বিক্রয়যোগ্য মজুত ও মূলধনি ব্যবহারের মধ্যে সম্পদ বদল: করবিধি, প্রতিবেদন ও উদাহরণ

সংস্করণ ও পরিবর্তনের দুই দিক

এই প্রবন্ধে 30 জানুয়ারি 2026-এ প্রকাশিত ছাব্বিশ পাতার তৃতীয় সংস্করণ অনুসরণ করা হয়েছে; আগের সংস্করণ 5 এপ্রিল 2022 ও 12 জানুয়ারি 2024-এর। মজুত ও সম্পদ রাখা ব্যবসার জন্য প্রযোজ্য, একক মালিকানা ও অংশীদারিসহ। বিক্রয়-মজুত থেকে অ-বাণিজ্যিক বা মূলধনি ব্যবহারে এবং বিপরীত দিকে পরিবর্তনে করফল আলাদা; কোনোটিই নিছক সাধারণ নগদ বিক্রি নয়।

Appropriation, conversion ও বাজারমূল্যের অর্থ

Appropriation মানে স্বাভাবিক ব্যবসায় বিক্রি ছাড়া অন্য ব্যবহারের জন্য মজুত স্থায়ীভাবে আলাদা করা। Conversion মানে অ-বাণিজ্যিক বা মূলধনি সম্পদ বিক্রয়যোগ্য মজুতে বদলে যাওয়া। তথ্যপ্রমাণে পরিবর্তন ও তারিখ প্রতিষ্ঠা করতে হবে। উন্মুক্ত বাজারমূল্য বা OMV হল ওই তারিখে খোলা বাজারে বিক্রি করলে পাওয়া মূল্য। Tax written-down value বা TWDV হল মূলধনি ভাতা বাদে অবশিষ্ট করমূল্য; হিসাবের নিট বইমূল্য থেকে তা আলাদা।

কার্যকারিতা ও আগের বিরোধ

ধারা 10J ও 32A কার্যকর হয় 16 নভেম্বর 2021 থেকে। নির্দেশিকায় আগের কর নির্ধারণ বৈধ রাখাও বর্ণিত, তবে 13 সেপ্টেম্বর 2021-এর আগে শুরু আইনি কার্যক্রম বাদ। প্রশ্নোত্তরে বলা আছে চলমান বিরোধে নতুন আইন প্রযোজ্য নয়; Comptroller ঘটনাভিত্তিক তথ্য বিবেচনা করেন। কোনো জিনিসের মূল চরিত্র নিয়ে বিরোধ হলে আগে ঠিক করুন সেটি বিক্রয়-মজুত না অ-বাণিজ্যিক সম্পদ ছিল; তারপর পরের পরিবর্তন নির্ধারণ করুন।

ধারা 10J অনুযায়ী ব্যবসায়িক মজুত থেকে সরানো

মজুত সরানোর তারিখের OMV ব্যবসায়িক আয় ধরা হয়। সরানোয় বিক্রয়মূল্য শূন্য না-ধরে ধারা 14-এর সাধারণ নিয়মে খরচ কর্তন করুন, ধারা 15 সাপেক্ষে। মজুত ব্যবসায় ব্যবহৃত যোগ্য plant বা machinery হলে ধারা 19 বা 19A-এর মূলধনি ভাতার ভিত্তি সরানোর সময়ের OMV হতে পারে। নতুন ব্যবহারকেও ভাতার নিজস্ব শর্ত পূরণ করতে হবে।

চার পরিস্থিতি: মূল্যায়নের তারিখ ও কর নির্ধারণের বছর

নির্দেশিকা মূল্যায়নের তারিখ ও কর সমন্বয় নির্ধারণের বছর আলাদা করেছে। চার উদাহরণেই 31 ডিসেম্বর অর্থবছর শেষ। A: 1 সেপ্টেম্বর 2022-এর appropriation YA 2023-এ জানানো ও গৃহীত; ওই তারিখের OMV এবং YA 2023-এ সমন্বয়। B: YA 2024-এ 1 মার্চ 2023 বলা হলেও Comptroller 2025-এ আবিষ্কার করেন তা 1 সেপ্টেম্বর 2022-এ ঘটেছিল; 1 সেপ্টেম্বর 2022-এর OMV এবং YA 2025-এ সমন্বয়।

