মালিকানার শৃঙ্খল
বিদেশে প্রতিষ্ঠিত এবং পরস্পর স্বাধীন X, Y ও Z বিদেশি B গঠন করে; B, সিঙ্গাপুরে প্রতিষ্ঠিত ও কর-নিবাসী A-এর সম্পূর্ণ মালিক। প্রত্যেক শেয়ারহোল্ডারের B-এর সাধারণ শেয়ারে 30%-এর বেশি কিন্তু 40%-এর কম অংশ ছিল; প্রতি শেয়ারে এক ভোট। তাই চিত্রের মালিকানা-শৃঙ্খল X/Y/Z → B → 100% মালিকানাধীন A। এই সীমার মধ্যে সুনির্দিষ্ট শতাংশ উৎসে দেওয়া নেই।
স্বাধীনতা ও সংখ্যাগরিষ্ঠ মালিকানার পরীক্ষা
X, Y ও Z পরস্পর সংশ্লিষ্ট নয়; অভিন্ন পরিচালক বা উল্লেখযোগ্য অভিন্ন শেয়ারহোল্ডারও ছিল না। তারা একে অন্যকে নিয়ন্ত্রণ করত না এবং কোনো অভিন্ন ব্যক্তির নিয়ন্ত্রণেও ছিল না। কেউ প্রত্যক্ষ বা পরোক্ষভাবে A বা B-এর 50%-এর বেশি শেয়ার ধরত না। নির্দিষ্ট কোনো শেয়ারহোল্ডার এবং A/B—দুটোরই 50%-এর বেশি মালিক এমন ব্যক্তিও ছিল না। এসব ঘটনা উল্লিখিত প্রত্যক্ষ ও অভিন্ন সংখ্যাগরিষ্ঠ নিয়ন্ত্রণের পথ বাদ দেয়।
অধীনস্থ কোম্পানি ও আর্থিক বিবরণীর পরীক্ষা
A বা B কোনোটিই X, Y বা Z-এর অধীনস্থ কোম্পানি ছিল না। FRS 110-এর সমতুল্য মান অনুযায়ী তাদের কারও হিসাবে কোনোটিই একত্রীকৃত ছিল না বা হবে না। সমতুল্য মান অনুযায়ী নির্দিষ্ট কোনো শেয়ারহোল্ডার ও A/B-কে একসঙ্গে একত্রীকরণ করত এমন অন্য ব্যক্তিও ছিল না। তাই সিদ্ধান্ত শুধু শেয়ারের অনুপাত নয়, হিসাব একত্রীকরণের মাধ্যমে নির্দেশিত নিয়ন্ত্রণের অনুপস্থিতির ওপরও নির্ভর করে।
পর্ষদ ও শেয়ারহোল্ডারদের সিদ্ধান্ত
পর্ষদ বা শেয়ারহোল্ডারদের সিদ্ধান্তের মাধ্যমে X, Y বা Z কেউ A বা B-এর ওপর নিয়ন্ত্রণ প্রয়োগ করতে পারত না। মালিকানা ও একত্রীকরণের তথ্যসহ IRAS পেয়েছে, কোনো শেয়ারহোল্ডার A-কে নিয়ন্ত্রণ করে না এবং A ও ওই শেয়ারহোল্ডারদের যেকোনো একজন অভিন্ন ব্যক্তির নিয়ন্ত্রণে নেই। 40%-এর নিচের অংশ কখনো নিয়ন্ত্রণ দিতে পারে না—শতাংশের সীমাকে এমন স্বতন্ত্র নিয়ম ধরে নেওয়া উচিত নয়।
সিদ্ধান্ত ও ঐতিহাসিক পরিধি
তখনকার আয়কর আইনের ধারা 34D, 34F ও 13(16)-এর জন্য A, X, Y বা Z-এর সংশ্লিষ্ট পক্ষ ছিল না। দাখিল করা প্রশ্নে 34D ও 13(16) গুরুত্ব পেলেও সিদ্ধান্ত স্পষ্টভাবে 34F-ও অন্তর্ভুক্ত করেছে। সারসংক্ষেপ 1/2021 শুধু আবেদনকারী ও লেনদেনে বাধ্যতামূলক; পরের আইন বা ব্যাখ্যার পরিবর্তনের জন্য তা সংশোধিত হয় না।
সরকারি মূল উৎস
এই প্রবন্ধে সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, প্রক্রিয়া ও সংযোজনীসহ মূল বিষয়বস্তু স্বাধীনভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের প্রামাণ্য সূত্র হিসেবে সংযুক্ত নথিই বহাল থাকে; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করা উচিত।
সরকারি PDF পড়ুন ↗