম ইস্যু শুধু মূল IPO বা প্রথম ঋণপত্রে সীমাবদ্ধ নয়; একই ইস্যুকারীর পরবর্তী নতুন ইস্যুও নির্দেশিকায় অন্তর্ভুক্ত। বিদ্যমান শেয়ার বিক্রি আলাদা সরবরাহ; তা প্রথম ইস্যু হয় না।
| বিধি 33-এর শ্রেণি |
|---|
| অর্থ আমানত রাখা |
| মুদ্রা বিনিময় |
| ঋণপত্রের প্রথম ইস্যু, একই ইস্যুকারীর পরবর্তী নতুন ইস্যুসহ |
| ইকুইটি সিকিউরিটির প্রথম ইস্যু, IPO ও পরবর্তী নতুন শেয়ারসহ |
| কর্মীকে ঋণ, অগ্রিম বা ঋণসুবিধা |
| বাণিজ্যিক পাওনা হস্তান্তর |
| ইউনিট ট্রাস্ট বা বিজনেস ট্রাস্টের ইউনিট ইস্যু |
| নির্ধারিত হেজিং কার্যক্রম |
| বন্ডের সুদ |
| বাণিজ্যিক ঋণসুবিধা |
| ইসলামি ঋণপত্র ইস্যু বা তার মালিকানা হস্তান্তর |
| ইসলামি ঋণপত্র ব্যবস্থায় অর্থায়ন |
বিধি 34-এর প্রতিটি বাদ পড়া ব্যবসা
তালিকাভুক্ত বারো ধরনের ব্যবসা বা অনুরূপ ব্যবসা পরিচালনাকারীদের বিধি 33 অনুযায়ী ইনপুট কর দাবির বিধান প্রযোজ্য নয়। ইউনিট ট্রাস্টের শ্রেণি থেকে উল্লেখিত REIT, বিজনেস ট্রাস্ট এবং বিশেষ উদ্দেশ্যে গঠিত প্রতিষ্ঠানের ক্ষেত্রগুলো বাদ। বিনিয়োগসংশ্লিষ্ট ব্যবসা হলেই তালিকার প্রতিটি শ্রেণিতে পড়ে না; প্রকৃত কার্যক্রম ও আইনি লাইসেন্সের বর্ণনা মিলিয়ে দেখুন।
| বাদ পড়া ব্যবসার শ্রেণি |
|---|
| লাইসেন্সপ্রাপ্ত ব্যাংক |
| লাইসেন্সপ্রাপ্ত বা লাইসেন্সপ্রাপ্ত বলে গণ্য মার্চেন্ট ব্যাংক |
| MAS Act-এর ধারা 28 অনুযায়ী অনুমোদিত প্রতিষ্ঠান |
| জীবনবিমাকারী; সাধারণ বা জীবন পুনঃবিমাকারী; পুনঃবিমা দালাল |
| লাইসেন্সপ্রাপ্ত অর্থায়ন কোম্পানি |
| লাইসেন্সপ্রাপ্ত ঋণদাতা বা মুদ্রা ব্যবসায়ী |
| Payment Services Act অনুযায়ী আন্তঃদেশীয় অর্থ স্থানান্তর বা মুদ্রা পরিবর্তনের লাইসেন্সধারী |
| লাইসেন্সপ্রাপ্ত বন্ধকি ঋণদাতা |
| পাওনা ক্রয়কারী ফ্যাক্টরিং ব্যবসা |
| ক্রেডিট, চার্জ বা অন্য পেমেন্ট কার্ড কোম্পানি |
| ইউনিট ট্রাস্ট, উল্লেখিত REIT/বিজনেস ট্রাস্ট ও SPV ব্যতিক্রম বাদে |
| ডিজিটাল পেমেন্ট টোকেন ব্যবসায়ী |
সরাসরি সম্পর্ক: খরচের উপাদান নাকি প্রকৃত ব্যবহৃত উপকরণ
প্রথমে দেখুন ক্রয়টি এক ধরনের সরবরাহের খরচের উপাদান কি না; যেমন বিক্রীত পণ্যের খরচে থাকা কাঁচামাল। হিসাববইয়ে বিক্রয়ের বিপরীতে না দেখালে প্রকৃত ব্যবহার দেখুন; সরবরাহের সঙ্গে শুধু যোগসূত্র থাকলে হবে না, সেটি করতে ব্যবহার হতে হবে। সাধারণভাবে আগে হয়ে যাওয়া সরবরাহের কাজে এটি ব্যবহৃত হতে পারে না। মাঝখানে করমুক্ত সরবরাহ থাকলে পরবর্তী করযোগ্য সরবরাহের সঙ্গে সরাসরি সম্পর্ক দেখানো যায় না, করমুক্ত লেনদেনের অর্থ শেষ পর্যন্ত করযোগ্য ব্যবসায় লাগলেও। অব্যবসায়িক ব্যয় এই শ্রেণিবিন্যাসের আগেই অযোগ্য।