C: YA 2024-এ 1 সেপ্টেম্বর 2023 জানানো হলেও 2025-এ 1 মার্চ 2024 বলে প্রতিষ্ঠিত; 1 মার্চ 2024-এর OMV এবং YA 2025-এ সমন্বয়। D: 1 মার্চ 2022-এর না-জানানো appropriation 2026-এ ধরা পড়ে; 1 মার্চ 2022-এর OMV এবং YA 2026-এ সমন্বয়। আবিষ্কারের বছরের এই নিয়মগুলোকে শুধু প্রকৃত তারিখের বছরের রিটার্ন সংশোধনের সাধারণ নির্দেশে বদলাবেন না। ভুল রিটার্নে কর কম ধার্য হলে ধারা 95-ও লাগতে পারে।

পচনশীল মজুত ও যোগ্য দান

দান করা পচনশীল মজুতের ফর্ম-ব্যতিক্রমে দুধ, রুটি, ফল ও সবজি আছে। চাল ও কৌটার খাবার সাধারণত পচনশীল নয়, তবে বিশেষভাবে সংক্ষিপ্ত হয়ে আসা সংরক্ষণকাল প্রাসঙ্গিক হতে পারে। দান করা পচনশীল মজুতের OMV শূন্য হতে পারে। এটি সব দানের জন্য সাধারণ বাদ নয়।

ধারা 37(3)-এর যোগ্য মজুত-দানে—যেমন অনুমোদিত জাদুঘরে যোগ্য শিল্পকর্ম/ভাস্কর্য এবং IPC-কে যোগ্য শেয়ার/স্থাবর সম্পত্তি—appropriation আয় হিসেবে OMV-এর বদলে খরচ ধরা হয়। খরচ কর্তনযোগ্য হলে এতে আলাদা লাভ বা ক্ষতি সৃষ্টি হয় না। প্রযোজ্য ক্ষেত্রে উল্লিখিত 250% হারে আলাদা বাড়তি দান-কর্তন এখনও যোগ্য OMV-ভিত্তিক।

ধারা 32A অনুযায়ী মূলধনি সম্পদকে বিক্রয়-মজুতে বদল

Conversion-এর আগের মূল্যবদল মূলধনি প্রকৃতির; করযোগ্য বা কর্তনযোগ্য নয়। পরিবর্তনের OMV পরের বিক্রির মজুত-খরচ হয়। পরের ব্যবসায়িক লাভ/ক্ষতি = প্রকৃত বিক্রয়মূল্য − ওই OMV − অতিরিক্ত কাজের খরচ; লাভ করযোগ্য ও ক্ষতি কর্তনযোগ্য। দীর্ঘদিন রাখা সম্পদ মূল অবস্থায়, পুনর্নির্মাণ ছাড়া বা সামান্য উন্নয়ন করে বিক্রির জন্য শুধু ক্রেতা খোঁজা সাধারণত মূলধনি বিক্রি, যদি না ঘটনার তথ্য অন্য কিছু দেখায়।

মূলধনি ভাতা ও balancing adjustment

যোগ্য যন্ত্রে আগে মূলধনি ভাতা নেওয়া থাকলে বিক্রয়-মজুতে বদলের সময় OMV ও TWDV তুলনা করে ধারা 20-এর balancing adjustment করতে হয়। Balancing charge করযোগ্য, তবে আগের মোট ভাতার বেশি নয়; balancing allowance কর্তনযোগ্য। পরিবর্তন ঘটা ভিত্তিকালের YA-তে সংশ্লিষ্ট সমন্বয় জানান। আগের ভাতা ফেরত-ধরার এই হিসাব মূলধনি মূল্যবদল ও পরের মজুত-বিক্রির লাভ থেকে আলাদা।

