পরিধি ও সংস্করণ
30 জানুয়ারি 2026 প্রকাশিত দশম সংস্করণে আমদানি করছাড়, অনুমোদিত চুক্তিভিত্তিক উৎপাদন, গবেষণা অনুদান ও সেবা, প্রোটোটাইপ, ইনপুট কর ও রিভার্স চার্জ আলোচনা করা হয়েছে। বাইশ পৃষ্ঠার নথিতে করছাড়, GST-এর হিসাবে উপেক্ষিত সরবরাহ এবং শূন্যহারকে পৃথক ব্যবস্থা হিসেবে দেখানো হয়েছে; প্রতিটির নিজস্ব শর্ত রয়েছে।
ক্লিনিক্যাল গবেষণার উপকরণ: আমদানি ও নিষ্পত্তি
বিদেশি পৃষ্ঠপোষকের হয়ে আমদানি করা স্থানীয় মধ্যস্থতাকারীর সাধারণ নিয়মে ইনপুট কর ফেরত দাবি বা MES ব্যবহারের অধিকার নাও থাকতে পারে। ওষুধ ও চিকিৎসাপণ্য এবং সেগুলোর প্লাসিবো করছাড়ের আওতায় আসতে পারে; 16 ডিসেম্বর 2021 থেকে Class 2 কোষ, টিস্যু বা জিন থেরাপি পণ্য ও প্লাসিবোও অন্তর্ভুক্ত। এগুলো নিয়ন্ত্রিত স্থানীয় ট্রায়াল, বিদেশের ট্রায়ালের জন্য পুনঃরপ্তানি অথবা স্থানীয়ভাবে ধ্বংস বা নিষ্পত্তির উদ্দেশ্যে আমদানি হতে হবে; আইনত কেনাবেচা করা যায় না—এটি ছাড়ের ভিত্তিকে সমর্থন করে। অন্য আমদানিকারীরাও আবেদন করতে পারেন। বিস্তারিত পরিধি ও আবেদনের শর্ত Customs নির্ধারণ করে; স্থানীয় নিষ্পত্তিতে NEA-এর বিষাক্ত শিল্পবর্জ্যসংক্রান্ত বিধি মানতে হবে।
ACMT: যোগ্য উৎপাদক ও বাদ পড়া গ্রাহক
Active Pharmaceutical Ingredient-এর চুক্তিভিত্তিক উৎপাদকেরা আবেদন করতে পারেন; বায়োমেডিক্যাল শিল্পের অন্য খাতের ক্ষেত্রে ব্যবসায়িক মডেল ও যোগ্যতার শর্ত মিললে পৃথকভাবে বিবেচনা করা হয়। সাধারণ নিয়মে স্থানীয় উৎপাদনসেবা ও স্থানীয়ভাবে কেনা উপকরণের ওপর কর প্রযোজ্য, যা GST-তে অনিবন্ধিত বিদেশি গ্রাহক ফেরত দাবি করতে পারেন না। সুবিধা স্থানীয় গ্রাহক এবং GST-নিবন্ধিত বিদেশি গ্রাহকের জন্য প্রযোজ্য নয়; তবে OVR ব্যবস্থায় শুধু কর পরিশোধকারী হিসেবে নিবন্ধিত বিদেশি বিক্রেতা ব্যতিক্রম।
ACMT-এর চার সুবিধা ও সরবরাহপ্রবাহের চিত্র
স্কিমের শর্ত সাপেক্ষে কনসাইনমেন্ট, পরিবর্তিত টার্নকি ও পূর্ণ টার্নকি ব্যবস্থায় প্রক্রিয়াকরণ, সংযোজন, মাননিয়ন্ত্রণ ও কার্যকারিতা পরীক্ষাসহ মূল্যসংযোজনমূলক সেবা GST-এর হিসাবে উপেক্ষা করা হয়; ব্যর্থ বা অতিরিক্ত উৎপাদনসংক্রান্ত সেবাও উপেক্ষিত হয়; উৎপাদকের নিজস্ব ও গ্রাহকের মালিকানাধীন পণ্যের আমদানি GST স্থগিত থাকে; এবং