সংস্করণ, উদ্দেশ্য ও চার শর্ত
30 জানুয়ারি 2026-এর তৃতীয় সংস্করণের আগে 27 ডিসেম্বর 2013 ও 21 জুলাই 2023-এর সংস্করণ ছিল; এটি 22 জুন 2011-এর নির্দেশিকার বিকল্প। YA 2012 থেকে সিঙ্গাপুরে বিদেশি আয় পাওয়া সিঙ্গাপুর কর-বাসিন্দারা যোগ্য অন্তর্নিহিত লভ্যাংশের করসহ পুলিং বাছতে পারেন। অন্তর্ভুক্ত প্রতিটি আয়ের উৎসদেশে আয়কর দেওয়া থাকতে হবে, সিঙ্গাপুরে পাওয়ার সময় ওই দেশের সর্বোচ্চ কোম্পানি headline হার অন্তত 15% হতে হবে, সিঙ্গাপুরে ওই আয়ে কর প্রাপ্য হতে হবে এবং ধারা 50, 50A বা 50B-তে ক্রেডিটের অধিকার থাকতে হবে। প্রকৃত উৎসে কর্তনের হার headline হারের সমান হওয়া জরুরি নয়।
FTC, DTR, UTC ও সাধারণ সীমা
FTC একই আয়ের সিঙ্গাপুর কর থেকে বিদেশি কর সমন্বয় করে, দুই অঙ্কের কমটি পর্যন্ত। DTR বলবৎ করচুক্তি অনুসরণ করে; UTC চুক্তি না-থাকলে বা সীমিত চুক্তিতে ওই আয় না-পড়লে প্রযোজ্য। সাধারণ গণনায় উৎস ও দেশ আলাদা থাকে: চীনের লভ্যাংশের অতিরিক্ত কর চীনের সুদ, থাইল্যান্ডের লভ্যাংশ বা থাইল্যান্ডের সুদের কর কমাতে পারে না। পুলিংয়ে নির্বাচিত যোগ্য আয়ের মোট সিঙ্গাপুর কর ও পুলের বিদেশি কর তুলনা করে কমটি নেওয়া হয়; মূল ক্রেডিটের শর্ত ও সিঙ্গাপুর কর গণনার পদ্ধতি অপরিবর্তিত থাকে।
নির্বাচন, প্রমাণ ও সংশোধন
প্রতি YA-তে আলাদা পুল বাছুন; পরের বছরে তা বদলাতে পারে। বার্ষিক রিটার্নের সঙ্গে কর গণনায় নির্বাচন করে আয়ের প্রকৃতি, মোট অঙ্ক, উৎসদেশ, headline হার, বিদেশি করের অঙ্ক ও হার এবং নিট প্রাপ্তি ও FTC গণনা দেখান। অংশীদারিত্বের অংশীদাররা নিজের কর গণনায় নির্বাচন করেন। নির্বাচন ও পুলের গণনা না থাকলে IRAS সাধারণ উৎস ও দেশভিত্তিক গণনা করে। বিদেশি করের রসিদ বা প্রমাণ রাখুন; নিয়মিত না দিয়ে চাওয়া হলে দিন। পুল বদলালে সংশোধিত গণনা লাগে; NOA-এর পরে তা সাধারণ আপত্তির সময়সীমা ও পদ্ধতির অধীন।
যোগ্যতা ও বাদ দেওয়ার সব FAQ
চার শর্ত ছাড়া আয়ের ধরন বা দেশের নির্ধারিত তালিকা নেই। FSIE ও পুলিং দুটিতেই যোগ্য হলে ওই YA-র জন্য FSIE অব্যাহতি, পুল করা FTC বা সাধারণ FTC বাছুন। অন্তর্নিহিত লভ্যাংশের করের আনুপাতিক অংশ তখনই গণ্য হয় যখন করচুক্তি বা ধারা 50A(3)-এর শর্ত পূরণ হয়। tax-sparing আয়ে সাধারণত প্রকৃত বিদেশি কর দেওয়া থাকে না, তাই পুলিং হয় না। যোগ্য সাধারণ ও বিশেষ হারের শ্রেণির সিঙ্গাপুর কর যোগ করা যায়, কিন্তু কোনো আয়শ্রেণিতে ক্ষতি হলে সেখানে সিঙ্গাপুর কর নেই এবং তার বিদেশি কর পুলে নেওয়া যায় না। ধারা 13G-এর মতো নির্দিষ্ট অব্যাহতিপ্রাপ্ত আয় পুলে নেওয়া যায় না। শুধু FSIE-তে যোগ্য আয়কে বদলে করযোগ্য করে পুলিং বাছা যায়; সে আয়ের FSIE ছাড় তখন ত্যাগ করা হয়। 10C/10D/10F/26/43F/43N/43P-এর পৃথকীকরণ-বিধির আয়ও শর্ত পূরণ করলে পুলে আসতে পারে, ক্ষতির শ্রেণি বাদে।
