জানুয়ারি 2026-এর নির্দেশিকা ও কার্যকারিতা
এই প্রবন্ধে 7 জানুয়ারি 2026-এর সম্পূর্ণ দ্বিতীয় সংস্করণ ব্যাখ্যা করা হয়েছে। সিঙ্গাপুরের Multinational Enterprise Top-up Tax বা MTT, Income Inclusion Rule বাস্তবায়ন করে; Domestic Top-up Tax বা DTT প্রাসঙ্গিক সিঙ্গাপুর আয়ে লাগে। গ্রুপের 1 জানুয়ারি 2025 বা পরে শুরু অর্থবছর থেকে উভয়টি কার্যকর এবং ন্যূনতম কার্যকর হার 15%। নির্দেশিকায় ওই তারিখ থেকে রূপান্তরকালীন qualified IIR ও DMTT মর্যাদা উল্লেখ আছে। আলোচনা 2025-এর consolidated OECD Commentary এবং জানুয়ারি 2025 পর্যন্ত অন্তর্ভুক্ত নির্দেশনা অনুসরণ করে, পরে প্রকাশিত নথি নয়। এই সংস্করণে সিঙ্গাপুর UTPR কার্যকর করেনি।
EUR750 মিলিয়ন সীমা: আগের চার বছরের দুটিতে
পরীক্ষিত বছরের আগের চার অর্থবছরের অন্তত দুটিতে চূড়ান্ত মূল প্রতিষ্ঠানের consolidated revenue EUR750 মিলিয়নে পৌঁছালে গ্রুপ আওতাভুক্ত। কোনো সত্তার আলাদা বছরশেষ ভিন্ন হলেও মূল প্রতিষ্ঠানের consolidated period নিন। সাধারণ আয় যোগ করুন; নিটভাবে দেখালে cost of sales ও পরিচালন ব্যয় ফেরত যোগ করুন; নিট বিনিয়োগ লাভ ও অসাধারণ বা অনিয়মিত আয়ও অন্তর্ভুক্ত করুন। নয় মাসের বছরে আনুপাতিক সীমা EUR562.5 মিলিয়ন। একীভূত বা বিভাজিত গ্রুপে Article 6.1.1-এর সংশোধন লাগে। তিন উদাহরণে গ্রুপ 1 পরীক্ষিত 2025 ও 2026-এ বাইরে, 2027-এ ঢোকে; গ্রুপ 2 2025 ও 2026-এ ভিতরে, 2027-এ বাইরে; গ্রুপ 3 তিন বছরেই ভিতরে। 2025 পরীক্ষা করার সময় 2025-এ শেষ হওয়া বছরকে আগের বছর হিসেবে নেওয়া যায় না।
বাদ দেওয়া সত্তা ও আলাদা আয়-বর্জন
Article 1.5 অনুযায়ী সরকারি, আন্তর্জাতিক ও অলাভজনক সংস্থা বাদ দেওয়া সত্তার উদাহরণ। তাদের আয় গ্রুপের সীমায় গণ্য হয়, কিন্তু লাভ, কর, সম্পদ ও payroll প্রাসঙ্গিক গণনায় আসে না এবং তাদের MTT/DTT প্রশাসনিক দায় নেই। আলাদাভাবে, প্রাসঙ্গিক দেশে জাহাজের কৌশলগত বা বাণিজ্যিক ব্যবস্থাপনা হলে আন্তর্জাতিক জাহাজ-আয় বাদ যেতে পারে। Substance-based income exclusion বা SBIE যোগ্য payroll ও tangible asset-এর সূত্রভিত্তিক return বাদ দেয়। তিন বছরের গড় GloBE revenue EUR10 মিলিয়নের নিচে এবং গড় আয় EUR1 মিলিয়নের নিচে বা ক্ষতি হলে বার্ষিক de minimis নির্বাচন সম্ভব। Stateless, investment ও insurance-investment সত্তা ওই গড়ের জনসমষ্টি থেকে বাদ। গণনার এই বর্জন গ্রুপের আওতার পরীক্ষা বা দাখিলের দায় বাতিল করে না।
