জুলাই 2023-এর GIR-এ কী রয়েছে
13 জুলাই 2023-এ অনুমোদিত OECD GloBE Information Return (GIR), বহুজাতিক গোষ্ঠীর বৈশ্বিক ন্যূনতম করের হিসাব মূল্যায়নের তথ্যকে মানসম্মত করে। এর 82 পৃষ্ঠায় প্রারম্ভিক প্রতিবেদন ও তথ্য বিতরণের কাঠামো, Annex A1-এ সম্পূর্ণ রিটার্নের ছক এবং Annex A2-এ প্রতিটি ঘরের ব্যাখ্যা রয়েছে। GIR একটি তথ্য রিটার্ন; দেশীয় কর রিটার্ন বা কর দেওয়ার দায় থেকে এটি পৃথক। এই নিবন্ধে অন্তর্বর্তী বিধানসহ মূল 2023 সংস্করণ ব্যাখ্যা করা হয়েছে; ছকটিকে সর্বশেষ দাখিলের নির্দিষ্টকরণ হিসেবে দেখানো হয়নি। এটি OECD-এর একটি মূল রচনার অভিযোজন। এই অভিযোজনে প্রকাশিত মতামত ও যুক্তিকে OECD বা তার সদস্য দেশগুলোর সরকারি মতামতের প্রতিনিধিত্বকারী হিসেবে উল্লেখ করা উচিত নয়।
রিটার্নের তিনটি সংযুক্ত অংশ
প্রথম অংশে দাখিলকারী সত্তা, গোষ্ঠী, সমন্বিত হিসাব, চূড়ান্ত মূল সত্তা ও করপোরেট কাঠামো শনাক্ত করা হয়; এরপর প্রতিটি প্রাসঙ্গিক কর-এখতিয়ার ও পৃথক গণনা-পরিসরের উচ্চপর্যায়ের সারাংশ থাকে। দ্বিতীয় অংশে নিরাপদ আশ্রয় বিধান, de minimis ছাড় ও আন্তর্জাতিক কার্যক্রমের প্রাথমিক পর্যায়ের তথ্য থাকে। তৃতীয় অংশে হিসাবের আয় ও করকে GloBE অঙ্কের সঙ্গে মেলানো হয়, বিলম্বিত কর ও বেছে নেওয়া বিকল্প নথিভুক্ত করা হয়, টপ-আপ কর হিসাব করে IIR ও UTPR অনুযায়ী বণ্টন করা হয়। নিয়ম বাস্তবায়ন করেনি এমন কর-এখতিয়ারও আসতে পারে, কারণ সেখানে থাকা গোষ্ঠীর সত্তা অন্যত্র গণনা ও কর আরোপের অধিকারকে প্রভাবিত করে।
কেন্দ্রীয় ও স্থানীয় দাখিল তথ্য বিনিময়ের ব্যবস্থার সঙ্গে যুক্ত
সাধারণত অন্তর্ভুক্ত সত্তাকে স্থানীয়ভাবে দাখিল করতে হয়, যদি না চূড়ান্ত মূল সত্তা বা মনোনীত দাখিলকারী এমন কর-এখতিয়ারে রিটার্ন দাখিল করে যার সঙ্গে স্থানীয় কর-এখতিয়ারের যোগ্য কর্তৃপক্ষ-চুক্তি সময়সীমার মধ্যে কার্যকর রয়েছে। দাখিলের স্থান ও সত্তা শনাক্ত করতে হবে। স্থানীয় দাখিল গ্রহণকারী কর-এখতিয়ারের সেই একই প্রাসঙ্গিক তথ্য পাওয়া উচিত, যা তথ্য বিনিময়ের মাধ্যমে পেত। নথিতে করের দায়, অর্থ দেওয়ার সময়, মুদ্রা, পরিচয় ও যোগাযোগের তথ্যের মতো অতিরিক্ত দেশীয় প্রশাসনিক ঘরকে সম্পূর্ণ GloBE গণনা পুনরায় চাওয়া থেকে পৃথক করা হয়েছে। এই সংস্করণে XML ও বিনিময় বাস্তবায়নের কাঠামো তখনও তৈরি হচ্ছিল।
