পরিসর ও প্রথম প্রশ্ন: সরবরাহ আছে কি
30 জানুয়ারি 2026-এর ষষ্ঠ সংস্করণে সংশ্লিষ্ট পক্ষের ট্রান্সফার প্রাইসিং (TP) সমন্বয়ের GST ফল ব্যাখ্যা করা হয়েছে; স্বেচ্ছায় পরিবর্তন, কর অডিট এবং APA ও MAP-এর ফলও অন্তর্ভুক্ত। এটি arm’s-length মূল্য নির্ধারণ করে না বা আয়করে ব্যয় গ্রহণযোগ্য কি না ঠিক করে না। GST-তে সরবরাহ হতে পণ্য বা সেবার সঙ্গে প্রতিদানের সরাসরি সম্পর্ক লাগে: ব্যবস্থাপনা বা হিসাবরক্ষণ ফি সরবরাহ হয়; কোনো পণ্য বা সেবা দেওয়ার বাধ্যবাধকতা ছাড়া মন্দা বা শুরুর ক্ষতি সামলাতে দেওয়া সহায়তা সরবরাহ নয়। আয়করে ধারা 13(16) অনুযায়ী একে অন্যকে সরাসরি বা পরোক্ষ নিয়ন্ত্রণকারী, অথবা একই ব্যক্তির নিয়ন্ত্রণাধীন ব্যক্তিরা সংশ্লিষ্ট পক্ষ।
মূল্য বাড়া বনাম কমা: OR ও AND পরীক্ষা
সরবরাহ বা আমদানির মূল্য বাড়লে সাধারণত GST সমন্বয় লাগে যদি তা আর্থিক বিবরণীতে প্রতিফলিত হয় অথবা (OR) আয়করে করযোগ্য বা ব্যয়ছাড়যোগ্য হয়। মূল্য কমলে আর্থিক বিবরণীতে স্বীকৃতি এবং (AND) আয়করে করযোগ্যতা বা ব্যয়ছাড়যোগ্যতা—দুটিই লাগে। তাই আগের বিক্রয়মূল্য কমানো আয়করে অগ্রহণযোগ্য হলে শুধু হিসাবভুক্ত করায় GST কমানোর সুযোগ হয় না। আগে আওতার বাইরের সরবরাহ, করমুক্ত আমদানি পণ্য এবং রিভার্স চার্জের আওতায় না-পড়া সেবা বা স্বল্পমূল্যের পণ্য (LVG) বাদ দিন; তারপর প্রশাসনিক বিশেষ সুবিধা পরীক্ষা করুন। TP-এর ভিন্ন পরিস্থিতিতেও এই বিধি একইভাবে প্রযোজ্য।
আমদানি ক্রয়ে প্রশাসনিক বিশেষ সুবিধা
TP সমন্বয়ের সময় আমদানি পণ্যের পূর্ণ ইনপুট ট্যাক্স দাবি করা গেলে, অথবা আমদানি সেবা বা LVG রিভার্স চার্জের আওতায় না থাকলে GST সমন্বয় লাগে না। GST গ্রুপের ক্ষেত্রে পূর্ণ দাবি করার অধিকার গ্রুপ পর্যায়ে থাকতে হয়। MES-এর মতো যোগ্য আমদানি GST স্থগিতকরণ প্রকল্পও পণ্যের ক্ষেত্রে যোগ্য। IGDS এমন স্থগিতকরণ প্রকল্প নয়; এতে বিশেষ সুবিধা পেতে পূর্ণ ইনপুট দাবির অধিকার লাগে। নির্ধারিত হিসাবকাল ও সংশ্লিষ্ট দীর্ঘতর হিসাবকাল—দুটিতেই পূর্ণ দাবির অধিকার থাকতে হবে। শুল্কযোগ্য মোটরগাড়ির আমদানি এই সুবিধার বাইরে।
সরবরাহের বিশেষ সুবিধা ও প্রমাণ