সংযোজনের অনুমান উদাহরণমাত্র, বর্তমান অব্যাহতির সীমা নয়
সংযোজন A–C-তে কাল্পনিক YA 20X1 এবং ধরে নেওয়া S$152,500 আংশিক অব্যাহতি ও S$10,000 রিবেট আছে। এগুলো ঐতিহাসিক উদাহরণের ইনপুট; YA 2026-এর অধিকার প্রতিষ্ঠা করে না। বর্তমান বছরের অব্যাহতির বিধি আলাদা যাচাই করতে হবে। সংযোজন D-তে স্পষ্টভাবে YA 2023-এর ব্যক্তিগত করধাপ ব্যবহার করা হয়েছে। প্রতিটি উদাহরণের অনুমিত দান, প্রণোদনা ও ছাড় রাখুন; নীরবে বর্তমান করের হিসাব বানিয়ে দেবেন না।
সংযোজন A: উৎসভিত্তিক আয় ও কোম্পানির পূর্ণ গণনা
কোম্পানির নিট ব্যবসায়িক আয় S$2,190,000। X-এর লভ্যাংশে headline হার 20%, মোট আয় S$80,000, বিদেশি কর S$16,000 এবং ব্যয় S$1,000; নিট আয় S$79,000। Y-এর লভ্যাংশে headline হার 10%, মোট আয় S$100,000, বিদেশি কর S$10,000 ও ব্যয় S$1,000; নিট S$99,000। headline হার 15%-এর কম বলে এটি পুলে আসতে পারে না। Z-এর সুদে headline হার 15%, মোট আয় S$200,000, বিদেশি কর S$20,000 ও ব্যয় S$20,000; নিট S$180,000। S$2,548,000 বিধিবদ্ধ আয় থেকে S$8,000 দান, S$140,000 বিনিয়োগ অ্যালাওয়েন্স, S$200,000 গ্রুপ রিলিফ এবং অনুমিত S$152,500 অব্যাহতি বাদ যায়। করযোগ্য আয় S$2,047,500; 17%-এ কর S$348,075। নিট বিদেশি আয় / বিধিবদ্ধ আয় × মোট কর প্রয়োগে X-এর সিঙ্গাপুর কর S$10,791.96 ও Z-এর S$24,589.29। পুলের মোট S$35,381.25 বিদেশি কর S$36,000-এর কম, তাই ওই মোট অঙ্ক ক্রেডিট হয়। Y-এর সিঙ্গাপুর কর S$13,524.11, কিন্তু বিদেশি কর S$10,000; সাধারণ ক্রেডিট তাই S$10,000-এ সীমিত। বাকি কর S$302,693.75; অনুমিত S$10,000 রিবেটের পরে চূড়ান্ত S$292,693.75।
সংযোজন B: একই পুলে DTR ও UTC
স্থানীয় পরামর্শসেবার আয় S$3,000,000 এবং X-এর বিদেশি সেবার আয় S$500,000। X-এর headline হার 20%, বিদেশি কর S$100,000। মিলিত ব্যয় ও অ্যালাওয়েন্স S$2,000,000 বাদে নিট সেবার আয় S$1,500,000। Y-এর সুদে headline হার 30%, মোট আয় S$200,000, বিদেশি কর S$20,000 ও ব্যয় S$1,000; নিট S$199,000। বিধিবদ্ধ আয় S$1,699,000 থেকে অনুমিত S$100,000 দান ও S$152,500 অব্যাহতি বাদে S$1,446,500 এবং কর S$245,905। UTC-তে X-এর সিঙ্গাপুর কর: 500,000÷3,500,000×1,500,000÷1,699,000×245,905 = S$31,014.67। DTR-তে Y-এর কর: 199,000÷1,699,000×245,905 = S$28,802.29। পুলের S$59,816.96 বিদেশি কর S$120,000-এর কম, তাই ক্রেডিট S$59,816.96। বাকি কর S$186,088.04; অনুমিত S$10,000 রিবেটের পরে S$176,088.04।