Safe harbour নির্বাচনসাপেক্ষ, সার্বিক অব্যাহতি নয়
নির্দেশিকায় transitional CbCR, simplified-calculation, QDMTT ও transitional UTPR safe harbour আছে। যোগ্য নির্বাচিত ক্ষেত্রে সংশ্লিষ্ট top-up অঙ্ক শূন্য ধরা যেতে পারে। সহজ গণনায় non-material constituent entity-ও পড়ে। QDMTT safe harbour অন্য দেশের MTT গণনায় প্রাসঙ্গিক, সিঙ্গাপুর DTT নিজে মুছে দেওয়ার জন্য নয়। সিঙ্গাপুরের QDMTT safe harbour প্রযোজ্য হলে বিদেশি IIR বন্ধ হতে পারে। সিঙ্গাপুর UTPR গ্রহণ করেনি বলে transitional UTPR harbour সিঙ্গাপুরের বাস্তবায়নের বিধি নয়। গণনা শূন্য হলেও নির্দিষ্ট যোগ্যতার শর্ত মেনে প্রয়োজনীয় notification ও return রাখুন।
কে MTT দেন: ওপর থেকে প্রয়োগ ও আংশিক মালিকানার মূল প্রতিষ্ঠান
MTT সিঙ্গাপুরের দায়ী মূল প্রতিষ্ঠানের প্রাসঙ্গিক বিদেশি বা stateless সত্তায় লাগে, নিজ দেশের সত্তায় নয়। Responsible member সাধারণত চূড়ান্ত মূল প্রতিষ্ঠান, তার ওপরে নিয়ন্ত্রণকারী দায়ী সদস্য নেই এমন মধ্যবর্তী মূল প্রতিষ্ঠান অথবা অন্য দায়ী আংশিক-মালিকানার মূল প্রতিষ্ঠানের সম্পূর্ণ মালিকানাধীন নয় এমন আংশিক-মালিকানার মূল প্রতিষ্ঠান। তিন ছবিতে সিঙ্গাপুর চূড়ান্ত মূল প্রতিষ্ঠানের অগ্রাধিকার, বিদেশি চূড়ান্ত মূল প্রতিষ্ঠানের দেশে IIR না থাকলে সিঙ্গাপুর মধ্যবর্তী প্রতিষ্ঠানের দায় এবং চূড়ান্ত ও আংশিক-মালিকানার মূল প্রতিষ্ঠানের একসঙ্গে দায় দেখানো। শেষ ছবিতে বিদেশি মূল প্রতিষ্ঠানের সিঙ্গাপুর আংশিক-মালিকানার মূল প্রতিষ্ঠানে 70% এবং গ্রুপের বাইরের পক্ষের 30% আছে। আংশিক-মালিকানার প্রতিষ্ঠান তার সম্পূর্ণ মালিকানাধীন বিদেশি সহযোগীর IIR দেয়; মূল প্রতিষ্ঠানের অঙ্কে ওই করের আনুপাতিক 70% কমে। প্রতিটি দায়ী সিঙ্গাপুর মূল প্রতিষ্ঠান আলাদা MTT রিটার্ন দেয়।
MTT গণনা ও মালিকানার অন্তর্ভুক্তির অনুপাত
প্রতিটি সত্তার GloBE income বা loss ও adjusted covered taxes নির্ধারণ করে দেশভিত্তিক সাধারণ সত্তাগুলো যোগ করুন। করকে নিট আয় দিয়ে ভাগ করলে দেশের কার্যকর হার মেলে। Top-up শতাংশ হলো 15% থেকে সেই হার বাদ, ন্যূনতম শূন্য। Excess profits হলো নিট GloBE income থেকে SBIE বাদ, ন্যূনতম শূন্য। দেশভিত্তিক top-up = শতাংশ × excess profits + অতিরিক্ত বর্তমান top-up − qualified domestic minimum top-up tax। পাঁচ বছরের deferred-tax-liability recapture-এর মতো পুনর্গণনায় অতিরিক্ত বর্তমান অঙ্ক হতে পারে। সাধারণ দেশভিত্তিক অঙ্ক