সাধারণ হারের সরবরাহে সমন্বয়ের সময় সরবরাহকারী ও সংশ্লিষ্ট ক্রেতা—দুজনেরই পূর্ণ ইনপুট ট্যাক্স দাবির অধিকার থাকতে হবে। শূন্য হার বা অব্যাহতিপ্রাপ্ত সরবরাহে সরবরাহকারীর পূর্ণ দাবির অধিকার লাগে; অব্যাহতিপ্রাপ্ত মূল্যের বৃদ্ধি হলেও সেই অধিকার বজায় থাকতে হয়। শর্ত বাস্তবে পূরণ হলে আংশিক অব্যাহতিপ্রাপ্ত ব্যবসাও যোগ্য হতে পারে। নিজেরা যাচাই করুন; IRAS বা Customs-কে আবেদন করতে হয় না। প্রমাণ রাখুন, যার মধ্যে ক্রেতার নির্ধারিত ও দীর্ঘতর হিসাবকালে পূর্ণ দাবি করার লিখিত নিশ্চিতকরণও থাকতে পারে। যোগ্য হলে অতিরিক্ত GST ইনভয়েস বা ক্রেডিট নোট, রিটার্ন সমন্বয় কিংবা পুরোনো আমদানি বা রপ্তানি অনুমতিপত্র সংশোধন লাগে না। এটি মোট করের প্রভাব না-থাকার সুবিধা, শুধু একই মালিকানার কারণে অব্যাহতি নয়।
সরবরাহের মূল্য বৃদ্ধি: উদাহরণ 1–2
মূল শ্রেণিবিভাগ অনুসরণ করুন। সাধারণ হারের মূল্য ও আউটপুট ট্যাক্স বাড়ান; প্রযোজ্য হলে শূন্য হার বা অব্যাহতিপ্রাপ্ত সরবরাহের মূল্য বাড়ান। উদাহরণ 1–2-এ রপ্তানি ডিশওয়াশারের মূল S$8,000 পরে S$8,800 হয়: বছরের শেষে প্রকৃত ব্যয়ভিত্তিক হিসাব বা কর কর্তৃপক্ষের মার্কআপ পরিবর্তন—যে কারণেই হোক, S$800 শূন্য হারের সরবরাহ বাড়ায়। ইনপুট ট্যাক্স ভাগের সূত্রে শূন্য হারের মূল্য বাড়ায় যে বাড়তি দাবি সম্ভব, তা ছেড়ে দিতে রাজি হলে নির্দিষ্ট বিকল্প ব্যবস্থায় ওই শূন্য হারের বৃদ্ধিতে GST সমন্বয় লাগে না। এটি পূর্ণ ইনপুট দাবির বিশেষ সুবিধা থেকে আলাদা।
আমদানি মূল্য বৃদ্ধি ও রিভার্স চার্জ: উদাহরণ 3
করযোগ্য পণ্যের ক্ষেত্রে Customs-কে অতিরিক্ত আমদানি GST দিন, তারপর সাধারণ বিধি অনুযায়ী যোগ্য ইনপুট ট্যাক্স দাবি করুন; পূর্ণ দাবির অধিকার না-থাকা IGDS ব্যবসা Customs-কে অতিরিক্ত না দিয়ে রিটার্ন সমন্বয় করে। রিভার্স চার্জের সেবা বা LVG-তে Box 14-এর আমদানি মূল্য, সাধারণ হারের সরবরাহ ও আউটপুট ট্যাক্স এবং যোগ্য ক্রয় ও ইনপুট ট্যাক্স বাড়ান। উদাহরণ 3-এ 2024-এর ব্যবস্থাপনা সেবা S$5,000 থেকে S$5,200 হয় এবং হিসাবভুক্ত হয়: অতিরিক্ত ব্যয়ছাড় গ্রহণযোগ্য হোক বা না হোক, S$200-তে 9% হারে S$18 আউটপুট ট্যাক্স হয়; ইনপুট দাবির যোগ্যতা আলাদা। করমুক্ত মূল্যবান ধাতুর আমদানি এবং রিভার্স চার্জবহির্ভূত সেবা বা LVG-তে GST সমন্বয় লাগে না।
ইনভয়েস ও আর্থিক চূড়ান্তকরণ
সরবরাহের মূল্য বৃদ্ধি সমর্থনে ইনভয়েস দিন এবং আমদানি মূল্য বৃদ্ধি হলে বিদেশি সরবরাহকারীর কাছ থেকে ইনভয়েস নিন। সংশ্লিষ্ট সরবরাহকারী দিতে না পারলে রিভার্স চার্জে বিকল্প নথির অনুমোদন চাওয়া যায়। আয়করের প্রশ্ন নিষ্পত্তি না হলে আয়কর কর্তৃপক্ষের সঙ্গে TP চূড়ান্ত হলে একত্রিত ইনভয়েস বা ক্রেডিট নোট দিয়ে প্রয়োজনীয় GST সমন্বয় করা যায়। স্বীকৃত অতিরিক্ত আউটপুট ট্যাক্সে ইনভয়েস না-থাকলে কখন সমন্বয় করতে হবে, এই বিধি তাতে বাদ যায় না।