কে কোন তথ্য পায়
নিয়ম বাস্তবায়নকারী চূড়ান্ত মূল সত্তার কর-এখতিয়ার সম্পূর্ণ GIR পায়। অন্তর্ভুক্ত সত্তা রয়েছে এমন বাস্তবায়নকারী কর-এখতিয়ারগুলো গোষ্ঠী ও কাঠামোর সাধারণ তথ্য এবং বৈশ্বিক উচ্চপর্যায়ের সারাংশ পায়। যোগ্য বিধানের অধীনে কর আরোপের অধিকার থাকা কর-এখতিয়ার সেই অধিকারভুক্ত কর-এখতিয়ার বা উপগোষ্ঠীর নিরাপদ আশ্রয় বিধান, কার্যকর করহার, টপ-আপ কর ও বণ্টনের বিস্তারিত পায়। শেষ পর্যন্ত কোনো কর দিতে না-হলেও বিধান প্রয়োগের ক্রম অনুযায়ী অধিকার নির্ধারিত হয়—যেমন ETR 15%-এর বেশি হলে; চূড়ান্ত মূল সত্তা ও আংশিক মালিকানাধীন মূল সত্তার উভয় কর-এখতিয়ারের প্রাসঙ্গিক IIR অধিকার থাকতে পারে। গোষ্ঠী প্রাপক শনাক্ত করে এবং তার সত্তা রয়েছে এমন সব বাস্তবায়নকারী কর-এখতিয়ারে সম্পূর্ণ রিটার্ন পাঠানোর বিকল্পও নিতে পারে।
উচ্চপর্যায়ের কর-সারাংশে নির্দিষ্ট অঙ্কের বদলে সীমাভিত্তিক শ্রেণি ব্যবহৃত হয়
প্রতিটি কর-এখতিয়ার ও পৃথক উপগোষ্ঠীর সারাংশে কর আরোপের অধিকারী কর-এখতিয়ার, ব্যবহৃত নিরাপদ আশ্রয় বিধান বা de minimis ছাড়, ETR-এর শ্রেণি এবং বাস্তব অর্থনৈতিক উপস্থিতিভিত্তিক আয় ছাড়ে টপ-আপ কর দূর হয়েছে কি না চিহ্নিত করা হয়। ETR-এর শ্রেণি 2.5 শতাংশ-পয়েন্ট ধাপে 2.5%-এর নিচ থেকে 30% বা তার বেশি পর্যন্ত। QDMTT ও GloBE টপ-আপ কর আলাদাভাবে এই শ্রেণিতে জানানো হয়: শূন্য; EUR 1 মিলিয়নের নিচে; EUR 1–5 মিলিয়ন; EUR 5–25 মিলিয়ন; EUR 25–50 মিলিয়ন; EUR 50–75 মিলিয়ন; EUR 75–100 মিলিয়ন; EUR 100–250 মিলিয়ন; অথবা EUR 250 মিলিয়ন ও তার বেশি। প্রতিটি সীমাবদ্ধ ব্যবধানের ওপরের প্রান্ত অন্তর্ভুক্ত নয়। SBIE হিসাব না-করা হলে প্রযোজ্য নয় হিসেবে চিহ্নিত হয়।
অন্তর্বর্তী সরলীকৃত প্রতিবেদনে কী ছাড় আছে এবং কী নেই
2023-এর কাঠামো এমন অর্থবছরের জন্য বেছে নেওয়া যায়, যা 31 ডিসেম্বর 2028-তে বা তার আগে শুরু এবং 30 জুন 2030-তে বা তার আগে শেষ হয়। টপ-আপ কর না-থাকলে বা সত্তাভিত্তিক বণ্টনের প্রয়োজন না-হলে কিছু সমন্বয় কর-এখতিয়ার পর্যায়ে জানানো যায়। এতে কর-এখতিয়ারের ফলাফলের ভিত্তিগত সত্তাভিত্তিক হিসাবের দায় উঠে যায় না। সত্তাভিত্তিক বণ্টন দরকার হলে প্রাসঙ্গিক সত্তার