যোগ্য মূল্যসংযোজনের জন্য উৎপাদকের কাছে পৌঁছানো, গ্রাহকের স্থানীয়ভাবে কেনা পণ্যের GST ইনপুট কর হিসেবে দাবি করা যায়। তৈরি পণ্য স্থানীয়ভাবে বিক্রি হলে গ্রাহকের হয়ে পণ্যের বিক্রয়মূল্যের ওপর কর হিসাব করতে হয়। উৎপাদক নিজেই কাঁচামাল বিক্রি করলে নিজের আউটপুট কর হিসাব করার দায় বহাল থাকে; অন্যের হয়ে ইনপুট কর দাবি একটি পৃথক লেনদেন। চিত্রে রপ্তানি, রপ্তানির আগে আরও মূল্যসংযোজন বা সংরক্ষণের জন্য সরবরাহ এবং ব্যর্থ বা অতিরিক্ত পণ্যের নিষ্পত্তিও আলাদা করে দেখানো হয়েছে।
গবেষণা অনুদান: কখন অর্থপ্রদান সরবরাহের প্রতিদান হয়
অনুদানদাতাকে কোনো সরবরাহ না করে নিঃশর্ত অনুদান পেলে তা GST-এর বাইরে। মেধাস্বত্ব, গবেষণার ফল ব্যবহারের অধিকার বা গবেষণা আয়ের অংশের মতো শনাক্তযোগ্য বাস্তব প্রত্যক্ষ সুবিধা দিলে অর্থটি সরবরাহের প্রতিদান হয়। সুবিধার উন্মুক্ত বাজারমূল্যের 9/109 হিসেবে GST হিসাব করতে হবে; সেই মূল্য নির্ধারণ বা আলাদাভাবে শনাক্ত করা না গেলে সম্পূর্ণ অনুদান ব্যবহার করতে হবে। তথ্যসূত্রের বাণিজ্যিক অধিকার দেওয়ার উদাহরণটি এই করযোগ্য শ্রেণিতে পড়ে।
অনুদানের উদাহরণ: জবাবদিহি ও জনসচেতনতা
শুধু অর্থের ব্যবহার পর্যবেক্ষণ ও জবাবদিহি নিশ্চিত করতে অগ্রগতি প্রতিবেদন দেওয়া এবং অনুদানদাতাকে প্রবেশাধিকার দেওয়া প্রত্যক্ষ সুবিধা নাও হতে পারে। জনশিক্ষার জন্য অলাভজনক অনুদানদাতার ওয়েবসাইটে জীবনযাপনজনিত রোগের গবেষণা প্রকাশ করলে জনসাধারণ উপকৃত হয়, বিশেষভাবে অনুদানদাতা নয়। তাই এই দুই উদাহরণের অনুদানের ওপর আউটপুট GST দিতে হয় না; বিনিময়ে বাণিজ্যিক অধিকার দেওয়ার ক্ষেত্রে ফল আলাদা।
বিদেশি গ্রাহকের জন্য গবেষণা ও উন্নয়ন: আইনের উভয় শর্ত
ধারা 21(3)(j) অনুযায়ী বিদেশে অবস্থিত ব্যক্তির সঙ্গে চুক্তির অধীনে সরবরাহ হতে হবে এবং সেবা সম্পাদনের সময় সিঙ্গাপুরের বাইরে থাকা বিদেশি ব্যক্তি প্রত্যক্ষ সুবিধাভোগী হতে হবে; অথবা 1 জানুয়ারি 2020 থেকে GST-নিবন্ধিত সিঙ্গাপুরের সুবিধাভোগী হতে পারেন। পাশাপাশি সেবাটি সিঙ্গাপুরে থাকা পণ্য বা জমির সঙ্গে সরাসরি সম্পর্কিত হওয়া চলবে না। চুক্তি ও সেবাপ্রবাহ দেখে প্রকৃত ভোক্তা নির্ধারণ করতে হবে; সম্ভাব্য গৌণ সুবিধাভোগী পরে ফল ব্যবহার করলেই প্রত্যক্ষ সুবিধাভোগী হয়ে যান না।