সরবরাহের মূল্য হ্রাস ও ক্রেডিট নোটের বিনিময় হার
মূল্য কমার দুটি পরীক্ষাই পূরণ করুন এবং সাধারণ হারের সরবরাহে আউটপুট ট্যাক্স ও মূল্য কমানোর আগে কমা মূল্য ও GST-সহ ক্রেডিট নোট দিন। সাধারণভাবে মূল ট্যাক্স ইনভয়েসের ঐতিহাসিক বিনিময় হার ব্যবহার করুন। নিবন্ধিত ক্রেতার ক্ষেত্রে ধারাবাহিকভাবে ব্যবহার করলে বর্তমান হার নেওয়া যায়। বিস্তৃত TP সমন্বয় বিভিন্ন হিসাবকালের পৃথক ইনভয়েসে শনাক্ত করা না গেলে বিশেষ সুবিধায় সংশ্লিষ্ট সময়ের মাসশেষের হারগুলোর গড় নেওয়া যায়। GST না-বদলিয়ে ক্রেডিট নোট দেওয়ার বিদ্যমান সুবিধাও প্রযোজ্য হতে পারে, তবে তার নিজস্ব শর্ত পূরণ করতে হবে।
আমদানি মূল্য হ্রাস: দ্বিতীয়বার ফেরত এড়ান
নিবন্ধিত আমদানিকারী আগে পুরো আমদানি GST দাবি করে থাকলে অতিরিক্ত দেওয়া করের জন্য আবার ফেরত পান না। পূর্ণ অধিকার ও পূর্ণ দাবি না-থাকা নিবন্ধিত আমদানিকারী GST রিটার্নে অতিরিক্ত অর্থ দাবি করতে পারেন; অনিবন্ধিত আমদানিকারী Customs-এ আবেদন করেন। রিভার্স চার্জে সাধারণ দাবির বিধি অনুযায়ী Box 14-এর আমদানি মূল্য, সাধারণ হারের মূল্য ও আউটপুট ট্যাক্স এবং ক্রয় ও ইনপুট ট্যাক্স কমান। বিদেশি সরবরাহকারীর কাছ থেকে ক্রেডিট নোট, সংশোধিত ইনভয়েস বা অনুমোদিত নথি নিন। আর্থিক স্বীকৃতি ও আয়কর-ব্যবস্থা—দুটি শর্তই বহাল।
কোন GST হিসাবকালে সমন্বয় যাবে
সরবরাহের ক্ষেত্রে সমন্বয়ের ইনভয়েস বা ক্রেডিট নোট দেওয়া এবং অর্থ পাওয়ার মধ্যে আগের সময় ব্যবহার করুন। রিভার্স চার্জের আমদানি ক্রয়ে নথি দেওয়া ও পরিশোধের আগের সময় ব্যবহার করুন; রিভার্স চার্জের পদ্ধতিও ধারাবাহিক হতে হবে: posting-date সুবিধা বা দীর্ঘতর হিসাবকালের নির্বাচন আগে ব্যবহার করলে TP পরিবর্তনেও তা প্রযোজ্য। বর্তমান কর বছরের দীর্ঘতর হিসাবকালের গণনায় সরবরাহের সমন্বয় নিন; মূল সরবরাহ আগের বছরের ছিল বলেই শুধু পুরোনো দীর্ঘতর হিসাবকাল পুনর্গণনা করবেন না।
ইনভয়েস বা পরিশোধ ছাড়া অতিরিক্ত আউটপুট ট্যাক্স
