আইন পেশার কোর্স ও তার সময়কাল
এই নিবন্ধে স্বনিযুক্ত ব্যক্তিদের করের প্রভাব নিয়ে IRAS Legal Practice Management Course-এর স্লাইড অনুসরণ করা হয়েছে। স্লাইডে 2020 সালের কপিরাইট এবং ঐতিহাসিক ওয়েবসাইটের স্ক্রিনশট আছে। এতে চাকরি ও স্বাধীন পেশার পার্থক্য, অংশীদারির কর, লাভের সমন্বয়, রেকর্ড ও সাধারণ ভুল ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল নথির ঐতিহাসিক ভাতা, সীমা ও উদাহরণ ওই প্রেক্ষাপটেই রাখা হয়েছে।
স্বাধীন পেশা বনাম চাকরি
স্বনিযুক্ত ব্যক্তি ব্যবসা, পেশা বা বৃত্তি পরিচালনা করেন এবং একক মালিক বা অংশীদার হতে পারেন। স্লাইডে contract for service, ব্যবসার মালিকানা এবং লাভ-লোকসানের ঝুঁকির সঙ্গে কর্মচারীর contract of service ও নিয়োগকর্তার নিয়ন্ত্রণের পার্থক্য দেখানো হয়েছে। ব্যবসার আয়ে যোগ্য ব্যবসায়িক খরচ ও ব্যবসার লোকসানের নিয়ম প্রযোজ্য; চাকরির আয়ের খরচে চাকরির দায়িত্ব পালন, নিয়োগকর্তার ফেরত না দেওয়া এবং ব্যক্তিগত বা মূলধনি না হওয়ার অপেক্ষাকৃত সংকীর্ণ শর্ত আছে। চুক্তির নাম দিয়ে প্রকৃত কাজের সম্পর্ক প্রতিস্থাপন করা যায় না।
একক মালিকানা ও অংশীদারির ধরন
একক মালিকানার ব্যবসায় একজন ব্যক্তি বা একটি কোম্পানি মালিক থাকে। সাধারণ অংশীদারি, LLP ও LP আয়করের জন্য অংশীদারির আয় অংশীদারদের মধ্যে ভাগ করে। উপস্থাপনায় তাদের আইনি গঠন আলাদা করা হয়েছে: LLP-এর পৃথক আইনি সত্তা আছে, সাধারণ অংশীদারি ও LP-এর নেই; সাধারণ অংশীদারের অসীম দায় এবং সীমিত অংশীদারের বর্ণিত মূলধনসীমিত দায় থাকে। LLP-এর পৃথক আইনি সত্তা থাকলেও এখানে বর্ণিত অংশীদারি করের নিয়মে সেটি আলাদা কোম্পানি হিসেবে করযোগ্য হয় না।
প্রিসিডেন্ট পার্টনার কে
সিঙ্গাপুরে উপস্থিত অংশীদারদের মধ্যে অংশীদারি চুক্তিতে প্রথমে নাম থাকা অংশীদার হলেন প্রিসিডেন্ট পার্টনার। চুক্তি না থাকলে অংশীদাররা সম্মত হয়ে তাঁকে নিয়োগ করেন। LP-এর ক্ষেত্রে একজন সাধারণ অংশীদারকেই এই দায়িত্ব নিতে হয়। তিনি Form P দাখিল করেন এবং প্রত্যেক অংশীদারকে তাঁর বরাদ্দের অংশ জানান; ব্যক্তি অংশীদার Form B-তে তা অন্তর্ভুক্ত করেন। অংশীদারির রিটার্নের প্রশাসনিক দায়িত্ব ব্যক্তির নিজস্ব দাখিলের দায় দূর করে না।
