পরিধি ও ডিসেম্বর 2025-এর সংস্করণ
এই প্রবন্ধে 4 ডিসেম্বর 2025-এর IRAS REIT ও অনুমোদিত sub-trust নির্দেশিকার সম্পূর্ণ দ্বাদশ সংস্করণ ব্যাখ্যা করা হয়েছে। Trustee-স্তরের কর-স্বচ্ছতা, বিনিয়োগকারীর কর, উৎসে কর্তন, অনুমোদন ও চলমান নথি অন্তর্ভুক্ত। জুন 2025-এর পরিবর্তনে যোগ্য co-location/co-working আয় specified income-এ আসে এবং প্রাসঙ্গিক সুবিধা 31 ডিসেম্বর 2030 পর্যন্ত বাড়ে। ডিসেম্বরের সংশোধনে দুই সেবার সংজ্ঞা পরিমার্জিত হয়। আলাদা COVID-19 অধ্যায় FY 2020 ও FY 2021-এর; তাদের বাড়তি সময়সীমা পরের বছরগুলোতে সাধারণভাবে প্রযোজ্য নয়।
কোন ট্রাস্ট ও আয় অন্তর্ভুক্ত
REIT-কে Singapore Exchange-এ তালিকাভুক্ত এবং সম্পত্তি ও সংশ্লিষ্ট সম্পদে বিনিয়োগকারী অনুমোদিত collective investment scheme হতে হবে। REIT ETF একইভাবে তালিকাভুক্ত অনুমোদিত ব্যবস্থা, যার অন্তর্নিহিত বিনিয়োগ কেবল REIT-এর সমষ্টি। Specified income-এ ভাড়া এবং স্থাবর সম্পত্তি পরিচালনা/ধারণের আয়—যেমন service charge ও গাড়ি পার্কিং ফি; 1 জুলাই 2025 থেকে যোগ্য co-location/co-working আয়; আনুষঙ্গিক আয়; যোগ্য rental support এবং অনুমোদিত sub-trust-এর যোগ্য নগদ বণ্টন অন্তর্ভুক্ত। সম্পত্তি বিক্রির লাভ ওই সম্পত্তি-আয়ের বিভাগে পড়ে না। সিঙ্গাপুরের ব্যাংক জমা বা ঋণপত্রে সাময়িক উদ্বৃত্ত নগদের সুদ যোগ্য হতে পারে, যখন নগদের উৎস REIT-এর মূল সম্পত্তি কার্যক্রম; সম্পত্তি বিক্রির লাভ নয়।
Co-location, co-working ও ভাড়া-সহায়তা
Co-location-এ গ্রাহকের IT সরঞ্জামের জন্য স্থাবর সম্পত্তির জায়গা এবং বিদ্যুৎ, অগ্নিনিরাপত্তা, নিরাপত্তা, শীতলীকরণ, স্থাপন/রক্ষণাবেক্ষণের মতো অবকাঠামো, সুবিধা বা সেবা একসঙ্গে থাকে। Co-working-এ ব্যবসার জায়গা ও যৌথ ব্যবহারক্ষেত্রের সঙ্গে ডেস্ক, ব্যক্তিগত অফিস, ইন্টারনেট, সভাকক্ষ, pantry বা পরিষ্কারের মতো অবকাঠামো/সুবিধা/সেবা থাকে। Rental support হল বিক্রির সময়ের চুক্তি, যা নির্দিষ্ট সময়ে প্রত্যাশিত ভাড়ার ঘাটতি পূরণ করে। 29 ডিসেম্বর 2016 থেকে পরিশোধে দাতা হবেন সম্পত্তি বা তার মালিকের অংশ বিক্রেতা, বিক্রেতার প্রত্যক্ষ/পরোক্ষ পুরো মালিক, অথবা Comptroller-অনুমোদিত অন্য ব্যক্তি। বাজারমূল্যভিত্তিক অর্থ চাই; প্রকৃত বাজারভাড়ার ঘাটতির বেশি অংশ কর-স্বচ্ছ নয়, trustee-র ওপর কর হয়।
90% শর্ত ও trustee-র কর