সংযোজন ও বিয়োজন আলাদাভাবে জানাতে হবে; অন্যথায় নির্দিষ্ট সমন্বয় নিট সংযোজন বা বিয়োজন হিসেবে দেওয়া যায়। কিছু আন্তঃসীমান্ত, বিকল্প বেছে নেওয়া, নৌপরিবহন, গোষ্ঠীতে যোগদান/বেরিয়ে যাওয়া ও কার্যক্রমান্তরসংক্রান্ত তথ্য দেওয়া বাধ্যতামূলক থাকে। QDMTT নিরাপদ আশ্রয় বিধান প্রয়োগকারী কর-এখতিয়ার এই কাঠামো ব্যবহারের অনুমতি না-ও দিতে পারে।
হিসাব ও বণ্টনের প্রমাণ রাখুন
সরলীকৃত দাখিল সমসাময়িক রেকর্ডের ওপর নির্ভর করে, যা প্রতিটি সত্তার অবস্থান, আর্থিক আয় ও করের বণ্টন এবং সমন্বিত হিসাবের সঙ্গে গণনা মেলার বিষয় প্রতিষ্ঠা করে। রেকর্ডে প্রতিটি জানানো সমন্বয়ের অন্তর্ভুক্ত বিষয় শনাক্ত এবং টপ-আপ করের বণ্টনের সমর্থন থাকতে হবে। নথি কোনো একক বাধ্যতামূলক কার্যপত্রের বিন্যাস নির্ধারণ করে না। ঝুঁকি মূল্যায়ন বা পরবর্তী পর্যালোচনায় কর কর্তৃপক্ষ সহায়ক সত্তাভিত্তিক তথ্য চাইতে পারে। ভূমিকায় আলোচিত ভবিষ্যৎ স্থায়ী সরলীকরণ ও সমন্বিত অনুসন্ধান তখনও পরবর্তী কাজের বিষয় ছিল; এই সংস্করণে সেগুলো সবার জন্য আগেই মঞ্জুর করা ছাড় ছিল না।
দাখিলকারী, প্রতিবেদন বছর ও হিসাবের ভিত্তি শনাক্ত করুন
রিটার্নে দাখিলকারী সত্তার নাম, কর শনাক্তকরণ নম্বর, ভূমিকা, অবস্থান ও তথ্য বিনিময়ের প্রাপক থাকে। দাখিলকারীই চূড়ান্ত মূল সত্তা হলে পৃথক UPE ঘরগুলো দাখিলকারীর পুনরাবৃত্ত ঘরের বদলে ব্যবহৃত হয়। TIN না-থাকলে কোম্পানি নিবন্ধন নম্বরের মতো কার্যকর সমতুল্য পরিচয় ব্যবহার করা যায়। গোষ্ঠীর তথ্যে সমন্বিত হিসাবে প্রচলিত গোষ্ঠীর নাম, অর্থবছরের শুরু ও শেষ, সংশোধনের চিহ্ন, সমন্বিত বিবরণীর ধরন, হিসাবমান ও ISO মুদ্রা থাকে। বিবেচিত সমন্বয় বা deemed consolidation-এর ক্ষেত্রে UPE শনাক্ত করতে যথাযথ যত্ন নিয়ে যুক্তিসংগতভাবে ও সদিচ্ছায় চেষ্টা করতে হয়; প্রযোজ্য অনুমোদিত হিসাবমানও জানাতে হয়। দেশের জন্য ISO alpha-2 কোড ব্যবহৃত হয়; কোনো কর-এখতিয়ারে অবস্থিত নয় এমন stateless সত্তা আলাদাভাবে শনাক্ত করা হয়।
চূড়ান্ত মূল সত্তা এবং প্রতিটি অন্তর্ভুক্ত বা JV সত্তার মানচিত্র তৈরি করুন