সাধারণত ধনাত্মক আয়ের সত্তায় ভাগ করে প্রতিটি প্রাসঙ্গিক সত্তার অঙ্কে মূল প্রতিষ্ঠানের inclusion ratio গুণ করুন। অন্য responsible member-এর মাধ্যমে পরোক্ষ মালিকানায় দ্বিগুণ IIR এড়াতে আনুপাতিক offset থাকে। ছবির সিঙ্গাপুর CE MTT-তে প্রাসঙ্গিক নয়; যোগ্য CbCR safe harbour নেওয়া বিদেশি CE-তেও প্রাসঙ্গিক top-up নেই।
বিশেষ সত্তার আলাদা গণনাগোষ্ঠী লাগে
সাধারণ সত্তার সঙ্গে প্রতিটি আলাদা stateless সত্তা, সংখ্যালঘু-মালিকানার সত্তা বা subgroup, JV ও তার subsidiary group অথবা investment ও insurance-investment গোষ্ঠী মেলাবেন না। তাদের আলাদা কার্যকর হার লাগে। একই দেশের একাধিক বিনিয়োগ সত্তায় তাদের শ্রেণির এক হার হয়; আয় ও কর শুধু চূড়ান্ত মূল প্রতিষ্ঠানের প্রাপ্য অংশে সীমিত। সিঙ্গাপুরে গঠিত stateless reverse hybrid, যা responsible member নয়, তার MTT top-up নির্ধারণে DTT অতিরিক্ত বাদ যায়। নির্দেশিকার গোষ্ঠীচিত্রে সাধারণ CE, minority subgroup, JV subgroup, investment entity ও stateless CE—পাঁচটি গণনা দেখানো।
DTT-এর পরিধি ও দায়বণ্টন
DTT সিঙ্গাপুর CE, প্রাসঙ্গিক সিঙ্গাপুর JV ও subsidiary, minority-owned entity বা subgroup এবং সিঙ্গাপুরে গঠিত কিন্তু responsible member নয় এমন reverse hybrid-এ লাগে। সম্পূর্ণ দেশীয় গ্রুপ, বিদেশি CE, বাদ দেওয়া সত্তা, stateless PE বা tax-transparent সত্তার নিজের ওপর লাগে না; আওতাভুক্ত মালিকের কাছে আরোপিত transparent আয়ে কর হতে পারে। সিঙ্গাপুর investment ও insurance-investment সত্তার DTT top-up শূন্য। Article 9.3-এর UTPR বর্জন DTT ঠেকায় না। মনোনীত স্থানীয় DTT filing entity বা DFE সাধারণত গ্রুপের কর দেয়। বার্ষিক অপরিবর্তনীয় দাখিল-নির্বাচনে DFE-সহ সর্বোচ্চ 30টি যোগ্য সত্তায় ভাগ করা যায়। ক্ষতির সত্তা, reverse hybrid নয় এমন flow-through সত্তা, অন্তত 15% ETR-এর সত্তা এবং গ্রুপ ছেড়ে যাওয়া বা বন্ধ সত্তা যোগ্য নয়। DFE তবু গ্রুপের রিটার্ন ও অবশিষ্ট করের দায়ে থাকে।
DTT গণনা ও যৌথ দায়
চূড়ান্ত মূল প্রতিষ্ঠানের মালিকানা যত শতাংশই হোক DTT-তে পুরো দেশভিত্তিক top-up লাগে: top-up শতাংশ × excess profits + অতিরিক্ত বর্তমান অঙ্ক। সাধারণ, JV, minority ও reverse-hybrid শ্রেণি আলাদা গণনা করুন। DFE-এর কর বকেয়া হলে সংশ্লিষ্ট সিঙ্গাপুর CE, যুক্ত JV ও subsidiary এবং reverse hybrid সেই বছরের DTT ও বকেয়া সুদের জন্য যৌথ ও পৃথকভাবে সম্পূর্ণ দায়ী। Securitisation entity এই যৌথ দায়ের বাইরে। আইনে contribution বা indemnity-র অধিকার এবং একাধিক গ্রুপের সঙ্গে যুক্ত JV-এর দ্বিগুণ গণনা এড়ানোর রিলিফও আছে। 70% মালিকানার সত্তা 30% DTT ছাড় পায় না।