সীমিত দায়ের কর্তন-সীমা
সীমিত দায়ের বিধিনিষেধ প্রযোজ্য এমন অংশীদারের চলতি প্রাসঙ্গিক কর্তন ও আগের সব প্রাসঙ্গিক কর্তনের যোগফল তাঁর প্রদত্ত মূলধন ছাড়াতে পারে না। প্রাসঙ্গিক কর্তন হলো অন্য উৎসের আয়ের বিপরীতে ব্যবহার করা অংশীদারের মূলধনি ভাতা ও ব্যবসার লোকসানের অংশ। প্রদত্ত মূলধনের মধ্যে প্রত্যাহার বা ফেরত না নেওয়া নগদ বা সম্পদে দেওয়া মূলধন এবং আগের বছরের প্রাপ্য অথচ না পাওয়া জমাকৃত লাভ পড়ে; LLP বা LP-কে দেওয়া ঋণ এ উদ্দেশ্যে মূলধন নয়। উপস্থাপনায় সাধারণ অংশীদারির সঙ্গে পার্থক্য দেখানো হয়েছে, যেখানে প্রদত্ত মূলধন এই সীমা নির্ধারণ করে না।
দাখিল, পরিশোধ, GST ও MediSave
উপস্থাপনায় সময়মতো রিটার্ন, করবিলের এক মাসের মধ্যে পরিশোধ, পাঁচ বছর রেকর্ড রাখা এবং বর্ণিত রাজস্বের পরীক্ষা পূরণ হলে GST নিবন্ধন চাওয়া হয়েছে। ব্যবসার আয় ব্যক্তির মোট ব্যক্তিগত আয়ের অংশ। স্বনিযুক্ত সিঙ্গাপুরের নাগরিক বা স্থায়ী বাসিন্দার বার্ষিক নিট ব্যবসার আয় S$6,000-এর বেশি হলে MediSave দিতে হয়। এই পরীক্ষায় নিট ব্যবসার আয় হলো IRAS নির্ধারিত মোট ব্যবসার আয় থেকে অনুমোদিত খরচ, মূলধনি ভাতা ও ব্যবসার লোকসান বাদ; IRAS Notice of Computation দেয়।
অংশীদার কী জানান
অংশীদারের ভাগে বণ্টনযোগ্য লাভ বা লোকসান, অংশীদারি থেকে তাঁর বেতন, বোনাস, CPF ও সুবিধা এবং সুদ, ভাড়া, অন্য সিঙ্গাপুরের আয় ও বিদেশি আয়ের মতো বরাদ্দ অন্য আয় পড়ে। তাই বেতন নামে বণ্টিত অর্থ অংশীদারির আয়ের হিসাব থেকে সরিয়ে দেওয়া যায় না। প্রিসিডেন্ট পার্টনারের বরাদ্দ ও ব্যক্তির Form B মিলতে হবে, যাতে সুবিধা বা ব্যবসাবহির্ভূত আয় দুই রিটার্নের মাঝখানে বাদ না পড়ে।
দুই ও চার লাইনের বিবরণী
মূল কোর্সের স্লাইডে S$200,000 পর্যন্ত রাজস্বের জন্য রাজস্ব ও সমন্বিত লাভ বা লোকসানের দুই লাইনের বিবরণী আছে। S$200,000-এর বেশি কিন্তু S$500,000-এর কম হলে রাজস্ব, মোট লাভ বা লোকসান, অনুমোদিত ব্যবসার খরচ ও সমন্বিত লাভ বা লোকসান জানান। S$500,000 বা বেশি হলে মালিক বা প্রিসিডেন্ট পার্টনারের স্বাক্ষরিত প্রত্যয়িত লাভ-লোকসানের হিসাব ও ব্যালান্স শিটও জমা দিন। একটি পুরোনো ওয়েবসাইটের স্ক্রিনশটে S$100,000 আছে; নিবন্ধে ওই পুরোনো নেভিগেশনের স্ক্রিনশটের বদলে কোর্সের মূল স্লাইডের স্পষ্ট S$200,000 সীমা অনুসরণ করা হয়েছে।