ছয়টি প্রাথমিক উদাহরণ
বাণিজ্যিক সম্পত্তি হস্তান্তরের আইনি কাজ করযোগ্য ভাড়া দেওয়ার কাজে লাগে, ভাড়ার খরচ হিসেবে হিসাবভুক্ত না হলেও; নিজের অফিস হিসেবে ব্যবহার করলে তা যৌথ ইনপুট। পরে আবাসিক হিসেবে পুনঃনির্ধারিত বাণিজ্যিক জমি বিক্রি করমুক্ত জমি লেনদেন; পরবর্তী ডরমিটরি নির্মাণসেবা জমির ইনপুটের শ্রেণি বদলায় না। IPO-এর দুই বছর পর বার্ষিক তালিকাভুক্তির ফি অতীতের শেয়ার ইস্যুর সঙ্গে যুক্ত করা যায় না। IPO-এর পেশাদারি খরচ মাঝখানে হওয়া করমুক্ত শেয়ার ইস্যুর সঙ্গে এবং শেয়ার বিক্রির দালালি করমুক্ত বিক্রির সঙ্গে সম্পর্কিত, অর্থ করযোগ্য ব্যবসায় লাগলেও। বন্ড ইস্যুর ইনপুট কর করমুক্ত বন্ড ইস্যুর সঙ্গে সম্পর্কিত; সেই অর্থ দিয়ে পরে দেওয়া শূন্যহারের বিদেশি ঋণের সঙ্গে নয়।
খরচ আদায় করলেই যৌথ ইনপুটের শ্রেণি বদলায় না
করযোগ্য ও করমুক্ত উভয় সরবরাহের কাজে লাগা ব্যয় যৌথ ইনপুট; মিশ্র আবাসিক ও বাণিজ্যিক প্রকল্পের বিপণন তার উদাহরণ। করযোগ্য আয়ের অংশ হিসেবে এসব খরচ পুনরায় আদায় করলেও মূল ব্যবহার বদলায় না। সাধারণ ব্যয়, অফিসভাড়া ও ইউটিলিটি সমগ্র ব্যবসার কাজে লাগে, তাই যৌথ ইনপুট। লভ্যাংশ দেওয়ার ব্যয়ে কোনো সরবরাহ তৈরি হয় না; তবে ব্যবসায় বিনিয়োগকারীদের মূলধনের প্রতিদান দেওয়ার কাজে লাগে, তাই তা যৌথ ইনপুট।
ABC বিনিয়োগ হোল্ডিং কোম্পানির দশটি প্রয়োগের সব কটি
ABC তালিকাভুক্ত বিনিয়োগ হোল্ডিং কোম্পানি; ব্যবস্থাপনা সেবা দেয়, সম্পত্তিভাড়া ও লভ্যাংশ পায় এবং করমুক্ত ঋণ, আবাসিক ভাড়া, শেয়ার ও বন্ড ইস্যু করে। সারণিতে প্রতিটি প্রয়োগ ও গুরুত্বপূর্ণ বিকল্প রাখা হয়েছে। বন্ধকি ঋণের উদাহরণে ঋণ গ্রহণ করে ABC নিজে করমুক্ত সরবরাহ করছে না, তাই মাঝখানে করমুক্ত সরবরাহ নেই; এটি শেয়ার বা বন্ড ইস্যুর চেয়ে আলাদা। প্রাথমিক তালিকাভুক্তি ও বার্ষিক তালিকাভুক্তি রক্ষার ফির ব্যবহারও আলাদা।
| উদাহরণ | ব্যয় | কোন সরবরাহের সঙ্গে সম্পর্কিত |
|---|---|---|
| 1 | ভাড়া দেওয়া বাণিজ্যিক সম্পত্তি ক্রয়ের হস্তান্তরসংক্রান্ত আইনি খরচ | সরাসরি করযোগ্য; যোগ্য অংশ সম্পূর্ণ দাবিযোগ্য |