UPE রেকর্ডে তার কর-এখতিয়ার, প্রযোজ্য যোগ্য IIR, UTPR ও QDMTT বিধান, নাম, TIN, দাখিলের কর-এখতিয়ার ও GloBE মর্যাদা শনাক্ত করা হয়। বাদ পড়া UPE নোটে নির্দিষ্ট কর-এখতিয়ার/বিধানের ঘর পূরণ করে না। বছরশেষের কাঠামোতে অন্তর্ভুক্ত সত্তা, JV ও JV-এর অধীনস্থ সত্তা এবং তাদের কর-এখতিয়ার, কর ও স্থানীয় পরিচয়, মর্যাদা ও মালিকানা থাকে। একসঙ্গে একাধিক মর্যাদা প্রযোজ্য হতে পারে—স্থায়ী প্রতিষ্ঠান, প্রধান সত্তা, কর-স্বচ্ছ বা reverse-hybrid flow-through সত্তা, hybrid সত্তা, সংখ্যালঘু মালিকানাধীন সত্তা ও বিনিয়োগ সত্তাসহ। আগের বছরের তথ্য বৈধ ও সম্পূর্ণ থাকলে পরিবর্তনের চিহ্নের মাধ্যমে নির্দিষ্ট ঘর বাদ দেওয়া যায়; পরিবর্তন হলে শুধু বদলানো সারি নয়, সংশ্লিষ্ট সত্তার সম্পূর্ণ তালিকা দিতে হয়।
মালিকানার প্রতিবেদনে দ্বিগুণ গণনা এড়ানো হয়
মালিককে UPE, অন্তর্ভুক্ত সত্তা, JV সত্তা, বাদ পড়া সত্তা বা গোষ্ঠীর বাইরের অংশধারী হিসেবে শনাক্ত করা হয়। UPE ছাড়া অন্যান্য বাদ পড়া সত্তা ও গোষ্ঠীর বাইরের মালিককে একত্রে দেখানো হয়; আলাদাভাবে চিহ্নিত গোষ্ঠীর মালিকদের জন্য প্রয়োজনীয় TIN তাদের ক্ষেত্রে লাগে না। বাদ পড়া বা গোষ্ঠীর বাইরের অংশধারীর মাধ্যমে থাকা পরোক্ষ গোষ্ঠী-মালিকানা সংশ্লিষ্ট গোষ্ঠী-মালিকের সরাসরি অংশের সঙ্গে যোগ হয়; একই অংশ যেন দুবার গণনা না-হয়, সেজন্য মধ্যবর্তী একত্রিত অংশ সমপরিমাণ কমানো হয়। স্থায়ী প্রতিষ্ঠান তার প্রধান সত্তা ও 100% মালিকানা শনাক্ত করে। যোগ্য IIR প্রয়োগকারী মূল সত্তার মর্যাদা প্রাসঙ্গিক হলেই IPE ও POPE ঘর প্রযোজ্য; POPE-তে মুনাফার মালিকানার 20%-এর বেশি গোষ্ঠীর অন্তর্ভুক্ত সত্তা নয় এমন মালিকের হাতে থাকে।
মূল সত্তার ব্যতিক্রম, বাদ পড়া সত্তা ও কাঠামোগত পরিবর্তন
অনুচ্ছেদ 2.1.3 অনুযায়ী IPE-এর IIR দায় দূর করে এমন ওপরের মূল সত্তা, অথবা অনুচ্ছেদ 2.1.5 অনুযায়ী সম্পূর্ণ মালিকানাধারী POPE-কে রিটার্ন শনাক্ত করে। প্রযোজ্য ক্ষেত্রে একত্রিত যোগ্য-IIR মালিকানা বা JV-এর বণ্টনযোগ্য অংশ জানানো হয়; একই অংশের ওপর একাধিক দাবি একবারই গণনা করে UPE-এর অংশের সঙ্গে তুলনা করা হয়। বাদ পড়া সত্তার নাম ও শ্রেণি দেওয়া হয়—সরকারি, আন্তর্জাতিক, অলাভজনক ও পেনশন সংস্থা, যোগ্য UPE তহবিল বা রিয়েল এস্টেট বাহন এবং অনুচ্ছেদ 1.5.2-এর সত্তাসহ। পরিবর্তন ETR, গণনা বা কর বণ্টনে প্রভাব ফেললে কাঠামোগত পরিবর্তনের সারিতে প্রতিটি কার্যকর তারিখ এবং আগের/পরের মর্যাদা ও মালিকানা থাকে। এমন প্রভাব নেই এমন পরিবর্তন বিস্তারিত ছকে না-ঢুকিয়ে আলাদাভাবে চিহ্নিত হয়।