অতিরিক্ত আউটপুট ট্যাক্স প্রাপ্য কিন্তু ইনভয়েস বা পরিশোধ না হলে TP সমন্বয় হওয়া হিসাবকালেই সমন্বয় করুন। ব্যবসার হিসাবভুক্ত পরিবর্তনে আর্থিক বিবরণীর সমন্বয়ের তারিখ ব্যবহার হয়; হিসাবে পরিবর্তন না হলে আয়কর গণনা দাখিলের তারিখ ব্যবহার হয়। কর কর্তৃপক্ষের পরিবর্তনে Notice of Assessment-এর তারিখ প্রযোজ্য; সংশোধিত নোটিশে বাড়তি GST হলে সংশোধিত তারিখে নিতে হয়। সরবরাহ ও রিভার্স চার্জের ক্রয়—দুটিতেই এটি প্রযোজ্য। আন্তঃকোম্পানি নিষ্পত্তির অপেক্ষায় স্বীকৃত অতিরিক্ত কর অনির্দিষ্টকাল পিছিয়ে দেবেন না।
Customs-এ প্রকাশ ও কম দেওয়া শুল্কের অনুমতিপত্র
করযোগ্য আমদানির মূল্য বৃদ্ধি পেয়ে Customs-কে অর্থ দিতে হলে Customs-এর Voluntary Disclosure Programme-এ জানান এবং তাদের নোটিশ পেলে short-payment permit নিন। অনুমতিপত্র নেওয়া হিসাবকালে যোগ্য অতিরিক্ত ইনপুট ট্যাক্স দাবি করুন। TP নীতি বা সমীক্ষা, সমন্বয় কীভাবে arm’s-length পরিসরে পৌঁছায় তার স্পষ্ট ব্যাখ্যা, সমন্বয়ের ইনভয়েস এবং চাওয়া অন্য নথি দিন। সরলীকৃত পদ্ধতিতে মূল আমদানি অনুমতিপত্র বা ইনভয়েসের তালিকা লাগে না: প্রতি YA-তে একটি short-payment permit; যেমন YA 2017 ও YA 2018-এর জন্য আলাদা অনুমতিপত্র। শুল্কযোগ্য মোটরগাড়িতে এই পদ্ধতি চলে না।
সংশ্লিষ্ট লেনদেন শনাক্ত করার পরেই বিকল্প ভাগের ভিত্তি বাছুন
সাধারণভাবে পৃথক লেনদেনের সঙ্গে TP মিলিয়ে নিন। তা বাস্তবসম্মত না হলে সংশ্লিষ্ট সাধারণ হার, শূন্য হার, অব্যাহতিপ্রাপ্ত বা আওতার বাইরের সরবরাহের অনুপাত ব্যবহার করুন; আঞ্চলিক বা বিশ্বব্যাপী সেবায় সময়, সহায়তাপ্রাপ্ত বিক্রয় রাজস্ব বা শেষ গ্রাহকের সংখ্যা ব্যবহার করা যায়। নির্বিচারে পুরো ব্যবসায় না দিয়ে আগে সংশ্লিষ্ট লেনদেনের শ্রেণি শনাক্ত করুন। নির্দিষ্ট বিদেশি সংশ্লিষ্ট সরবরাহকারীর সেবার জন্য রিভার্স চার্জের আমদানি সেবা / মোট সংশ্লিষ্ট সেবার অনুপাত নেওয়া যায়; পণ্যে করযোগ্য আমদানি / ওই সরবরাহকারীর কাছ থেকে মোট সংশ্লিষ্ট পণ্য ক্রয়ের অনুপাত নিন। ধারাবাহিকভাবে প্রয়োগ করুন। অন্য বিকল্প ভিত্তির জন্য তা কেন যথাযথ প্রতিনিধিত্ব করে ব্যাখ্যা দিয়ে GST Comptroller-এর লিখিত অনুমোদন লাগে।
উদাহরণ 4: সাধারণ হার বনাম FTZ-এর সরবরাহ
উদাহরণে সাধারণ হারের পণ্য S$80,000 এবং FTZ-এর আওতার বাইরের পণ্য S$400,000; মোট S$480,000, TP বৃদ্ধি S$20,000। 80,000/480,000 প্রয়োগে অতিরিক্ত সাধারণ হারের মূল্য S$3,333.33 এবং সংস্করণের উদাহরণে 9% হারে আউটপুট ট্যাক্স S$300। উৎসে YA 2019 লেনদেনের শিরোনাম রেখেই গণনা 9%-এ হালনাগাদ করা হয়েছে; এটি ভাগ নির্ধারণের উদাহরণ, মূল 2019 সরবরাহে 9% ছিল এমন দাবি নয়। প্রকৃত সমন্বয়ে আইনত প্রযোজ্য হার ও করের সময়ের বিধি প্রয়োগ করুন।