কে AC Reporting Form দেন এবং কখন

ব্যক্তি নয় এমন করদাতা পরিবর্তন ঘটা ভিত্তিকালের রিটার্ন দাখিলের সময় AC Reporting Form দিয়ে Comptroller-কে জানান; Form C-S, C-S (Lite) ও সংশ্লিষ্ট ট্রাস্ট রিটার্নও অন্তর্ভুক্ত। অংশীদারিতে কোনো অ-ব্যক্তি অংশীদার থাকলে precedent partner ফর্ম দেন; অন্য অংশীদাররা আবার একই ফর্ম দেন না। ব্যক্তি এবং শুধু ব্যক্তি-অংশীদার থাকা অংশীদারি ফর্মটি দেন না, কিন্তু সঠিক কর সমন্বয় তবুও করেন।

ফর্ম পূরণ ও স্বাক্ষর করে কর-রিটার্ন বা কর-গণনার সঙ্গে myTax Mail-এ পাঠান। ফর্মে পূরণে আনুমানিক দশ মিনিট বলা আছে। দাখিলের সময় সহায়ক নথি জুড়তে হয় না, তবে সমসাময়িক প্রমাণ রাখতে ও চাওয়া হলে দিতে হবে। ফর্মের ছাড় মূল্যায়ন ও নথি রাখার দায় সরায় না।

মূল্যায়নের প্রমাণ ও স্বাধীন প্রতিবেদন

সহজে উদ্ধৃত মূল্য পাওয়া সম্পদ—যেমন তালিকাভুক্ত শেয়ার—তার সমাপনী বাজারদর ব্যবহার করতে পারে। স্থাবর সম্পত্তির ঐতিহাসিক খরচ S$1 মিলিয়নের বেশি এবং যার সহজলভ্য বাজার নেই এমন বিশেষ/কাস্টমাইজড সম্পদের ঐতিহাসিক খরচ S$500,000-এর বেশি হলে নির্দেশিকা স্বাধীন মূল্যায়ন চায়। অনুবর্তিতার জন্য মূল্যায়নের যুক্তিসংগত খরচ ধারা 14V-এ কর্তনযোগ্য হতে পারে।

মূল্যায়নের পরামিতি প্রতিবেদনে স্পষ্ট থাকতে হবে, যাতে IRAS ভিত্তি যাচাই করতে পারে; Comptroller যুক্তিসংগত OMV গ্রহণ করতে পারেন। বিশেষ প্রকৃতি বা অবস্থার জন্য বাজার না-থাকলে পরিস্থিতিতে যুক্তিসংগত মূল্যায়ন বিবেচিত হতে পারে। প্রমাণহীন বইয়ের এন্ট্রি একাই যথেষ্ট নয়।

উদ্দেশ্য ও তারিখ প্রতিষ্ঠার প্রমাণ

প্রস্তাব ও পর্ষদের সিদ্ধান্ত, মজুত থেকে স্থায়ী সম্পদে শ্রেণিবদল, দানের রসিদ, শুধু ভাড়ার বিজ্ঞাপন এবং বিনিয়োগ-ফলন/নগদপ্রবাহের গবেষণা রাখুন। উন্নয়ন-মজুতে conversion-এ development charge বা differential premium পরিশোধ, ঠিকাদার নিয়োগ, developer licence এবং বাস্তবায়নে অঙ্গীকারবদ্ধ পুনর্নির্মাণ পরিকল্পনা রাখুন। শুধু ভাবনা বা ব্যর্থ আগের পরিকল্পনা মানেই conversion নয়। বড় অর্থপ্রদান শক্তিশালী প্রমাণ, তবে অন্য তথ্য আরও আগের অঙ্গীকারবদ্ধ তারিখ প্রতিষ্ঠা করতে পারে।

সংযোজন A: ব্যবসায় ব্যবহারের জন্য সরানো কম্পিউটার

এক ব্যবসায়ী 1 সেপ্টেম্বর 2022-এ প্রতিটি S$1,000-এ পঞ্চাশটি কম্পিউটার কেনেন। 15 এপ্রিল 2023-এ দুটি ব্যবসায় ব্যবহারের জন্য সরান; মোট খরচ S$2,000 ও OMV S$2,500। YA 2024-এ ধরা আয় S$2,500 থেকে কর্তনযোগ্য S$2,000 বাদে S$500 ব্যবসায়িক লাভ করযোগ্য। উদাহরণের অনুমান অনুযায়ী S$2,500 OMV-ই যোগ্য মূলধনি ভাতার ভিত্তি এবং এক বছরে কর্তন হয়। মজুত-আয়ের সমন্বয় ও ভাতা দুটি আলাদা এন্ট্রি।