হিসাবমান ও মুদ্রার তিনটি নিয়ম
MTT-তে মূল প্রতিষ্ঠানের consolidated হিসাবমান ও presentation currency ব্যবহৃত হয়। সব প্রাসঙ্গিক CE নির্ধারিত আইনগত হিসাব বা নিরীক্ষার শর্ত মানে এবং তাদের অর্থবছর মূল প্রতিষ্ঠানের সঙ্গে মেলে—তবেই DTT-তে স্থানীয় SFRS(I), SFRS বা SFRS for Small Entities; না হলে মূল প্রতিষ্ঠানের মান নিন। স্থানীয় শর্ত পূরণ এবং সব সিঙ্গাপুর CE-এর functional currency SGD হলে DTT-তে SGD হয়। অন্যথায় একটিমাত্র মুদ্রা: মূল প্রতিষ্ঠানের presentation currency অথবা পাঁচ বছরের নির্বাচনে SGD। ইউরো-সীমায় আগের ক্যালেন্ডার বছরের ডিসেম্বরের গড় ECB হার, ওই মুদ্রার ECB হার না থাকলে সাধারণত MAS হার নিন, গ্রুপের বছরশেষ ডিসেম্বর না হলেও। প্রকৃত SGD কর দিতে আলাদা হার লাগে: সংশ্লিষ্ট অর্থবছরের প্রতিটি মাসশেষের MAS হারের গড় অথবা Comptroller নির্ধারিত হার।
সীমান্তপারের covered tax-এর পার্থক্য
MTT-তে প্রধান সত্তার কর PE-তে, CFC মালিকের কর CFC-তে, hybrid বা reverse-hybrid মালিকের কর ওই সত্তায় এবং সরাসরি মালিকের বণ্টন-কর বণ্টনকারী সত্তায় নির্ধারিতভাবে ভাগ করা যায়; নিষ্ক্রিয় আয়ের সীমাও আছে। DTT-তে এই বিদেশি কর সিঙ্গাপুর PE, CFC, hybrid বা reverse hybrid-এ এবং বিদেশি মালিকের বণ্টন-কর সিঙ্গাপুর বণ্টনকারীতে আসে না। নির্দিষ্ট ব্যতিক্রমে hybrid বা reverse-hybrid আয়ে Singapore Income Tax Act-এর কর ও সিঙ্গাপুরের distribution withholding ভাগ করা যায়। বিপরীতে, বিদেশি hybrid-এর নিষ্ক্রিয় আয়ে সিঙ্গাপুর মালিকের কর Article 4.3.3-এর বণ্টন-সীমার বেশি হলে সেই অতিরিক্ত অংশ DTT-তে মালিকের covered tax থাকতে পারে। ফলে বিদেশি IIR-এর গণনা বেশি দেখালেও DTT ETR আলাদা হতে পারে।
নিবন্ধন ও একই DFE/GFE নিয়োগ
বিদেশি মূল প্রতিষ্ঠানসহ চূড়ান্ত মূল প্রতিষ্ঠান প্রথম প্রাসঙ্গিক অর্থবছরশেষের ছয় মাসের মধ্যে গ্রুপকে একবার নিবন্ধন করে। একই সিঙ্গাপুর CE-কে DFE ও স্থানীয় GIR filing entity বা GFE করুন। যোগ্য সিঙ্গাপুর চূড়ান্ত মূল প্রতিষ্ঠানের অগ্রাধিকার; পরে অন্য সব স্থানীয় CE-এর সিঙ্গাপুর মধ্যবর্তী মূল প্রতিষ্ঠান। না থাকলে সিঙ্গাপুরের আইনি ব্যক্তি বা নিবন্ধিত বিদেশি