গবেষণা চুক্তির তিনটি উদাহরণের সব কটি
বিদেশি প্রতিষ্ঠান টিকা তৈরিতে ব্যবহার করে এমন প্রাথমিক গবেষণার ফল সরবরাহ শূন্যহারের যোগ্য হতে পারে। ফল তার GST-নিবন্ধিত স্থানীয় সহায়ক কোম্পানিকে দিলে 2020-এর আগে করযোগ্য ছিল, তবে 2020 থেকে যোগ্য হতে পারে; ইনপুট কর পুরোপুরি ফেরত দাবি করতে না পারা সহায়ক কোম্পানিকে বিদেশি প্রতিষ্ঠানের চার্জের ওপর রিভার্স চার্জ বিবেচনা করতে হবে। অর্থদাতা ফাউন্ডেশনের শর্ত মেনে বিদেশি প্রতিষ্ঠান বিশ্বব্যাপী গবেষণার ফল প্রকাশ করলেও সেই প্রতিষ্ঠানই প্রত্যক্ষ সুবিধাভোগী থাকে; সিঙ্গাপুরের পাঠক ও গবেষকেরা গৌণ প্রাপক। প্রতিটি ক্ষেত্রেই স্থানীয় পণ্য বা জমির সঙ্গে সরাসরি সম্পর্ক না থাকার শর্ত পূরণ করতে হবে।
মানুষ বা প্রাণীর ওপর ক্লিনিক্যাল ট্রায়াল
তথ্য অনুসন্ধানের ট্রায়াল থেকে বিশ্লেষণধর্মী প্রতিবেদন তৈরি হলে তা পরীক্ষায় ব্যবহৃত মানুষ বা প্রাণীর সঙ্গে সরাসরি সম্পর্কিত সেবা হিসেবে গণ্য হয় না; তারা গবেষণার মাধ্যম হিসেবে ব্যবহৃত হয়। উদাহরণ 4-এ প্রাণীর ওপর ওষুধ পরীক্ষা করে বিদেশি ওষুধ কোম্পানিকে কার্যকারিতার প্রতিবেদন দেওয়া হয়; উল্লেখিত আন্তর্জাতিক সেবার শর্ত পূরণ হলে ট্রায়াল সেবায় শূন্যহার প্রযোজ্য হতে পারে।
নমুনা ও রক্ত পরীক্ষা: তিনটি শর্তই পূরণ করতে হবে
বিস্তৃত এই বিধান প্রযোজ্য হতে হলে পরীক্ষার উদ্দেশ্য তথ্য অনুসন্ধান এবং ফল একটি প্রতিবেদন হতে হবে, নমুনার মূল্য বা মান বাড়ানো চলবে না, আর নমুনার বাণিজ্যিক মূল্য থাকবে না এবং পরে তা ফেলে দিতে হবে। উদাহরণ 5-এ বিদেশি ক্লিনিকের জন্য রক্তকণিকা, শর্করা ও কোলেস্টেরল পরীক্ষা করে নমুনা নিষ্পত্তি করা হয়; এটি স্থানীয় পণ্যের সঙ্গে সরাসরি সম্পর্কিত নয় এবং শূন্যহারের যোগ্য হতে পারে।
প্রোটোটাইপ: নতুন জ্ঞান সৃষ্টির পাঁচটি সূচক
বস্তুগত প্রোটোটাইপ একটি পণ্য হলেও নতুন জ্ঞান সৃষ্টির নিছক মাধ্যম হতে পারে। গবেষণার পরিধি, গ্রাহকের প্রত্যাশিত প্রধান ফল, নতুন প্রযুক্তি সৃষ্টি, পেটেন্টের মতো মেধাস্বত্ব সৃষ্টি এবং প্রোটোটাইপ বাণিজ্যিকভাবে বিক্রি না হওয়া—এই বিষয়গুলো যাচাই করুন। নতুন প্রোটোটাইপ গবেষণা শুরুর সময় ছিল না; বিদ্যমান প্রোটোটাইপও গবেষণার মাধ্যম হতে পারে। সূচকগুলো প্রেক্ষাপটনির্ভর, চূড়ান্ত বা পূর্ণাঙ্গ তালিকা নয়। কাগজে প্রতিবেদন দেওয়া হলেই অবস্তুগত কারিগরি জ্ঞান পণ্য সরবরাহে পরিণত হয় না।