কর-স্বচ্ছতায় অনুমোদন এবং trustee ও manager-এর যৌথ অঙ্গীকার লাগে; এর মধ্যে অর্জনের বছরেই করযোগ্য specified income-এর অন্তত 90% বণ্টন আছে। যোগ্য বণ্টিত আয় তখন বিনিয়োগকারী-স্তরে নির্ধারিত হয়, তাঁর অব্যাহতি বা কর-নিয়ম সাপেক্ষে। অবণ্টিত specified income ও অন্য করযোগ্য আয়ে trustee-র তৎকালীন কোম্পানি হারে কর থাকে। সম্পত্তি বা শেয়ার বিক্রি ব্যবসায়িক আয় কি না তথ্যনির্ভর; revenue gain হলে trustee কর দেন। 3 নভেম্বর 2015 থেকে বিক্রিতে লাভের চরিত্র সম্পর্কে আগে Comptroller-এর সম্মতি না-নিয়েও বণ্টন করা যায়, কিন্তু এতে করযোগ্যতা মেটে না। বিক্রিলাভের বণ্টনে ইউনিটধারীর কর হয় না। অনুমোদিত sub-trust-এ আগে কর হওয়া আয়ে আবার REIT trustee বা পরের বণ্টনে তার বিনিয়োগকারীর কর হয় না।
নগদের বদলে ইউনিট দেওয়া
1 এপ্রিল 2012 থেকে specified-income বণ্টনে REIT নগদের বদলে ইউনিট দিতে পারে, কেবল প্রত্যেক প্রাপককে আগে নগদ বা ইউনিটের প্রকৃত পছন্দ দিলে, একই বছরের বণ্টনের শর্ত পূরণ হলে এবং বণ্টনের দিনে সবাইকে পুরো নগদ দেওয়ার মতো অর্থ থাকলে। ওই নির্দিষ্ট বণ্টনের জন্য বাস্তবে পাওয়া ব্যাংক/আর্থিক প্রতিষ্ঠানের ঋণসুবিধাও প্রমাণসাপেক্ষে উপলব্ধ নগদে ধরা যায়। সব শর্তের লিখিত নিশ্চিতকরণ রিটার্নের সঙ্গে দিতে হয়। অব্যাহতি না-থাকলে বিনিয়োগকারী নগদ পাওয়ার মতো কর দেন। অনুমোদিত sub-trust এই ইউনিট-বণ্টনের বিকল্প পায় না।
Rollover income adjustment ও দুটি সংখ্যাগত উদাহরণ
Rollover income adjustment বা RIA অগুরুত্বপূর্ণ rounding পার্থক্য এবং trustee-র হিসাবের সঙ্গে Comptroller-সম্মত করযোগ্য/করমুক্ত আয়ের পার্থক্য সামলায়। সম্মতির ঠিক পরের বণ্টনকালে পার্থক্য যায়; বিরোধ থাকলে নিষ্পত্তির জন্য সংশ্লিষ্ট অঙ্কে কর নির্ধারণ হতে পারে। ব্যবস্থাটি পুনর্বিবেচনাযোগ্য এবং বড় বিলম্ব না-থাকার ওপর নির্ভরশীল। অ-আয় বা অবাস্তবায়িত অঙ্ককে ভুল করে করমুক্ত আয় বলা বৈধ RIA নয়; তার বণ্টন মূলধন ফেরত। সংযোজন 3-এ 18 মার্চ 2019-এ সম্মত S$10,000 আয়ের বদলে আগে S$9,500 বণ্টিত হলে পরের ত্রৈমাসিক S$5,400-এর সঙ্গে S$500 যোগে S$5,900। আগে S$10,300 বণ্টিত হলে S$300 বাদে S$5,100। উভয় পরের বণ্টন 18 মে 2019-এ।
উৎসে করের জন্য বিনিয়োগকারীর শ্রেণি