কোম্পানির শাখা; তাও না থাকলে স্থানীয় PE বাছা যায়। স্বাভাবিক প্রার্থী না থাকলে Comptroller সত্তা নির্ধারণ করেন। একমাত্র স্থানীয় CE না হলে securitisation entity মনোনীত করা যায় না। নিয়োগপ্রাপ্ত সত্তা ছেড়ে গেলে বা বন্ধ হলে এক মাসের মধ্যে বিকল্প জানান; উত্তরসূরি বাকি দায় শেষ করবে। নিবন্ধনের অন্য তথ্য, বছরশেষ বা নতুন DTT transition year-এর পরিবর্তন সংশ্লিষ্ট বছরশেষের ছয় মাসের মধ্যে জানান।
দাখিল, অর্থপ্রদান ও রূপান্তর-বছরের ফাঁদ
MTT মূল প্রতিষ্ঠান নিজের রিটার্ন, DFE গ্রুপ DTT রিটার্ন এবং GFE GIR বা যোগ্য কেন্দ্রীয় দাখিলের notification দেয়। সাধারণ সময় বছরশেষের 15 মাস; transition year-এ 18 মাস; কর এক মাস পরে। 31 ডিসেম্বর 2025 বছরশেষে নিবন্ধন 30 জুন 2026; সাধারণ দাখিল ও কর 31 মার্চ ও 30 এপ্রিল 2027, transition হলে 30 জুন ও 31 জুলাই 2027। Transition year হলো কোনো qualified IIR/UTPR বা সিঙ্গাপুর নিবন্ধনের আওতায় প্রথম আসা বছরের মধ্যে আগেরটি। 2024-এ বিদেশি qualified IIR-এর আওতায় থাকা গ্রুপ 2025-এর প্রথম সিঙ্গাপুর বছরে স্বয়ংক্রিয়ভাবে 18 মাস পায় না। নির্ধারিত GIR রিলিফে 30 জুন 2026-এর আগে দাখিল লাগে না। আর্থিক সমস্যাসহ ক্ষেত্রে কিস্তি কর্তৃপক্ষের বিবেচনাসাপেক্ষ।
কেন্দ্রীয় GIR দাখিল ও লক্ষ্যভিত্তিক বণ্টন
বিদেশে যোগ্য কেন্দ্রীয় GIR দাখিল করলে শুধু তখনই সিঙ্গাপুরে একই GIR আবার লাগে না, যখন তথ্য-বিনিময় চুক্তিতে সিঙ্গাপুর তা পেতে পারে; বার্ষিক স্থানীয় GIR notification তবু লাগে। GIR-তে বাস্তবায়ন না করা দেশসহ সব দেশ আছে। চূড়ান্ত মূল প্রতিষ্ঠানের দেশ সম্পূর্ণ return পায়; বাস্তবায়নকারী দেশ সাধারণ corporate তথ্য এবং যেখানে তার করের অধিকার আছে শুধু সেই jurisdiction section পায়। Annex E-তে A-এর B-তে 100%, C-তে 75% এবং C-এর D-তে 100% আছে। A পূর্ণ GIR দেয়; B ও C সাধারণ তথ্য এবং নিজ QDMTT অংশ পায়। C আংশিক-মালিকানার মূল প্রতিষ্ঠান হিসেবে D-তে IIR অধিকার থাকায় D-এর অংশও পায়। বাস্তবায়ন না করা D সাধারণ বা jurisdiction অংশ কিছুই পায় না; A-এর নিজ অংশ B বা C-কে বিনিময় করা হয় না।
নথি সংরক্ষণ, কর নির্ধারণ ও ফেরতের সময়সীমা