| 2 | ওই সম্পত্তির বন্ধকি ঋণের পেশাদারি ফি | সরাসরি করযোগ্য; সাধারণ কার্যকরী মূলধন বা সম্পদ কেনার ঋণের ফি হলে যৌথ ইনপুট |
| 3 | স্থানীয় সহায়ক কোম্পানিকে ঋণ দেওয়ার চুক্তির আইনি খরচ | সরাসরি করমুক্ত; উদাহরণে দাবিযোগ্য নয় |
| 4 | মিশ্র আবাসিক ও বাণিজ্যিক প্রকল্প ভাড়া দেওয়ার বিজ্ঞাপন | যৌথ ইনপুট; আনুপাতিক বণ্টন |
| 5 | সাধারণ ব্যয়, অফিসভাড়া ও ইউটিলিটি | যৌথ ইনপুট; আনুপাতিক বণ্টন |
| 6 | প্রাথমিক ও বার্ষিক SGX তালিকাভুক্তির তুলনা | প্রাথমিক: বিধি 33-এর শেয়ার ইস্যুর ইনপুট; বার্ষিক: যৌথ ইনপুট |
| 7 | ব্যবস্থাপনা সেবায় অর্থায়নের জন্য শেয়ার বা বন্ড ইস্যুর পেশাদারি ফি | সরাসরি করমুক্ত; বিধি 35-এ দাবি অনুমোদিত হতে পারে |
| 8 | লভ্যাংশ দেওয়ার প্রশাসনিক খরচ | যৌথ ইনপুট; আনুপাতিক বণ্টন |
| 9 | বিনিয়োগের জন্য স্থানীয় শেয়ার কেনার দালালি | ভবিষ্যৎ করমুক্ত বিক্রির ইনপুট; দীর্ঘদিন ধরে রাখলেই যৌথ ইনপুট নয় |
| 10 | অর্থ না দেওয়া গ্রাহকের পাওনা আদায়ের আইনি খরচ | যৌথ ইনপুট; অতীতের বিক্রির সঙ্গে সরাসরি সম্পর্কিত নয় |
রিভার্স চার্জের প্রভাব
2020 থেকে আমদানি করা সেবা এবং 2023 থেকে LVG-তে, ইনপুট কর সম্পূর্ণ দাবি করতে না পারা ব্যবসা বা GST গ্রুপের রিভার্স চার্জ হতে পারে। সরাসরি করযোগ্য সরবরাহের সঙ্গে সম্পর্কিত আমদানি সাধারণত রিভার্স চার্জের বাইরে। তবে নির্ধারিত স্থির ইনপুট কর দাবি হার বা সব ইনপুটে প্রযোজ্য বিশেষ সূত্র ব্যবহারকারী ব্যবসা এই ব্যতিক্রম নিতে পারে না। করযোগ্য কাজে ব্যবহার বললেই সর্বক্ষেত্রে ব্যতিক্রম ধরে না নিয়ে পূর্ণ পরিধির জন্য পৃথক রিভার্স চার্জ নির্দেশিকা দেখুন।
প্রশ্ন 1: ব্যবসা বন্ধ করার ব্যয়
অবসায়ন বা ব্যবসা বন্ধের আইনি খরচ ব্যবসা গুটিয়ে নেওয়ার ধারাবাহিকতায় হয়, তাই সাধারণভাবে যৌথ ইনপুট। বর্তমান করযোগ্য সরবরাহ না থাকলেও পুরো দাবি সম্ভব, যদি বন্ধের আগে ব্যবসা শুধু করযোগ্য সরবরাহ করত; অথবা বিধি 34-এর ব্যবসা না হয়ে শুধু করযোগ্য ও বিধি 33-এর করমুক্ত সরবরাহ করত। আগে বিধি 33-বহির্ভূত করমুক্ত সরবরাহ করত বা বিধি 34-এ পড়ত এমন ব্যবসা অনুমোদিত সূত্রে আনুপাতিক বণ্টন করে। সাধারণ সূত্রে খরচ হওয়ার সময়কালে করযোগ্য সরবরাহ না থাকলে সেই সময়ের দাবি নেই।
প্রশ্ন 1: কার্যক্রম বন্ধের পরও চলমান সাধারণ ব্যয়