সংযোজন C: 10% ও 17% শ্রেণি মেশানো
10% শ্রেণিতে ব্যবসায়িক আয় S$800,000 এবং নিট রয়্যালটি S$300,000; মোট S$1,100,000 এবং সিঙ্গাপুর কর S$110,000। রয়্যালটির বিদেশি কর S$45,000। 17% শ্রেণিতে ব্যবসায়িক আয় S$1,200,000 ও রয়্যালটি S$200,000। উদাহরণের S$152,500 অব্যাহতি বাদে করযোগ্য আয় S$1,247,500 ও কর S$212,075; রয়্যালটির বিদেশি কর S$10,000। মোট সিঙ্গাপুর কর S$322,075। রয়্যালটির সিঙ্গাপুর কর প্রথম শ্রেণিতে 300,000÷1,100,000×110,000 = S$30,000 এবং দ্বিতীয় শ্রেণিতে 200,000÷1,400,000×212,075 = S$30,296.43। মোট S$60,296.43 পুলের বিদেশি কর S$55,000-এর বেশি, তাই ক্রেডিট S$55,000-এ সীমিত। বাকি কর S$267,075; অনুমিত S$10,000 রিবেটের পরে S$257,075। মিলিত করযোগ্য আয় S$2,347,500।
সংযোজন D: অংশীদারের YA 2023 উদাহরণ
40 বছর বয়সী David অংশীদারিত্বের আয় S$500,000, X-এর সেবার আয় S$60,000, Y-এর সুদ S$50,000 ও Z-এর লভ্যাংশ S$100,000 পান; সব অঙ্ক ব্যয় বাদে। X-এর headline হার 15% ও বিদেশি কর S$6,000; Y-এর হার 20% ও বিদেশি কর S$10,000; Z-এর হার 20% ও বিদেশি কর S$20,000। X, FSIE-তে যোগ্য নয় কিন্তু UTC-তে যোগ্য; DTR-তে Y-এর সঙ্গে পুলে নেওয়া হয়েছে। Z ধারা 13(8)-এ অব্যাহতিপ্রাপ্ত থাকে। ব্যক্তিগত ছাড়ের আগে করযোগ্য আয় S$610,000; অনুমিত S$50,000 ছাড় বাদে S$560,000। YA 2023-এর ধাপে প্রথম S$320,000-এর কর S$44,550 এবং বাকি S$240,000-এর 22%-এ S$52,800; মোট S$97,350। X-এর সিঙ্গাপুর কর 60,000÷610,000×97,350 = S$9,575.41 এবং Y-এর 50,000÷610,000×97,350 = S$7,979.51। পুলের S$17,554.92 বিদেশি কর S$16,000-এর বেশি, তাই ক্রেডিট S$16,000। বাকি কর S$81,350। ব্যক্তিগত রিবেট নেই; অনুমিত চতুর্থ সন্তানের PTR S$20,000 বাদে S$61,350। YA 2023-এর এই ধাপ ঐতিহাসিক উদাহরণের ইনপুট, বর্তমান ব্যক্তিগত হার নয়।
যোগাযোগ ও পরিবর্তন
কোম্পানির হটলাইন 1800-3568622, ব্যক্তির 1800-3568300। জুলাই 2023-এর সংস্করণে সম্পাদকীয় পরিবর্তন, ITA ধারার নতুন নম্বর ও সংযোজনের বছর হালনাগাদ করা হয়েছিল। জানুয়ারি 2026-এর উৎসতারিখ থাকলেও উদাহরণের স্পষ্ট ঐতিহাসিক বা কাল্পনিক অনুমান বাদ যায় না।
সরকারি উৎস
এই প্রবন্ধে সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, প্রক্রিয়া ও সংযোজনসহ মূল বিষয়বস্তু স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের জন্য সংযুক্ত নথিই প্রামাণ্য উৎস; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
সরকারি PDF পড়ুন ↗