মাননিয়ন্ত্রণ পরীক্ষা ও উৎপাদন আলাদা বিষয়
সিঙ্গাপুরে নতুন তৈরি চিকিৎসা যন্ত্রের মাননিয়ন্ত্রণ পরীক্ষা পণ্যটিরই সঙ্গে সম্পর্কিত, তাই সাধারণ হারে GST প্রযোজ্য। তবে সেবা সম্পাদনের সময় সিঙ্গাপুরের বাইরে থাকা পণ্য থেকে নেওয়া নমুনার ওপর নির্ধারিত সেবায় ধারা 21(3)(k) প্রযোজ্য হতে পারে, যদি উল্লেখিত ব্যবসায়িক ক্ষমতায় চুক্তি ও সুবিধাভোগীর শর্ত পূরণ হয়। প্রস্তুত ফর্মুলা অনুসারে নতুন জ্ঞান সৃষ্টি না করে প্রোটোটাইপ উৎপাদন পণ্য সরবরাহ হিসেবে গণ্য হয়; স্থানীয় সরবরাহে সাধারণ হার, যোগ্য রপ্তানিতে শূন্যহার। উদাহরণ 7-এ দেওয়া নির্দেশনা অনুসারে ট্যাবলেট উৎপাদন স্থানীয়ভাবে করযোগ্য।
সংযোজনী 1: প্রোটোটাইপের চারটি পরিস্থিতির সব কটি
নতুন ফ্লু ওষুধের ফর্মুলা তৈরি এবং তা যাচাইয়ের জন্য বিক্রয়যোগ্য নয় এমন প্রোটোটাইপ বানানো শূন্যহারের যোগ্য হতে পারে। বিদ্যমান ফর্মুলার ঘুমঘুম ভাবের পার্শ্বপ্রতিক্রিয়া দূর করতেও তা প্রযোজ্য হতে পারে; পুরোনো নমুনায় মূল্যসংযোজন হয় না এবং সেগুলো ফেলে দেওয়া হয়, আর নতুন প্রোটোটাইপ পেটেন্টযুক্ত উন্নত ফর্মুলা যাচাই করে। সিঙ্গাপুরে বিতরণের জন্য বাণিজ্যিক ব্যাচের মাননিয়ন্ত্রণ পরীক্ষা সাধারণ হারে করযোগ্য। গ্রাহকের নির্দিষ্ট নির্দেশনা অনুসারে প্রোটোটাইপ তৈরি করে সিঙ্গাপুরের সংশ্লিষ্ট কোম্পানিকে দিলেও প্রোটোটাইপের মূল্য যা-ই হোক সাধারণ হার প্রযোজ্য।
সাধারণ ইনপুট কর দাবির ছয়টি শর্তই
স্থানীয় ক্রয় চুক্তি অনুযায়ী দাবিদারকেই সরবরাহ করা হতে হবে এবং আমদানিতে তাকে প্রকৃত অধিকারসম্পন্ন আমদানিকারী হিসেবে দেখাতে হবে; পণ্য বা সেবা তার ব্যবসা এবং করযোগ্য সরবরাহ বা যোগ্য করপরিধিবহির্ভূত সরবরাহের জন্য হতে হবে; বৈধ চালান বা আমদানির পারমিট থাকতে হবে; বিধি 26/27 অনুযায়ী দাবি নিষিদ্ধ হওয়া চলবে না; এবং যুক্তিসংগত পদক্ষেপ নিয়ে নিশ্চিত হতে হবে যে লেনদেনটি নিখোঁজ ব্যবসায়ীর কর প্রতারণার অংশ নয়। উল্লেখিত নিষিদ্ধ শ্রেণিতে ক্লাবের চাঁদা, চিকিৎসা বা দুর্ঘটনা বিমা, চিকিৎসাব্যয়, পরিবারের সুবিধা ও মোটরকার অন্তর্ভুক্ত।
বাণিজ্যিকীকরণ ব্যর্থ হলে: প্রাথমিক প্রমাণ সংরক্ষণ করুন