ব্যক্তি, সিঙ্গাপুরে নিবন্ধিত কর-আবাসিক কোম্পানি, বিদেশি কোম্পানির সিঙ্গাপুর শাখা, যোগ্য সিঙ্গাপুরের body of persons, অব্যাহতিপ্রাপ্ত আন্তর্জাতিক সংস্থা এবং কর-স্বচ্ছ REIT ETF উৎসে কর্তনের জন্য qualifying unit holder। Trustee হিসেবে কাজ করা ব্যক্তি এই তালিকায় বাদ। 1 জানুয়ারি 2015 থেকে বণ্টনে সিঙ্গাপুর শাখার আগের withholding waiver আর লাগে না। ব্যক্তির মধ্যে nominee operator-এর মাধ্যমে CPF Investment Scheme ও SRS বিনিয়োগ আছে। সিঙ্গাপুরের সংস্থার মধ্যে যোগ্য charity, town council, statutory board, নিবন্ধিত co-operative ও trade union আছে। উৎসে কর না-কাটা চূড়ান্ত আয়কর অব্যাহতির সমান নয়।
অনাবাসী বিনিয়োগকারী ও 2030 পর্যন্ত সুবিধা
যোগ্য অনাবাসী অ-ব্যক্তির সিঙ্গাপুরে permanent establishment থাকবে না, অথবা ইউনিট কেনার অর্থ সেখানে তার PE কার্যক্রম থেকে আসবে না। কর-স্বচ্ছ specified-income বণ্টনে 18 ফেব্রুয়ারি 2005–31 ডিসেম্বর 2030 পর্যন্ত চূড়ান্ত 10% উৎসে কর, কোনো খরচ কর্তন ছাড়া। ধারা 13D, 13U বা 13V-এ অব্যাহতিপ্রাপ্ত যোগ্য অনাবাসী ফান্ড 1 জুলাই 2019–31 ডিসেম্বর 2030 পর্যন্ত সুবিধা পায়; 13OA ফান্ডের শুরু 1 জানুয়ারি 2025। 7 ফেব্রুয়ারি 2024 থেকে 13V আন্তর্জাতিক সংস্থার মালিকানাধীন ফান্ডেও বিস্তৃত। সিঙ্গাপুরে fund manager থাকাই PE পরীক্ষায় এসব ফান্ডকে অযোগ্য করে না। কোম্পানি/অংশীদারি/ট্রাস্ট/সত্তার কাঠামোকে অনাবাসীর সংজ্ঞা পূরণ করতে হবে; অংশীদারিতে সব অংশীদার অনাবাসী। অন্য অনাবাসী অ-ব্যক্তির ক্ষেত্রে তৎকালীন কোম্পানি হারে অ-চূড়ান্ত উৎসে কর। অনুমোদিত খরচ ও ধারা 46(1)(d) credit দাবি করে বেশি পরিশোধ ফেরত পেতে রিটার্ন দিতে পারেন।
বণ্টন কখন করযোগ্য বা করমুক্ত
ব্যক্তিকে কর-স্বচ্ছ বণ্টন ধারা 13(1)(zh)-এ করমুক্ত, তবে সিঙ্গাপুরের অংশীদারির মাধ্যমে বা ব্যবসা/পেশা থেকে পাওয়া অঙ্ক ব্যক্তির প্রযোজ্য হারে করযোগ্য। যোগ্য কোম্পানি, শাখা ও সংস্থায় অন্য অব্যাহতি না-থাকলে নিজ নিজ হার লাগে। 1 জুলাই 2018–31 ডিসেম্বর 2030-এর আওতাভুক্ত REIT বণ্টনে কর-স্বচ্ছ REIT ETF trustee-র কর হয় না। Trustee-র কাছে আগে কর হওয়া আয়ের বণ্টনে বিনিয়োগকারীর আবার কর বা trustee-কর বাবদ credit নেই। মূলধনি লাভ ও অব্যাহতিপ্রাপ্ত আয়ের বণ্টনও ধারা 35(15)-এ ইউনিটধারীর করযোগ্য নয়। বণ্টনে মূল আয়ের চরিত্র থাকে না: ব্যবসায়িক বিনিয়োগকারীর ধারা 10(1)(a), অন্য করযোগ্য বিনিয়োগকারীর 10(1)(e) লাগে। REIT-এর করের জন্য equity হিসেবে শ্রেণিবদ্ধ hybrid security-তে এই ইউনিটধারী অধ্যায়ের বদলে আলাদা hybrid-instrument বিধি লাগে।