মোট ফি ও অনুমোদিত পেশাগত খরচ
খরচ বাদ দেওয়ার আগের সব প্রাপ্ত বা প্রাপ্য পরিশোধ, ফি ও কমিশন রাজস্বের মধ্যে পড়ে। সেবার ব্যবসায় মোট লাভ রাজস্বের সমান। কর্তনের জন্য ব্যবসার যোগসূত্র, আয় তৈরির খরচ এবং কর আইনে অনুমতি দরকার। উদাহরণ হলো ভাড়া, ইউটিলিটি, হিসাবরক্ষণ, স্টেশনারি, ছাপা, ডাক, ব্যবসার সম্পদ মেরামত, পেশাগত সদস্যপদ, কর্মীর বেতন ও বাধ্যতামূলক নিয়োগকর্তার CPF, ব্যবসায়িক গণপরিবহন এবং গ্রাহক আপ্যায়ন। পেশা পরিচালনায় খরচ বাদ দেওয়া নিট ফি রাজস্ব হিসেবে না দেখিয়ে মোট পরামর্শ ফি জানান এবং যোগ্য খরচ আলাদাভাবে দাবি করুন।
মূলধনি ভাতা ও সংস্কার
ঐতিহাসিক স্লাইডে যোগ্য সম্পদের তিন বছরে অবলোপন, নির্ধারিত কর্মজীবন অনুযায়ী কর্তন এবং কম্পিউটার, নির্ধারিত স্বয়ংক্রিয় সরঞ্জাম ও প্রতিটি সর্বোচ্চ S$5,000-এর স্বল্পমূল্যের সম্পদের এক বছরে কর্তন আছে; স্বল্পমূল্যের সম্পদের বার্ষিক সর্বোচ্চ সীমা S$30,000। হিসাবের অবচয় ফেরত যোগ করে প্রযোজ্য মূলধনি ভাতা দাবি করা হয়। বর্ণিত সংস্কার প্রকল্পে প্রতি প্রাসঙ্গিক তিন বছরে যোগ্য ব্যয়ের সীমা S$300,000 এবং প্রতি কর নির্ধারণ বছরে এক-তৃতীয়াংশ দাবি করা হয়। উদাহরণে তার, আলো, পানি ও গ্যাস, রান্নাঘর ও স্যানিটারি ফিটিং, দরজা, পার্টিশন, পৃষ্ঠতল, ছাদ, চারুশিল্প নয় এমন সজ্জা, ছাউনি ও জানালা আছে।
ব্যবসা শুরুর আগের খরচের উদাহরণ
এন্টারপ্রাইজ ডেভেলপমেন্ট ছাড়ে প্রথম প্রাপ্তি অর্জিত হিসাববছরের প্রথম দিনের আগের বছরে হওয়া যোগ্য রাজস্ব খরচ অনুমোদিত। স্লাইডের ব্যবসা 1 ডিসেম্বর 2018-এ গঠিত, ডিসেম্বর বছরশেষ এবং প্রথম প্রাপ্তি 1 ফেব্রুয়ারি 2020-এ; ফলে 1 জানুয়ারি 2020 ধরা শুরুর তারিখ। 2019-এর রাজস্ব খরচ ওই তারিখে হয়েছে ধরে YA 2021-এ কর্তন করা হয়। ডিসেম্বর 2018-এর গঠনের তারিখ দিয়ে ছাড়টি আগের সব খরচে বাড়ানো যায় না।
হিসাবের লাভ করের জন্য সমন্বয়
হিসাবের নিট লাভ স্বয়ংক্রিয়ভাবে সমন্বিত ব্যবসার লাভ নয়। ব্যবসাবহির্ভূত আয় বাদ দিন এবং অননুমোদিত খরচ ফেরত যোগ করুন; এরপর প্রাসঙ্গিক কর্তন ও মূলধনি ভাতা প্রয়োগ করুন। স্লাইডে যোগ্য করমুক্ত ব্যাংক সুদ ব্যবসার আয় থেকে আলাদা এবং সম্পত্তির ভাড়া পৃথক উৎসে দেখানো হয়েছে। IRAS-এর সমন্বিত লাভের টেমপ্লেটে ব্যক্তি ও ব্যবসার তথ্য, ব্যবসাবহির্ভূত প্রাপ্তি বাদ, অননুমোদিত খরচ ফেরত যোগ এবং চার লাইনের বিবরণীর অঙ্ক দেখানো হয়েছে।