সাধারণ MTT নথি রিটার্নের নির্ধারিত বছরের পর পঞ্চম বছরের 31 ডিসেম্বর পর্যন্ত; DTT নথি সংশ্লিষ্ট অর্থবছরের পর পঞ্চম বছরের 31 ডিসেম্বর পর্যন্ত রাখতে হয়। পেছনের গণনায় সময় দশ বছর হয়। 30 সেপ্টেম্বর 2026 বছরশেষে সাধারণ MTT দাখিল ডিসেম্বর 2027 হলে সাধারণ বা বাড়তি নথি 2032 বা 2037 পর্যন্ত; transition দাখিল মার্চ 2028 হলে 2033 বা 2038 পর্যন্ত। দুই ক্ষেত্রেই DTT 2031 বা 2036 পর্যন্ত। Ledger, invoice, schedule, bank statement ও consolidation-পূর্ব হিসাব রাখুন। কর নির্ধারণ ও ভুল বা ফেরতের সীমায় সাধারণ পাঁচ বছরের ভিত্তি চলে: ডিসেম্বর 2025 উদাহরণে MTT 31 ডিসেম্বর 2032 ও DTT 31 ডিসেম্বর 2030। তাই সব নথি ও সীমা লেনদেন থেকে পাঁচ বছর—এমন এক নিয়ম নয়।
দশ বছরের প্রমাণ লাগে এমন পাঁচটি পেছনের হিসাব
বাড়তি সংরক্ষণ Article 3.2.6-এর tangible-asset লাভ নির্বাচনবছর ও আগের চার বছরে বণ্টন; Article 4.4.4-এর পাঁচ বছরের DTL recapture, FIFO/LIFO ও স্বল্পমেয়াদি একত্র করার প্রমাণসহ; Article 4.6.1-এর আগের covered tax হ্রাস, দেশভিত্তিক EUR1 মিলিয়নের নিচে হ্রাসে বর্তমান বছরে নেওয়ার বার্ষিক নির্বাচনসহ; Article 4.6.4-এর তিন বছর পরও না দেওয়া EUR1 মিলিয়নের বেশি current tax; এবং শুধু MTT-র Article 7.3.5-এর পরের চতুর্থ বছরশেষেও বাকি deemed-distribution-tax balance সমর্থন করে। বিক্রয়চুক্তি, স্থায়ী সম্পদ ও deferred-tax schedule, পুরোনো ও পুনর্গণিত ETR ও top-up workpaper এবং সরলীকরণের ভিত্তি রাখুন। এগুলো আলাদা শর্ত, একটিমাত্র সাধারণ recapture সূত্র নয়।
স্ব-মূল্যায়ন, আপত্তি ও অনুবর্তিতার পদ্ধতি
স্ব-মূল্যায়িত MTT/DTT রিটার্ন সম্পূর্ণ করতে সাধারণত কর নির্ধারণের নোটিশ লাগে না। IRAS নিরীক্ষা, ভুল রিটার্ন সংশোধন বা দাখিল না করা ও অনিবন্ধিত ক্ষেত্রে কর অনুমান করতে পারে। নির্ধারণের নোটিশ পরিবেশনের দুই মাসের মধ্যে আপত্তি করুন; নির্দেশিকার 30 জুন 2027 নোটিশের উদাহরণে আপত্তির শেষ দিন 31 আগস্ট 2027 এবং নির্ধারিত কর পরিবেশনের এক মাসের মধ্যে দিতে হয়। Board of Review ও সম্ভাব্য High Court-এ আপিল হয়; আপিল না করা বা আপিলে নির্ধারিত কর চূড়ান্ত। ব্যর্থতায় penalty, composition, fine ও surcharge হতে পারে। FY 2025–2027-এ বিধি সঠিকভাবে মানতে যুক্তিসংগত ব্যবস্থা নেওয়ার প্রমাণ থাকলেই হালকা অনুবর্তিতা-পদ্ধতির কথা বলা হয়েছে; সার্বিক দায়মুক্তি নয়।
কোম্পানি করের কর্তন ও বিদেশি করের ক্রেডিট