মূলধন ফেরত ও বণ্টনের তথ্যপ্রকাশ
অ-আয়, অবাস্তবায়িত পুনর্মূল্যায়ন লাভ, প্রত্যাশিত আয়, tax-deferred বণ্টন এবং উপলব্ধ আয়ের বেশি বণ্টন মূলধন ফেরত। ফেরত পাওয়া মূলধনে বিনিয়োগকারী ইউনিটের খরচ কমান। ব্যবসায়ী পরে করযোগ্য বিক্রিলাভে কমানো খরচ ব্যবহার করেন; ফেরত খরচের বেশি হলে অতিরিক্ত অংশ ব্যবসায়িক আয় হিসেবে করযোগ্য এবং অবশিষ্ট ইউনিটের পরের সব বিক্রয়মূল্য পুরো করযোগ্য। Trustee-কে যথেষ্ট প্রদত্ত মূলধন নিশ্চিত, CDP-এর বার্ষিক dividend statement-এ খরচ কমানোর নিয়ম অন্তর্ভুক্ত এবং প্রতিটি ফেরতের তারিখে অবদান/ফেরত/বাকি মূলধনের কালানুক্রমিক হিসাব জমা দিতে হবে। বণ্টনের অঙ্ক বা ধরন ভুল জানিয়ে ব্যক্তি/অংশীদারির করদায় প্রভাবিত করলে ধারা 95-এর অপরাধ হতে পারে।
কোন বছরে বিনিয়োগকারী আয় জানান
বিনিয়োগকারীর YA অনুসরণ করে যে বছরে REIT আয় অর্জন করে; শুধু নগদ পাওয়ার তারিখ বা বিনিয়োগকারীর হিসাববছর নয়। শেষ ত্রৈমাসিকের specified income পরের অর্থবছরের প্রথম তিন মাসে বণ্টন করলে একই বছরের শর্ত পূরণ। উদাহরণে ক্যালেন্ডার-বছরের REIT অক্টোবর–ডিসেম্বর 2018 আয় 18 ফেব্রুয়ারি 2019-এ দেয়; বিনিয়োগকারী YA 2019-এ জানান। RIA আলাদা: সম্মতির ঠিক পরে শেষ বণ্টনকালে তা পড়ে। অনুমোদিত sub-trust-এর ক্ষেত্রে তার আয় অর্জনের সময় চালক। জানুয়ারি–ডিসেম্বর 2018-এ অর্জিত এবং 18 ফেব্রুয়ারি 2019-এ বণ্টিত আয়ের YA 2019, যদিও REIT-এর মার্চ 2019 এবং বিনিয়োগকারীর মে 2019-এ বছর শেষ সাধারণভাবে YA 2020-এর সঙ্গে সম্পর্কিত।
অনুমোদিত sub-trust-এর কাঠামো ও সংরক্ষিত সিদ্ধান্ত
অনুমোদিত sub-trust-কে স্থাবর সম্পত্তি ধারণের জন্য অতালিকাভুক্ত special-purpose vehicle হতে হবে; REIT-এর অংশ থাকবে, যা সে স্বাধীনভাবে বিক্রি করতে পারে। গঠন/যৌথ উদ্যোগের নথিতে ন্যূনতম বণ্টন শতাংশ ও REIT-এর আনুপাতিক অধিকার, বিরোধ নিষ্পত্তির ব্যবস্থা এবং REIT-এর veto থাকতে হবে: গঠন-নথি বদল, ব্যবসা বন্ধ/বদল, অবসায়ন, equity capital, বণ্টননীতি, securities issue, ঋণ, সম্পদের ওপর security, সম্পদ হস্তান্তর/বিক্রি, উন্নয়ন ও মূলধনি ব্যয় পরিকল্পনা এবং interested-party লেনদেনে। নথিতে REIT ও non-REIT সুবিধাভোগী আলাদা করতে হবে। সংযোজন 4-এ trustee/অনুমোদিত স্বাক্ষরকারী ওই শর্ত ঘোষণা, স্বাক্ষর/তারিখ ও পরিবর্তন জানানোয় অঙ্গীকার করেন; পরিবর্তনের তারিখ থেকে অনুমোদন শেষ।
Sub-trust-এর কোন বণ্টন কর-স্বচ্ছ