প্রতিটি পৃথক গণনা-পরিসর শনাক্ত করুন
একটি কর-এখতিয়ারে সাধারণ অন্তর্ভুক্ত সত্তা, সংখ্যালঘু মালিকানাধীন উপগোষ্ঠী, স্বতন্ত্র সংখ্যালঘু মালিকানাধীন সত্তা, বিনিয়োগ সত্তা, JV গোষ্ঠী বা stateless সত্তা থাকতে পারে, যাদের পৃথক ETR বা টপ-আপ কর হিসাব দরকার। রিটার্নে প্রতিটি উপগোষ্ঠীর ধরন ও শীর্ষ সত্তার TIN শনাক্ত করা হয়। বিনিয়োগ সত্তার মধ্যে যোগ্য বিনিয়োগ JV থাকে, তবে অনুচ্ছেদ 7.5 বেছে নিয়ে কর-স্বচ্ছ ব্যবস্থায় আনা সত্তা থাকে না। নিরাপদ আশ্রয় অংশে অন্তর্বর্তী CbCR ব্যবস্থার আওতাভুক্ত গোষ্ঠীও শনাক্ত করা হয়। একটি দেশের একক মোট অঙ্কের আড়ালে পৃথক একত্রিকরণ-পরিসর ঢাকা পড়া চলবে না।
নিরাপদ আশ্রয় বিধান বেছে নেওয়া এবং অবশিষ্ট দায় জানান
ছকটি স্থায়ী de minimis, ETR ও নিয়মিত মুনাফা পরীক্ষা; QDMTT নিরাপদ আশ্রয়; অন্তর্বর্তী CbCR de minimis, সরলীকৃত ETR ও নিয়মিত মুনাফা পরীক্ষা; এবং UPE কর-এখতিয়ারের অন্তর্বর্তী UTPR ছাড় আলাদা করে। একাধিক পরীক্ষায় যোগ্য হলে গোষ্ঠী নিজের পরীক্ষা বেছে নেয়। নোট অনুযায়ী আগের বছরে অন্তর্বর্তী CbCR বিকল্প ব্যবহার না-করে থাকলে পরে তা নতুন করে শুরু করা যায় না। QDMTT নিরাপদ আশ্রয়ের প্রতিবেদনেও তৃতীয় অংশে প্রাসঙ্গিক দেশীয় হিসাব দিতে হয় এবং তার switch-off বিধান প্রযোজ্য হলে বিকল্পটি নেওয়া যায় না। আংশিক সরলীকৃত গণনায় অবশিষ্ট হিসাবের অংশ পূরণ করতে হয়; স্থায়ী নিরাপদ আশ্রয়েও অতিরিক্ত চলতি টপ-আপ তথ্য এবং নিয়মিত মুনাফা পরীক্ষায় SBIE তথ্য দিতে হয়।
অগুরুত্বপূর্ণ অন্তর্ভুক্ত সত্তা (Non-material Constituent Entity) ও অন্তর্বর্তী CbCR পরীক্ষার সমর্থন দিন
অগুরুত্বপূর্ণ অন্তর্ভুক্ত সত্তার (Non-material Constituent Entity) সরলীকৃত হিসাবের জন্য চলতি ও আগের দুই বছরের মোট রাজস্ব এবং তার গড় জানান; ETR পরীক্ষায় চলতি সরলীকৃত করও লাগে। অন্তর্বর্তী CbCR ঘরে যোগ্য প্রতিবেদনের রাজস্ব, আয়করের আগের মুনাফা বা লোকসান এবং ETR পরীক্ষার ক্ষেত্রে সরলীকৃত আওতাভুক্ত কর থাকে। বিক্রির জন্য রাখা সত্তার রাজস্ব বিবেচনা করতে হবে: তা কর-এখতিয়ারের CbCR রাজস্বের সঙ্গে যোগ করলে EUR 10 মিলিয়নে পৌঁছালে de minimis বিকল্প পাওয়া যায় না। পৃথক আর্থিক বিবরণীতে ভিন্ন মান ব্যবহার করলে অন্য হিসাবমানের তথ্য দিতে হয়। অন্তর্বর্তী UTPR প্রতিবেদনে UPE কর-এখতিয়ারের কোম্পানি করহার জানানো হয়।