সংযোজন B, উদাহরণ 1: ভাড়ায় দেওয়া যন্ত্র বিক্রির জন্য বদল

পঞ্চাশটি যন্ত্রের সমষ্টি থেকে ভাড়ায় ব্যবহৃত ত্রিশটির খরচ S$90,000। YA 2023 ও YA 2024-এ প্রতিবার S$30,000 ভাতা নিয়ে TWDV S$30,000 থাকে। 15 জানুয়ারি 2024-এ OMV S$110,000-তে মজুতে বদলায়। TWDV-এর ওপরে S$80,000 হলেও balancing charge আগে পাওয়া S$60,000 ভাতায় সীমিত এবং YA 2025-এ করযোগ্য।

আরও S$40,000 কাজের পরে যন্ত্রগুলো 30 মার্চ 2024-এ S$205,000-এ বিক্রি হয়। আলাদা YA 2025 ব্যবসায়িক লাভ = S$205,000 − S$110,000 OMV − S$40,000 কাজের খরচ = S$55,000। পরিবর্তনের OMV-এর বদলে মূল S$90,000 ক্রয়/উৎপাদন-খরচ ব্যবহার করবেন না।

সংযোজন B, উদাহরণ 2: অফিস সম্পত্তি বিক্রির জন্য পুনর্নির্মাণ

1999-এ S$10 মিলিয়ন খরচে নির্মিত সম্পত্তি অফিস ও অব্যবহৃত অংশ ভাড়ায় দেওয়ার কাজে ছিল। 2015-এর প্রত্যাখ্যাত পুনর্নির্মাণ প্রস্তাব conversion প্রতিষ্ঠা করেনি। 22 সেপ্টেম্বর 2023-এর নতুন প্রস্তাব 30 নভেম্বরে S$12 মিলিয়ন development charge সাপেক্ষে অস্থায়ী অনুমোদন পায়। পর্ষদ 15 ডিসেম্বর প্রকল্পে অঙ্গীকারবদ্ধ হয় এবং 18 ডিসেম্বর অর্থ দেয়। নির্দেশিকা আগের ওই অঙ্গীকারের ভিত্তিতে 15 ডিসেম্বর 2023-কে conversion-এর তারিখ নিয়েছে।

তখন OMV ছিল S$25 মিলিয়ন। মূল খরচের ওপর S$15 মিলিয়ন বৃদ্ধি YA 2024-এর করমুক্ত মূলধনি লাভ। পুনর্নির্মাণ-খরচ S$40 মিলিয়ন, TOP পাওয়া যায় 31 মে 2025-এ এবং সব ইউনিট 31 ডিসেম্বর 2025-এ শেষ বছরে মোট S$100 মিলিয়নে বিক্রি হয়। YA 2026 ব্যবসায়িক লাভ = S$100 মিলিয়ন − conversion-এর S$25 মিলিয়ন OMV − S$40 মিলিয়ন উন্নয়ন-খরচ = S$35 মিলিয়ন।

সংযোজন C: ঘোষণার প্রতিটি ঘর

Part 1-এ করদাতা/অংশীদারির নাম, কর-রেফারেন্স ও YA। Part 2-এ appropriation, conversion বা উভয়টি চিহ্নিত হয়। Part 3a-তে মজুতের বিবরণ, ক্রয় বা উৎপাদন/সম্পূর্ণ করার তারিখ, সরানোর তারিখ ও কারণ, খরচ, নিট বইমূল্য, OMV, জানানো লাভ/ক্ষতি, স্বাধীন মূল্যায়ন আছে কি না এবং রিটার্নে কর সমন্বয় অন্তর্ভুক্ত থাকার নিশ্চিতকরণ থাকে। আগে মূল্যহ্রাসের provision বা fair-value পরিবর্তন না-হলেই বইমূল্য খরচের সমান।