উদাহরণ 5: কর্মীর সময়ভিত্তিক আঞ্চলিক সহায়তা
সদর দপ্তর একটি আঞ্চলিক সহায়তা ফি দেয়; সহযোগী প্রতিষ্ঠানকে আলাদা বিল দেওয়া হয় না। কর্মীদের সময়ের 15% সিঙ্গাপুরে এবং 85% বিদেশে যোগ্য শূন্য হারের কাজে যায়। S$50,000 বৃদ্ধি হলে সাধারণ হারের মূল্য S$7,500, 9%-এ আউটপুট ট্যাক্স S$675 এবং শূন্য হারের মূল্য S$42,500 হয়। এই ভাগে ওই সেবাগুলোর উল্লিখিত শ্রেণিবিভাগ ও সমর্থনযোগ্য সময়ের প্রমাণ ধরে নেওয়া হয়েছে; শুধু সদর দপ্তর টাকা দিলেই স্থানীয় সুবিধার সব সেবা শূন্য হারে হয় না।
রেকর্ড ও পাঁচ বছর সংরক্ষণ
সংশ্লিষ্ট বিক্রয় ইনভয়েস, ক্রেডিট নোট ও অর্থ পাওয়ার রসিদ, ক্রয় ইনভয়েস ও পরিশোধ, আমদানি অনুমতিপত্র ও চালানের মূল্য পরিবর্তন, চুক্তি এবং বিকল্প ভাগের ভিত্তির নথি রাখুন। গণনায় সংশ্লিষ্ট শ্রেণি চিহ্নিত এবং ভাগ ও GST হিসাব স্পষ্ট থাকতে হবে। শুধু মূল লেনদেনের তারিখ থেকে নয়, TP সমন্বয় হওয়া নির্ধারিত হিসাবকালের শেষ থেকে পাঁচ বছর রাখুন। চাওয়া হলেই IRAS-কে দিন; Customs-এর পরিশোধ যাচাইয়ে তাদের তালিকাভুক্ত নথি লাগে।
জরিমানা মওকুফ ও বাকি FAQ
নির্দিষ্ট সময়ে সমন্বয় করলে, IRAS বা Customs-কে পূর্ণ সহযোগিতা করলে এবং অতিরিক্ত GST পরিশোধ করলে বা ব্যবস্থা করে তা মেনে চললে সাধারণত জরিমানা হয় না। ধরা পড়া অন্য GST ভুল এতে পড়ে না। শাখার হিসাবে সদর দপ্তরের সেবা-ব্যয় বৃদ্ধি নিলে রিভার্স চার্জের মূল্য বাড়ে; ক্রেতার মূল্য কর কর্তৃপক্ষ কমালে সরবরাহকারী কেবল নিজের আর্থিক বিবরণীতে কমিয়ে এবং ক্রেডিট নোট দিয়ে আউটপুট ট্যাক্স কমাতে পারেন। ধারা 33(2)-এর এজেন্ট বিশেষ সুবিধার যোগ্য না হলে বিদেশি মূল পক্ষের আমদানি বা সরবরাহের TP পরিবর্তন সমন্বয় করেন। বিশেষ সুবিধা না-পেলেও রপ্তানিমূল্যের TP বদলাতে পুরোনো রপ্তানি অনুমতিপত্র সংশোধন লাগে না, তবে রিটার্ন ও প্রমাণ সমন্বয় করতে হয়। সাধারণ শর্তাধীন ক্রেডিট নোটের সুবিধাও বহাল।
সরকারি উৎস
এই প্রবন্ধে সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, প্রক্রিয়া ও সংযোজনসহ মূল বিষয়বস্তু স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের জন্য সংযুক্ত নথিই প্রামাণ্য উৎস; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
সরকারি PDF পড়ুন ↗