De minimis ছাড়েও নির্দিষ্ট হিসাব বহাল থাকে
বিনিয়োগ ও stateless সত্তা যোগ্য নয়; তাদের GloBE রাজস্ব ও আয় প্রাসঙ্গিক কর-এখতিয়ারের গড় থেকে বাদ থাকে। সংখ্যালঘু মালিকানাধীন সত্তা de minimis গড়ে অন্তর্ভুক্ত থাকে। চলতি ও আগের দুই বছরের হিসাবের রাজস্ব, GloBE রাজস্ব, হিসাবের নিট আয় ও GloBE আয় এবং প্রয়োজনমতো পূর্ণ বর্ষের সঙ্গে না-মেলা সময়ের জন্য সমন্বিত গড় জানান। ছাড় বেছে নিলেও প্রযোজ্য অন্য হিসাবমানের ঘর এবং অতিরিক্ত চলতি টপ-আপ করের অংশ পূরণ করতে হয়। ফলে তৃতীয় অংশের সব ঘর উঠে যায় না।
আন্তর্জাতিক কার্যক্রমের প্রাথমিক পর্যায়ের ছাড় শুধু UTPR-এর জন্য
রিটার্নে প্রথম আওতাভুক্ত অর্থবছর, রেফারেন্স কর-এখতিয়ার, প্রাথমিক বাস্তব সম্পদের মূল্য ও কর-এখতিয়ার, এরপর চলতি কর-এখতিয়ারের সংখ্যা ও রেফারেন্সের বাইরের সম্পদের মোট থাকে। অনুচ্ছেদ 9.3-এর ছাড় নির্দিষ্ট পাঁচ বছরের বেশি থাকে না; বিধান চালুর সময়ই আওতাভুক্ত গোষ্ঠীর ক্ষেত্রে UTPR কার্যকর হওয়া থেকে শুরু ধরা হয়। রেফারেন্স ছাড়া সর্বোচ্চ পাঁচটি কর-এখতিয়ার জানানো হয়। এসব পরীক্ষায় JV, JV-এর অধীনস্থ সত্তা ও বাদ না-পড়া বিনিয়োগ সত্তার অবস্থান ও সম্পদ উপেক্ষা করা হয়। রেফারেন্স কর-এখতিয়ারে বাস্তবে থাকার প্রমাণ না-দিলে stateless সম্পদ তার বাইরে ধরা হয়। কোনো গোষ্ঠী-সত্তাকে যোগ্য IIR প্রয়োগ করতে না-হলে নোটে এই UTPR ছাড়ের আওতাভুক্ত অন্য কর-এখতিয়ারভিত্তিক গণনার অংশ বাদ দেওয়ার অনুমতি আছে।
আর্থিক হিসাবে থাকা আয় থেকে নিট GloBE আয় মিলিয়ে নিন
কর-এখতিয়ারের ছক স্থায়ী প্রতিষ্ঠান ও flow-through বণ্টনের পরের হিসাবের নিট আয় থেকে শুরু হয়; এরপর প্রতিটি ধরনের সমন্বয়ের নিট অঙ্ক দেখানো হয়। সম্পূর্ণ ছকে রয়েছে নিট করব্যয়, বাদ পড়া লভ্যাংশ ও ইকুইটি লাভ, পুনর্মূল্যায়ন, পুনর্গঠন, অসম বৈদেশিক মুদ্রা পার্থক্য, অননুমোদিত ব্যয়, আগের সময়ের ভুল, হিসাবনীতির পরিবর্তন, পেনশন, ঋণমুক্তি, শেয়ারভিত্তিক পারিশ্রমিক, স্বাধীন পক্ষের মূল্যে সমন্বয়, কর-ক্রেডিট, বাস্তবায়নভিত্তিক