অর্জনের একই বছরে REIT trustee-কে বণ্টিত specified income-ই sub-trust-এর কর-স্বচ্ছ। মূল আয় অর্জনের সময় এবং REIT-কে দেওয়ার সময়—দুটিতেই sub-trust অনুমোদিত থাকতে হবে। Trust deed-এর record date-এর আগে REIT-এর অংশ বদলালে অন্য সব শর্ত পূরণ সাপেক্ষে ওই তারিখের অংশ অনুযায়ী তার কর-স্বচ্ছ আয়ের ভাগ হয়। প্রযোজ্য বছরের পরে রাখা specified income, non-REIT সুবিধাভোগীকে দেওয়া অংশ বা specified বিভাগের বাইরের আয়ে sub-trust trustee-র কর। কর-পরবর্তী বণ্টন মূলধনি; সুবিধাভোগীর কাছে বা REIT-এর পরের বণ্টনে আবার কর নয়। REIT-এর নগদ/ইউনিট বিকল্প sub-trust-এ যায় না।
প্রথম আবেদন, ruling ও সহায়ক নথি
প্রস্তাবিত/নতুন REIT-এর কর-স্বচ্ছতা চাওয়া আয় শুরু হওয়ার অন্তত তিন মাস আগে আবেদন দিন। আবেদন বা সম্পূর্ণ তথ্য—যেটি পরে পাওয়া যায়—তার আট সপ্তাহের মধ্যে উত্তর দেওয়ার চেষ্টা করেন Comptroller। SGX তালিকাভুক্তি থেকে অনুমোদন কার্যকর। সাধারণ আবেদন অনুচ্ছেদ 10.1-এর আয়; অন্য দাতার rental support-সহ অন্য আয়ে advance ruling লাগে। সংযোজন 1-এ REIT পরিচয়, ঠিকানা, গঠনের তারিখ, কর-রেফারেন্স/কার্যক্রম; trustee/sponsor/manager; আবেদনকারীর ভূমিকা/যোগাযোগ এবং সম্পদ ও তার আয় চায়। যৌথ অঙ্গীকার, trust deed, উৎসে করের sample declaration এবং প্রাসঙ্গিক sale agreement/support agreement/valuation report জুড়ুন। অঙ্গীকার বা deed প্রথমে না-থাকলে গঠনের চৌদ্দ দিনের মধ্যে দিন। myTax Mail-এর Reply to IRAS বা নির্দিষ্ট Trust@iras.gov.sg ব্যবহার করুন। Sub-trust অনুমোদনে সংযোজন 4। পরে শর্ত ভাঙলে অবিলম্বে জানান; ব্যর্থতার তারিখ থেকে অনুমোদন শেষ।
Nominee, ঘোষণা ও চূড়ান্ত সুবিধাভোগী
Nominee-ধৃত ইউনিটে উৎসে কর প্রকৃত সুবিধাভোগীর পরিচয় ও কর-আবাসিকতার ভিত্তিতে, শুধু nominee-র নয়। ঘোষণা ও বাড়তি প্রমাণ নিন; সঠিক হারের দায় trustee-র। একাধিক nominee স্তরে চূড়ান্ত সুবিধাভোগীর qualifying holder বা qualifying non-resident অবস্থার নিশ্চিতকরণ নিন। প্রথম ক্রয়ে একবারের ঘোষণা হতে পারে, কিন্তু নিশ্চিতকরণ না-থাকলে কর কাটতে হবে। প্রত্যেক সুবিধাভোগীর বণ্টন-নথি রাখুন এবং IRAS-কে দিন। Nominee-র ভুল তথ্যে কম কাটা কর অবিলম্বে আদায় করুন, প্রয়োজনে তাকে ভবিষ্যৎ প্রদেয় অর্থ থেকে। সরাসরি CDP-এর অ-ব্যক্তি ধারক প্রতি বণ্টনের আগে Form A দেন; depository agent Form B দিয়ে মূল সুবিধাভোগীর প্রমাণ রাখেন, যা IRAS-এর জন্য উপলব্ধ থাকতে হবে।