ব্যক্তিগত, মূলধনি ও নিষিদ্ধ খরচ
ব্যক্তিগত খরচ, মূলধনি ক্রয় বা আইনত নিষিদ্ধ ব্যয়কে সাধারণ ব্যবসার খরচ হিসেবে কর্তন করবেন না। উপস্থাপনায় মালিক বা অংশীদারের বেতন, বোনাস, CPF ও MediSave, ব্যক্তিগত চিকিৎসা, জীবনবীমা, আয়কর, ব্যক্তিগত ক্লাবের ফি, ব্যবসার যাতায়াতেও ব্যক্তিগত গাড়ির খরচ, পরিবারের আপ্যায়ন, জরিমানা এবং কিছু উপহার বা অনুদান আছে। মূলধনি সম্পদ ও hire-purchase-এর আসল অর্থে যথাযথ মূলধনি ব্যবস্থা লাগে। দাতব্য অনুদানের অন্য কর-ব্যবস্থা থাকতে পারে, কিন্তু তাতে সেটি সাধারণ পেশাগত খরচ হয়ে যায় না।
রসিদ, মূল প্রমাণ ও হিসাবরেকর্ড
সব ফি সফটওয়্যারে লেখা, প্রত্যেক আয়ের লেনদেনে চালান তৈরি এবং নকল রাখা না হলে পেশাগত ফিতে ক্রমিক নম্বর ছাপা রসিদ দিতে হয়। GST নিবন্ধিত প্রতিষ্ঠান নিয়মমাফিক tax invoice দেয়। রসিদ, চালান ও ভাউচারসহ আয়-খরচ, সম্পদ ও দায়, পাওনা, দেনা এবং নগদ বা ব্যাংকের স্থিতির রেকর্ড রাখুন। বিস্তারিত তালিকায় বিক্রি, ফেরত, ব্যক্তিগত ব্যবহারে পণ্য নেওয়া, আমদানি-রপ্তানির নথি, চুক্তি, বেতন ও CPF-এর প্রমাণ, ক্রয়, লেজার, মজুততালিকা, আর্থিক বিবরণী ও GST-এর সারাংশ আছে। কাগজ ও বৈদ্যুতিন—উভয় ব্যবস্থায় যথেষ্ট প্রমাণ দরকার।
সংরক্ষণ, নিয়ন্ত্রণ ও সরলীকৃত রেকর্ড
রেকর্ড অন্তত পাঁচ বছর রাখুন। ভালো রেকর্ড অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণে সহায়তা করে, লোকসান বা প্রতারণা ধরতে পারে এবং রিটার্ন তৈরির কাজ কমায়। ঐতিহাসিক সরলীকৃত ব্যবস্থা GST নিবন্ধিত নয় এমন একক মালিকানা বা অংশীদারির জন্য, যার আগের দুই বছরের প্রত্যেকটিতে রাজস্ব সর্বোচ্চ S$200,000, সর্বশেষ বছরশেষে সম্পদ S$100,000-এর কম এবং বিনিয়োগ ধরে রাখা বা সম্পত্তি উন্নয়নের কার্যক্রম নেই। যোগ্য ব্যবসা মূল প্রমাণের বদলে নির্ধারিত রেজিস্টার বা তালিকা রাখে, কিন্তু লেনদেন লেখা অবশ্যই লাগে। দ্রুত নথি সংগ্রহ, নিয়মিত হিসাব লেখা এবং ব্যক্তিগত ও ব্যবসার খরচ পৃথক করুন।