সিঙ্গাপুর MTT/DTT এবং বিদেশি qualified বা মূলত সমতুল্য IIR, UTPR ও DMTT কোম্পানি করের কর্তন নয়। নিয়মের ক্রমে চক্র এড়াতে বিদেশি IIR/UTPR-এর সিঙ্গাপুর FTC-ও হয় না। বিদেশি PE-এর আয় বা সিঙ্গাপুর কর-বাসিন্দাকে লভ্যাংশ দেওয়া মূল লাভের foreign domestic minimum tax FTC-তে যোগ্য হতে পারে, যদি যোগ্য আয়কর বা treaty tax হয়, পাঠানো আয় বা লভ্যাংশের লাভে স্পষ্টভাবে আরোপিত হয় এবং সিঙ্গাপুরে ওই আয় করযোগ্য হয়। গ্রুপের দেওয়া অঙ্ক Article 5.2.4 অনুযায়ী পুনরায় ধার্য হলে যোগ্য হতে পারে, কিন্তু বিদেশে বণ্টন না হলে credit হয় না। FTC হলো ওই আয়ের সিঙ্গাপুর কর এবং যোগ্য foreign domestic minimum tax ও অন্য foreign income tax-এর মোট—দুটির কম অঙ্ক।
বিদেশি অব্যাহতি, পুলিং ও কর পুনরায় ধার্য
বিদেশি DMTT foreign-sourced income exemption ও FTC pooling-এর subject-to-tax শর্ত পূরণ করতে পারে; বিদেশি IIR/UTPR পারে না। কোনোটিই বিদেশি headline-rate পরীক্ষা বদলায় না; সিঙ্গাপুরে আয় পাঠানোর বছরে উৎসদেশের সর্বোচ্চ corporate rate অন্তত 15% হতে হয়। DMTT নিজে ওই headline rate বাড়ায় না। কর-অব্যাহতি সুবিধাজনক হওয়ার শর্তও অপরিবর্তিত। অন্য সিঙ্গাপুর CE-কে দেশীয় MTT পুনরায় ধার্য করলে প্রাপকের কর্তন হয় না, আর সিঙ্গাপুর মূল প্রতিষ্ঠানের আদায় করযোগ্য নয়। GloBE হিসাবে পার্থক্য হতে পারে: FAQ-এর S$100 recharge করব্যয়ের বিরুদ্ধে net করলে নিট tax add-back শূন্য; আলাদা আয় হিসেবে নিলে S$100 tax add-back ও S$100 GloBE recharge income থাকে।
ক্ষতি, CPF ও deferred tax-এর প্রশ্নোত্তর
বিদেশি শাখা আলাদা CE; তার ক্ষতি সিঙ্গাপুরের মূল সত্তার DTT থেকে বাদ। কোনো দেশের ETR ইতিমধ্যে 15%-এর বেশি হলে সত্তার ক্ষতি সরাসরি পরের top-up গণনায় নেওয়া যায় না, যদিও স্থানীয় কোম্পানি করের ক্ষতি ব্যবহারের deferred-tax প্রভাব আসতে পারে। Regulation 19-এ CPF একটি pension fund; অবদান, প্রাপ্তি ও accrued expense-এ নির্ধারিত FANIL সমন্বয় লাগে। ব্যবস্থার আওতায় সৃষ্ট DTA কেবল GloBE income বা loss-এর সঙ্গে সম্পর্কিত অংশে covered tax-এ আসে। বাড়তি কর-কর্তনের ক্ষতি, depreciation-সংশ্লিষ্ট নয় এমন capital allowance, GloBE ব্যয়ে নেই এমন বাড়তি donation deduction এবং investment allowance বাদ। 15%-এর নিচে মাপা যোগ্য DTA পুনর্নির্ধারণে স্বীকৃতির সময় uplift বাদ ও reversal-এ যোগ করা যায়। ব্যবস্থার আগের DTA-তে আলাদা transition বিধি।
সংযোজন C-1: S$8.10 DTT ও বণ্টনের উদাহরণ