চলমান অঙ্গীকার, বার্ষিক রিটার্ন ও অনুসরণ-সূচি
যৌথ অঙ্গীকারে ধারা 45G মেনে চলা, নির্ভরযোগ্য হার-নির্ধারণ, যথেষ্ট প্রমাণ, চাওয়া হলে ইলেকট্রনিক বণ্টনতথ্য এবং উৎসে করের ভুল ধরার নিয়ন্ত্রণ সম্পর্কে বাইরের নিরীক্ষকের সনদ বার্ষিক কর-গণনার সঙ্গে দেওয়াও আছে। বিনিয়োগকারীকে সাধারণ করতথ্য দিন ও বণ্টনের হিসাবের প্রশ্নের উত্তর দিন, কিন্তু বাধ্যকর কর-পরামর্শ হিসেবে নয়। অনুমতি ছাড়া হিসাববছর শেষ বদলাবেন না। বছরে 15 এপ্রিলের মধ্যে Form UT, নিরীক্ষিত হিসাব ও কর-গণনা দিন। সাধারণত ECI লাগে না, কিন্তু সময় বাড়াতে চাইলে লাগতে পারে; non-specified income না-থাকলে waiver মিলতে পারে। সংযোজন 6 কর-স্বচ্ছ আয়, অব্যাহতিপ্রাপ্ত আয়, আগে কর হওয়া আয়, মূলধনি লাভ ও প্রদত্ত মূলধন আলাদা অনুসরণ করে। শুরুর balance, YA-ভিত্তিক RIA, নতুন ইউনিট, চলতি আয়/লাভ, প্রতিটি CDP বণ্টন, মোট বণ্টন ও শেষের balance মেলান। কালো ঘর বিভাগে প্রযোজ্য নয় এমন পরিবর্তন আলাদা করে; সব পরিবর্তন সব কলামে বসানোর আমন্ত্রণ নয়।
একই কর দুবার ফেরত না-নিয়ে উৎসে কর ঠিক করা
উৎসে করের নথি সংশোধন এবং সংযোজন 5-এর তথ্য দিন: পরিশোধের তারিখ, বণ্টনকাল, tax certificate নম্বর, সুবিধাভোগীর নাম ও প্রযোজ্য সিঙ্গাপুর কর-রেফারেন্স, মোট অঙ্ক, পুরোনো/সংশোধিত হার, পুরোনো/সংশোধিত কর্তিত কর এবং ফেরত চাওয়া অঙ্ক। চাওয়া না-হলে মূল tax certificate দিতে হয় না; নথি পাঁচ বছর রাখুন। IRAS প্রতি ত্রৈমাসিকে trustee-কে ফেরত দেয়; তিনি nominee হয়ে সুবিধাভোগীকে দেন। কোম্পানি হারে বেশি কাটা কর trustee ফেরত চাইলে সুবিধাভোগী একই ধারা 46(1)(d) credit আবার চাইবেন না। উল্টোদিকে সুবিধাভোগী credit আগেই চাইলে trustee তাঁর জন্য আবার ফেরত চাইবেন না।
FY 2020–2021-এর ঐতিহাসিক সময়সীমা বৃদ্ধি
শেষ মহামারিকালীন বৃদ্ধি FY 2020-এর specified income 31 ডিসেম্বর 2021-এর মধ্যে এবং FY 2021-এর আয় 31 ডিসেম্বর 2021 বা বছর শেষের তিন মাস পরে—যেটি পরে—বণ্টনের সুযোগ দেয়। এটি এপ্রিল 2020-এর প্রাথমিক FY 2020-এর বারো মাসের সময়ের বদলি। দুই বছর আলাদা অনুসরণ করুন। বাড়তি সময়ে 90% পূরণ করলে trustee-র শুধু অবণ্টিত অংশে কর; ব্যর্থ হলে পুরো specified অঙ্ক করযোগ্য। এককালীন RIA সুবিধায় দেরির বিনিয়োগকারী-বণ্টন YA 2022 বা YA 2023-এ যায়। উদাহরণ 1-এ দুই ভাড়াটিয়ার