Part 3b-তে সম্পদের বিবরণ, ক্রয় ও conversion-এর তারিখ, কারণ, খরচ, পরিবর্তনের OMV, জানা থাকলে প্রত্যাশিত বিক্রির তারিখ, পরিবর্তনের পর মূল্য বাড়ানোর কাজ, স্বাধীন মূল্যায়ন এবং balancing adjustment রিটার্নে আছে বা প্রযোজ্য নয় কি না থাকে। Part 4-এ অনুমোদিত ব্যক্তির পূর্ণ নাম, স্বাক্ষর, পদ ও তারিখ লাগে; তথ্য সত্য ও সম্পূর্ণ এবং ভুল ঘোষণার পরিণতি জানার নিশ্চিতকরণ থাকে।

সংযোজন C: সহায়ক নথির তালিকা

চেকলিস্টে appropriation/conversion-এর প্রস্তাব ও পরিচালকদের সিদ্ধান্ত; দানের রসিদ; বিনিয়োগ-ফলন গবেষণা বা পরামর্শ; স্বাধীন মূল্যায়ন; শুধু ভাড়ার বিজ্ঞাপন; development charge/differential premium পরিশোধ; ঠিকাদার নিয়োগ; বিক্রির developer licence এবং অন্য সহায়ক উপকরণ আছে। বাস্তবে থাকা প্রমাণ চিহ্নিত করুন। অনুরোধের জন্য নথি রাখুন; বাক্সে টিক দেওয়া মূল নথির বিকল্প নয়।

সংযোজন D: যেসব লেনদেনে ধারা 10J লাগে না

তেরো প্রশ্নোত্তরে আরও তিনটি গুরুত্বপূর্ণ ঘটনা আলাদা করা হয়েছে। শুরু থেকেই দান বা মূলধনি ব্যবহারের উদ্দেশ্য প্রমাণিত হলে জিনিসটি কখনও বিক্রয়-মজুত ছিল না; ধারাবাহিকভাবে অ-বাণিজ্যিক বা মূলধনি কর-চিকিৎসা দিন। বাণিজ্যিক sponsorship-এ মজুত ব্যবহার বিক্রি না-হলেও স্বাভাবিক ব্যবসায়িক নিষ্পত্তি; খরচের কর্তন ধারা 14 ও 15 অনুযায়ী। একই ব্যক্তির অন্য ব্যবসায় বিক্রির জন্য মজুত সরানো অ-বাণিজ্যিক/মূলধনি appropriation নয়; পরের ব্যবসায়িক বিক্রি অনুযায়ী কর হয়।

Developer-এর অবিক্রীত ইউনিট দীর্ঘদিন রাখা বা সাময়িক ভাড়ায় দেওয়া appropriation-এর চূড়ান্ত প্রমাণ নয়। স্থায়ী পরিবর্তনের সব প্রমাণ—পর্ষদের সিদ্ধান্ত, শ্রেণিবিভাগ ও রিটার্নের বিশ্লেষণসহ—IRAS বিবেচনা করে। ওপরের বিরোধ, ব্যক্তি/অংশীদারি, মূল্যায়ন, খরচ-কর্তন, না-জানানো, অঙ্গীকারবদ্ধ conversion তারিখ, সাধারণ মূলধনি বিক্রি ও ভাতা পুনরায় করের আওতায় আনার প্রশ্নোত্তরের সঙ্গে এই পার্থক্যগুলো পড়তে হবে।

সংশোধনের ইতিহাস ও দাখিলের প্রস্তুতি

দ্বিতীয় সংস্করণ জানুয়ারি 2024-এ সংযোজন C-এর ঘোষণা হালনাগাদ করেছিল; এই প্রবন্ধ জানুয়ারি 2026-এর তৃতীয় সংস্করণ ব্যবহার করে। দাখিলের আগে মূল সম্পদচরিত্র, প্রকৃত পরিবর্তনের তারিখ, OMV-প্রমাণ, খরচ-কর্তন বা balancing adjustment, প্রাসঙ্গিক YA এবং ফর্ম দেওয়ার দায় মিলিয়ে নিন। নির্দেশিকায় কোম্পানি ও ট্রাস্টের জন্য 1800 356 8622 এবং ব্যক্তি/অংশীদারির জন্য 1800 356 8300 আছে। চারটি সংযোজনই এখানে ব্যাখ্যা করা এবং মূল PDF সংযুক্ত।