আপ্যায়ন ও যাতায়াতের প্রমাণ
ব্যবসায়িক আপ্যায়নে তারিখ, স্থান, উদ্দেশ্য, অঙ্ক এবং খরচকারী ও আপ্যায়িত ব্যক্তিদের নাম ও পদ লিখুন; রসিদ রাখুন ও প্রকৃত খরচ ব্যবহার করুন। গণপরিবহনে তারিখ, গন্তব্য, বাহন, ব্যক্তি, ব্যবসার উদ্দেশ্য ও অঙ্ক এবং পাওয়া রসিদ রাখুন। কোনো যাতায়াত ব্যবসার কাজে হয়েছে বলেই ব্যক্তিগত গাড়ির পেট্রল, পার্কিং, মেরামত বা রক্ষণাবেক্ষণ কর্তনযোগ্য নয়। এসব তালিকা অনুমান বা মাসিক থোক অঙ্কের বদলে ব্যবসার উদ্দেশ্য প্রতিষ্ঠা করে।
সংশ্লিষ্ট পক্ষ, সাধারণ খরচ ও অংশীদারের দাবি
পরিবার বা অন্য সংশ্লিষ্ট পক্ষকে পরিশোধ প্রকৃত সেবার সঙ্গে মিলতে হবে এবং সমতুল্য যোগ্যতা ও অভিজ্ঞতার স্বাধীন ব্যক্তির তুলনায় যুক্তিসংগত হতে হবে। সাধারণ খরচে তারিখ, প্রাপক, উদ্দেশ্য, অঙ্ক ও রসিদ লাগে; অনুমান এড়ান। অংশীদারির Form P-এর হিসাবে আগে খরচ হিসেবে লেখা অর্থ অংশীদার Form B-তে আবার কর্তন করবেন না। স্লাইডে ফেরত না পাওয়া পেশাগত সদস্যপদ, ব্যবসার গণপরিবহন এবং অংশীদারিতে বিনিয়োগের জন্য ঋণের সুদ সম্ভাব্য অনুমোদিত বলা হয়েছে; ব্যক্তিগত গাড়ি ও ক্লাবের খরচ বাদ।
জরিমানা, স্বেচ্ছায় ভুল প্রকাশ ও সহায়তা
কোর্সে অপর্যাপ্ত রেকর্ড, রিটার্ন না দেওয়া, ভুল রিটার্ন ও কর ফাঁকি অপরাধ বলা হয়েছে; ফল অপরাধের মাত্রা অনুযায়ী জরিমানা থেকে কারাদণ্ড পর্যন্ত। স্বেচ্ছায় ভুল প্রকাশের স্লাইডে প্রকল্পের যোগ্যতার শর্তসাপেক্ষে আইননির্ধারিত দাখিলের তারিখ থেকে এক বছরের মধ্যে কোনো জরিমানা নয় এবং পরে কম ধার্য আয়করে বছরে 5% হ্রাসকৃত জরিমানার কথা আছে। সহায়তার স্ক্রিনশটে অনলাইন চ্যাট, ফোন, নিরাপদ myTax Mail, অ্যাপয়েন্টমেন্টে সাক্ষাৎ এবং সন্দেহজনক কর ফাঁকির গোপন প্রতিবেদন দেখানো হয়েছে। ঐতিহাসিক স্ক্রিনশট ওই কাজগুলো বোঝায়; পুরোনো নেভিগেশন বা সময়সূচি অপরিবর্তিত থাকার নিশ্চয়তা নয়।
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে মূল সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও সংযোজনীসহ গুরুত্বপূর্ণ বিষয়গুলো স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের জন্য সংযুক্ত নথিই প্রামাণ্য উৎস; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
মূল সরকারি PDF পড়ুন ↗