কার্যক্রম বন্ধের পরও যে ব্যয় হয় কিন্তু ব্যবসা গুটিয়ে নেওয়ার জন্য নয়, যেমন চলমান অফিসভাড়া বা ইউটিলিটি, তা ব্যবসা বন্ধের ব্যয় নয়; অবসায়নের সিদ্ধান্ত নিলেও না নিলেও হয়। সাধারণ সম্পর্ক নির্ধারণ ও আনুপাতিক বণ্টনের নিয়ম প্রয়োগ করুন। মিশ্র করযোগ্য ও করমুক্ত ব্যবসায় সংশ্লিষ্ট হিসাবকাল বা দীর্ঘতর সময়ে করযোগ্য সরবরাহ না হলে ব্যাখ্যাকৃত নিয়মে কোনো ইনপুট কর দাবি করা যায় না। সম্পূর্ণ করযোগ্য ব্যবসার ব্যবসা-বন্ধসংক্রান্ত বিশেষ সুবিধা সব চলমান বিলে প্রয়োগ করবেন না।
প্রশ্ন 2–4: শাখা, শেয়ার ও বিনিয়োগপূর্ব যাচাই
শাখাগুলোর পারস্পরিক ব্যয় একই আইনগত সত্তার চূড়ান্ত বাইরের গ্রাহককে দেওয়া সরবরাহের সঙ্গে যুক্ত করুন, অভ্যন্তরীণ হস্তান্তরের সঙ্গে নয়; সিঙ্গাপুর শাখা বিদেশি শাখার জন্য কিনলে সেই শাখার শেষ গ্রাহকের সরবরাহ দেখতে হবে। স্থানীয় শেয়ার কখন বা কাকে বিক্রি হবে তা অনিশ্চিত হলেও ক্রয়ের ইনপুট যৌথ হয় না; বিদেশি ব্যক্তিকে বিক্রির উদ্দেশ্য না থাকলে তা করমুক্ত শেয়ারের সঙ্গে সম্পর্কিত। সম্ভাব্য বিনিয়োগ যাচাইয়ের due diligence, লেনদেন সম্পন্ন হোক বা না হোক, অধিগ্রহণ ও ভবিষ্যৎ শেয়ার সরবরাহ থেকে এক ধাপ দূরের কাজ; এটি সাধারণত সমগ্র ব্যবসার যৌথ ব্যয়, প্রকৃত শেয়ার অধিগ্রহণের ইনপুটের মতো নয়।
সংস্করণের পরিবর্তন ও ব্যবহারিক নথি
সংশোধন তালিকায় 2019-এর প্রথম ইস্যু, শাখা ও বিনিয়োগপূর্ব যাচাইয়ের ব্যাখ্যা, 2020-এর DPT ও পেমেন্ট সেবা সংযোজন, 2021/2022-এর ব্যবসা-বন্ধসংক্রান্ত ব্যাখ্যা, 2023-এর LVG পরিবর্তন এবং অক্টোবর 2025-এ যৌথ ইনপুটের ভাষা স্পষ্ট করার কথা আছে। খরচ বা ব্যবহারের হিসাবগত যুক্তি, লেনদেনের ক্রম এবং ব্যবহৃত ক্যালকুলেটর সংরক্ষণ করুন। জিজ্ঞাসা Contact Us-এর মাধ্যমে IRAS GST-তে পাঠাতে হয়। বিনা মূল্যে বা ভর্তুকিতে কার্যক্রম চালানো দাতব্য সংস্থার ক্ষেত্রে অনুদান-অর্থায়িত সব ইনপুট করযোগ্য কাজে লাগে ধরে না নিয়ে পৃথক দাতব্য ও অলাভজনক সংস্থার নিয়ম দেখতে বলা হয়েছে।
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে মূল সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও সংযোজনীসহ গুরুত্বপূর্ণ বিষয়গুলো স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের জন্য সংযুক্ত নথিই প্রামাণ্য উৎস; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
মূল সরকারি PDF পড়ুন ↗