ট্রাস্ট, উদ্যোক্তা ও নোট গ্রহণ
ইস্যুকারী ছিল অনিবন্ধিত ব্যবসায়িক ট্রাস্টের ট্রাস্টি। সিঙ্গাপুরে তালিকাভুক্ত উদ্যোক্তার একটি অধীনস্থ কোম্পানি তহবিল ব্যবস্থাপক এবং অন্যটি তিন ইউনিটধারকের একজন ছিল; অন্য দুই ইউনিটধারক উদ্যোক্তার সঙ্গে সংশ্লিষ্ট ছিল না। তিনজনই ট্রাস্টের ইউনিটধারণের অনুপাতে সম্পত্তি অর্জনের অর্থায়নের নোট গ্রহণ করে। সংশ্লিষ্ট সত্তাসহ কেউ প্রত্যক্ষ বা পরোক্ষভাবে ইস্যুকারীর শেয়ার রাখত না, ইস্যুকারীও তাঁদের শেয়ার রাখত না; তাঁদের সঙ্গে অভিন্ন পরিচালক বা জনসাধারণের শেয়ারহোল্ডার ছাড়া অন্য অভিন্ন শেয়ারহোল্ডারও ছিল না।
নির্দিষ্ট সুদ ও প্রদান পিছিয়ে দেওয়া
নির্দিষ্ট হারের সুদ মুনাফার সঙ্গে সম্পর্কহীন এবং তিন মাস অন্তর মেয়াদ শেষে প্রদেয় ছিল। নোটিশ দিয়ে ইস্যুকারী পুরো বা আংশিক প্রদান পিছিয়ে দিতে পারত; বকেয়া সুদ মূলধনের মতো অতিরিক্ত বার্ষিক সুদ পেত। পিছিয়ে দেওয়া অবস্থায় নিম্ন-অগ্রাধিকারের অর্থপ্রদান ও মূলধনী লেনদেন সীমিত ছিল; সম-অগ্রাধিকারের দায়ে অ-আনুপাতিক মূলধনী লেনদেনও সীমিত ছিল। নিষেধ উঠতে সব নোট পরিশোধ, সব বকেয়া ও অতিরিক্ত সুদ পুরো মেটানো, অথবা ধারকদের extraordinary অনুমোদন প্রয়োজন ছিল।
মেয়াদ, অগ্রাধিকার ও ধারকদের নথি
প্রত্যক্ষ, নিঃশর্ত, জামানতবিহীন অধস্তন নোটের স্থান ছিল জ্যেষ্ঠ পাওনাদারের নিচে, নির্দিষ্ট বিবেচনাধীন অর্থপ্রদানযুক্ত সম-অগ্রাধিকারের উপকরণের সমান এবং সাধারণ ট্রাস্ট ইউনিটসহ নিম্ন-অগ্রাধিকারের দায়ের আগে। ইস্যুর X বছর পরে মেয়াদপূর্তি; আগে মেয়াদ বাড়ানো বা অন্যভাবে নিষ্পত্তি না হলে মূল অঙ্কে পরিশোধযোগ্য। extraordinary resolution-এ Y বছর বা অন্য সম্মত তারিখ পর্যন্ত মেয়াদ বাড়ানো যেত। X ও Y প্রকাশ করা হয়নি। ধারকদের নাম নোটধারকের নথিতে ছিল।
নিয়ন্ত্রণ ও ইস্যুর বিকল্প শর্ত
ধারা 13(16)-এ IRAS ইস্যুকারীকে কোনো নোটধারকের সঙ্গে সংশ্লিষ্ট মনে করেনি: কেউ ইস্যুকারীকে বা ইস্যুকারী কাউকে নিয়ন্ত্রণ করত না এবং কোনো অভিন্ন ব্যক্তি দুপক্ষকে নিয়ন্ত্রণ করত না। উৎসে প্রাথমিক ইস্যুর শর্তের বিকল্প হলো অন্তত চার ব্যক্তিকে ইস্যু, অথবা ইস্যুর অন্তত 50% প্রত্যক্ষ বা পরোক্ষভাবে ইস্যুকারীর সংশ্লিষ্ট পক্ষের সুবিধাভোগী মালিকানায়ও না থাকা এবং তাঁদের অর্থায়নেও না হওয়া। ফলে তিন ধারক থাকলেই যোগ্যতা ব্যর্থ হয়নি; সংশ্লিষ্ট পক্ষের বিকল্প পরীক্ষাটি গুরুত্বপূর্ণ ছিল।
শ্রেণিবিন্যাস, অবশিষ্ট শর্ত ও কর্তন
IRAS নোটকে 43H(4) ও বিধি 2-এ ঋণ এবং সাধারণ ও অতিরিক্ত সুদকে ঋণের সুদ ধরে। QDS মর্যাদা ও 43H/13(1)(a)-এর সুবিধা তখনও বাকি বিধি ও 13(2)/13(16)-এর শর্তের ওপর নির্ভর করত। 14(1)(a)-এ কর্তনের জন্য ঋণের উদ্দেশ্য ও ইস্যুকারীর করযোগ্য আয় অর্জনে অর্থের ব্যবহার পরীক্ষা, ধারা 14-এর শর্ত পালন এবং অন্য নিষেধ না থাকা দরকার ছিল; শুধু আইনগতভাবে পরিশোধের সময় এসে প্রদেয় সুদই কর্তনযোগ্য।
ঐতিহাসিক পরিধি
সারসংক্ষেপ 5/2022 প্রকাশিত হয় 1 এপ্রিল 2022-এ এবং Income Tax Act 1947-এর 2020 সংশোধিত সংস্করণ ব্যবহার করে। মিশ্র উপকরণের নির্দেশিকার অনুচ্ছেদ 5, 7 ও 9 উল্লেখ করা হয়েছে। সিদ্ধান্ত নির্দিষ্ট লেনদেনের জন্য এবং পরবর্তী আইন বা ব্যাখ্যার পরিবর্তনে হালনাগাদ হয় না।
সরকারি মূল উৎস
এই প্রবন্ধে সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, প্রক্রিয়া ও সংযোজনীসহ মূল বিষয়বস্তু স্বাধীনভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের প্রামাণ্য সূত্র হিসেবে সংযুক্ত নথিই বহাল থাকে; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করা উচিত।
সরকারি PDF পড়ুন ↗