মাসে S$3,000 করে S$72,000 আয় থেকে S$10,000 ব্যয় বাদে S$62,000; ন্যূনতম বণ্টন S$55,800। উদাহরণ 2-এ 30 সেপ্টেম্বর 2020-এর মধ্যে S$42,000 YA 2021-এ এবং 15 মে 2021-এ দেওয়া S$20,000 YA 2022-এ পড়ে। অনুমোদিত sub-trust-এ সমজাতীয় সময় ও দেরির RIA ছিল, তবে non-REIT সুবিধাভোগীর অংশ trustee-করযোগ্য এবং সময়ের পরে অবণ্টিত REIT অংশও করযোগ্য থাকত।
ঐতিহাসিক স্থগিত ভাড়া ও লিজের হিসাবের পার্থক্য
FRS 116/SFRS(I) 16 কর-বিকল্প না-নেওয়া REIT-এ গৃহীত সংবিধিবদ্ধ মহামারি-সুবিধায় স্থগিত ভাড়া পাওয়া বা স্থগিতাদেশ ওঠা—যেটি আগে—পর্যন্ত স্বীকৃতি পিছোতে পারত। কর্তনযোগ্য খরচ সৃষ্টির ভিত্তিতেই থাকত; ধারা 10D-এর ভাড়ার ক্ষতি উপেক্ষিত। উদাহরণ 3-এ YA 2021 ভাড়া S$60,000 ও খরচ S$65,000-তে S$5,000 ক্ষতি উপেক্ষিত; YA 2022 ভাড়া S$84,000 ও খরচ S$65,000-তে নিট S$19,000, ন্যূনতম বণ্টন S$17,100। হিসাবভিত্তিক effective-rent পদ্ধতি বেছে নেওয়া REIT ভাড়া আদায় স্থগিত হলেও হিসাবের আয় স্বীকার করত; প্রতি বছর সব operating lease-এ একই বিকল্প ধারাবাহিকভাবে লাগত। সুবিধা 25 মার্চ 2020-এর আগের আওতাভুক্ত চুক্তি ও 1 ফেব্রুয়ারি 2020 থেকে প্রদেয় দায়ের জন্য; মুদ্রিত প্রাথমিক সময় 20 এপ্রিল–19 অক্টোবর 2020।
ঐতিহাসিক অতিরিক্ত বণ্টন ও credit-impaired লিজ-পাওনা
FY 2020-এর পরের ত্রৈমাসিক ক্ষতির কারণে বেশি বণ্টন পরের বছরের specified income থেকে এককালীন RIA হিসেবে বাদ যেত; FY 2021 শেষে অব্যবহৃত বাকি অঙ্ক উপেক্ষিত। উদাহরণ 4-এ প্রকৃত আয় S$62,000 কিন্তু বণ্টন S$64,000; তাই পরের ত্রৈমাসিক S$15,000 থেকে S$2,000 বাদে 18 অক্টোবর 2020-এ উপলব্ধ S$13,000। বিনিয়োগকারীর YA 2021-এ S$64,000-তেই কর থাকে। আলাদাভাবে revenue account-এর credit-impaired lease receivable-এ লাভ-ক্ষতির হিসাবে স্বীকৃত impairment loss FRS 109/SFRS(I) 9 অনুযায়ী কর্তনযোগ্য এবং reversal করযোগ্য। ভাড়াটিয়ার গুরুতর আর্থিক সংকট বা সম্ভাব্য দেউলিয়াত্ব credit impairment বোঝাতে পারে; শুধু টাকা পেতে দেরি হলেই তা প্রতিষ্ঠিত নয়।
সরকারি উৎস
এই প্রবন্ধে সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, প্রক্রিয়া ও সংযোজনসহ মূল বিষয়বস্তু স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের জন্য সংযুক্ত নথিই প্রামাণ্য উৎস; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
সরকারি PDF পড়ুন ↗