চুক্তি বা পরিকল্পনায় প্রমাণিত করযোগ্য সরবরাহ করার দৃঢ় প্রাথমিক অভিপ্রায় থাকলে, নিয়ন্ত্রণের বাইরে প্রকৃত ঘটনার কারণে সরবরাহ সম্ভব না হলেও আগে দাবি করা ইনপুট কর ধরে রাখা যেতে পারে। উদাহরণ 8-এ উৎপাদনচুক্তি ও বিপণনপরিকল্পনা ছিল, কিন্তু নতুন নিরাপত্তা বিধির কারণে ওষুধ অনুমোদিত হয়নি; আগের দাবি ফেরত দিতে হয় না। এ ধরনের প্রমাণ না থাকলে আগের দাবি ফেরত দিতে হবে; করযোগ্য সরবরাহের অভিপ্রায় বন্ধ হওয়ার পরের ব্যয় যোগ্য নয়।
করবহির্ভূত অনুদান পেলেই কর ফেরত দাবি সীমিত হয় না
পুরোপুরি করযোগ্য সরবরাহকারী ব্যবসা আংশিকভাবে নিঃশর্ত করবহির্ভূত অনুদানে অর্থায়িত হলেও যোগ্য ইনপুট কর সম্পূর্ণ ফেরত দাবি করতে পারে। উদাহরণ 9-এ স্থানীয় ও বিদেশি ব্যবসার জন্য ফি-ভিত্তিক গবেষণা ও উন্নয়নসেবার পাশাপাশি সরকারি সংস্থার অনুদান রয়েছে; সম্পূর্ণ দাবি সাধারণ শর্ত সাপেক্ষে বহাল থাকে। ব্যবসায়িক ও অব্যবসায়িক কার্যক্রম মিশ্রিত হলে করযোগ্য কার্যক্রমের জন্য আনুপাতিক ভাগ করতে হবে।
আমদানি করা সেবা, স্বল্পমূল্যের পণ্য ও তথ্যসূত্রের সংশোধন ইতিহাস
2020 থেকে ব্যবসা বা GST গ্রুপ পুরো ইনপুট কর ফেরত দাবি করতে না পারলে রিভার্স চার্জ প্রযোজ্য হতে পারে; নির্দিষ্ট সেবার ব্যতিক্রম থাকে এবং সংশ্লিষ্ট কর সাধারণ নিয়মে দাবি করা যায়। 2023 থেকে এটি আমদানি করা স্বল্পমূল্যের পণ্যেও প্রযোজ্য, তবে সরাসরি করযোগ্য সরবরাহের জন্য ব্যবহৃত ক্রয় ব্যতিক্রম; স্থানীয় বা বিদেশি সরবরাহকারী, মার্কেটপ্লেস ও পুনঃপ্রেরণকারী নিবন্ধিত হোক বা না হোক বিধান প্রযোজ্য। সংশোধন ইতিহাসে 2021-এর ইনপুট কর পরিবর্তন, 2022-এর CTGT/LVG পরিবর্তন, 2023-এর আট শতাংশ ও 2024-এর নয় শতাংশ হার এবং 2026-এর সম্পাদনাগত সংশোধন রয়েছে। অস্পষ্ট বিষয়ে সম্পূর্ণ তথ্য দিয়ে Contact Us-এর মাধ্যমে IRAS GST Division-এর পরামর্শ চাওয়া যায়।
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে মূল সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও সংযোজনীসহ গুরুত্বপূর্ণ বিষয়গুলো স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের জন্য সংযুক্ত নথিই প্রামাণ্য উৎস; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
মূল সরকারি PDF পড়ুন ↗