চার সাধারণ সিঙ্গাপুর CE-এর আয় বা ক্ষতি ও করের জোড়া S$100/10, S$200/15, −S$80/0 এবং S$80/11। নিট আয় S$300 ও covered tax S$36; ETR 12%। S$30 SBIE ও অতিরিক্ত অঙ্ক না থাকলে excess profits S$270 এবং DTT 3% × S$270 = S$8.10। নির্বাচন না করলে DFE পুরোটা দেয়। সত্তা 2-কে বণ্টনে ধনাত্মক S$200-কে মোট ধনাত্মক S$380 দিয়ে ভাগ করতে হয়, নিট S$300 নয়; তার অংশ S$4.26 এবং DFE দেয় S$3.84। ক্ষতি দেশভিত্তিক আয়ে আছে, কিন্তু বণ্টনের হরে নেই; কর-ক্ষতির deferred benefit অযোগ্য ধরে নেওয়া হয়েছে।
সংযোজন C-2: সাধারণ ও সংখ্যালঘু গোষ্ঠীতে মোট S$17
SBIE বা অতিরিক্ত অঙ্ক না থাকলে সাধারণ গোষ্ঠীতে আয় বা ক্ষতি S$100, S$200, −S$50 ও S$80 এবং মোট কর S$36। নিট S$330-এ ETR 10.9091% ও DTT S$13.50। আলাদা minority subgroup-এ S$30/5 ও S$80/8 আয় ও কর; মোট S$110 ও S$13-তে ETR 11.8182% ও DTT S$3.50। দুটি top-up যোগে S$17; এক মিশ্র হারের শর্টকাট নয়। Commentary অনুযায়ী হার চার দশমিক স্থানে round করা হয়েছে। নির্বাচন না করলে DFE S$17 দেয়; নির্বাচিত বণ্টনের পরও অবণ্টিত অংশের দায় তার। মূল প্রতিষ্ঠানের মালিকানা 100%-এর কম হলেও পুরো অঙ্ক লাগে।
সংযোজন B: আইনের পূর্ণ 37-সারির মানচিত্র
সংযোজনের মানচিত্রে সংজ্ঞা, অবস্থান, FANIL ও covered tax-এর জন্য ধারা 2–6 ও First Schedule; ন্যূনতম হার, পরিধি ও মুদ্রার জন্য 7–9; এবং Income Tax Act-এর সঙ্গে পাঠের জন্য 10 আছে। MTT charge ও গণনায় 11–26, বিশেষ সত্তা, safe harbour ও বহু-মূল-প্রতিষ্ঠানের গ্রুপসহ; DTT-তে সংশোধনসহ 27–30। নিবন্ধন, পরিবর্তন, surcharge, বাতিল ও নিয়োগে 31–38; অনুমোদিত return-এ 39; GIR-তে 40; MTT return ও কর 41–42; DTT ও বণ্টন 43–45। তথ্য, গ্রেপ্তার ও অন্য করের প্রমাণের ক্ষমতা 46–48; নির্ধারণ, আপত্তি, আপিল ও চূড়ান্ততা 49–57; আদায়, contribution ও দ্বিগুণ গণনার রিলিফ 58–62; ভুলের রিলিফ 63। অপরাধ 64–75, অন্যান্য প্রশাসন, প্রমাণ, ম্যানেজার ও liquidator 76–83, প্রবিধানের ক্ষমতা 84, সংশ্লিষ্ট সংশোধন 85–86 এবং SBIE রূপান্তরকালীন শতাংশ Second Schedule-এ। সারণিতে শুধু MTT, শুধু DTT ও উভয়ের বিধি আলাদা এবং প্রাসঙ্গিক OECD article ও 2023–2024 guidance-এর উল্লেখ আছে। এটি দিকনির্দেশের মানচিত্র, ওপরের গণনা ও শর্তের বিকল্প নয়।
সরকারি উৎস
এই প্রবন্ধে সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, প্রক্রিয়া ও সংযোজনসহ মূল বিষয়বস্তু স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের জন্য সংযুক্ত নথিই প্রামাণ্য উৎস; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
সরকারি PDF পড়ুন ↗