বিকল্প, সম্পদের লাভ, অর্থায়ন, গোষ্ঠীর ভেতরের সমন্বয়, বীমা রিজার্ভ, অতিরিক্ত প্রথম-স্তরের মূলধন, যোগদান ও প্রস্থান, UPE-এর স্বচ্ছতা বা কর্তনযোগ্য লভ্যাংশ, বিনিয়োগের বিতরণ, নৌপরিবহন ও উত্তরণকালীন হস্তান্তর। ফলের কর-এখতিয়ারভিত্তিক GloBE আয় বা লোকসান সত্তাভিত্তিক হিসাবের সঙ্গে মিলতে হবে।
আয়ের সমন্বয় অর্থনৈতিক প্রকৃতি অনুযায়ী হতে হবে
বাদ পড়া লভ্যাংশ বা ইকুইটি লাভের সঙ্গে মেলা বীমা রিজার্ভের পরিবর্তন যোগ করা হয়; হেজিংয়ের বৈদেশিক মুদ্রা লাভ বেছে নেওয়া বাদ-পড়া-ইকুইটি ব্যবস্থার অনুসরণ করতে পারে। যোগ্য ঋণমুক্তির আয় সংশ্লিষ্ট সমন্বয়ে বাদ যায়। ফেরতযোগ্য বা বাজারে হস্তান্তরযোগ্য ক্রেডিট হিসাবে কর কমানোর অঙ্ক হিসেবে থাকলেও GloBE আয় হলে আয়ে যোগ করতে হয়; হিসাবে আয় হিসেবে থাকলেও কর কমানোর অঙ্ক হলে আয় থেকে বাদ দিতে হয়। অনুচ্ছেদ 9.1.3-এর হস্তান্তরের সমন্বয় আলাদাভাবে শনাক্ত হয়। এসব শ্রেণিবিন্যাস জরুরি, কারণ শুধু আর্থিক হিসাবের নিট অঙ্ক ব্যবহার করলে একই করসুবিধা ETR ভগ্নাংশের ভুল অংশে পড়তে পারে।
চলতি কর ও পরবর্তী বছরে নেওয়া ঋণাত্মক করের অঙ্ক মিলিয়ে নিন
চলতি আওতাভুক্ত করব্যয় অনুচ্ছেদ 4.3-এর আন্তঃসত্তা বণ্টনের পর থেকে শুরু হয়। সমন্বয়ে রয়েছে কর-পূর্ব মুনাফায় থাকা কর, ব্যবহৃত GloBE লোকসান-সম্পদ, পরিশোধিত অনিশ্চিত কর, ফেরতযোগ্য ও বাজারযোগ্য ক্রেডিট, flow-through সুবিধা, বাদ পড়া আয়ের কর, অন্যান্য ক্রেডিট, ফেরত, তিন বছরেও পরিশোধ না-হওয়া কর, দাখিল-পরবর্তী পরিবর্তন, বেছে নেওয়া বিকল্প, UPE-এর হ্রাস, বিতরণব্যবস্থা, বিলম্বিত কর এবং ইকুইটি বা OCI। যোগ্য ফেরতযোগ্য ও বাজারযোগ্য ক্রেডিটকে অন্য ক্রেডিট ও সাধারণ ফেরত থেকে পৃথক করা হয়। পরবর্তী বছরে নেওয়া ঋণাত্মক করের রেকর্ডে শুরুর জের, সৃষ্টি, ব্যবহার ও শেষের জের থাকে। ব্যবহারের সীমা হলো উপলব্ধ জের ও অন্য সমন্বয়ের পরে ধনাত্মক সমন্বিত আওতাভুক্ত করের মধ্যে ছোট অঙ্কটি; অনুচ্ছেদ 4.1.5 অনুযায়ী সৃষ্ট অঙ্ক থেকে আগের বছরে সমন্বয় করা লোকসানের কারণে হওয়া অতিরিক্ত অংশ বাদ যায়।
মিশ্র CFC ও বিলম্বিত করের প্রতিবেদন
মিশ্র CFC ছকে কর-প্রাপক কর-এখতিয়ার, উপগোষ্ঠী ও বণ্টিত কর শনাক্ত হয়, সংশ্লিষ্ট কর-এখতিয়ার কর পাঠাক বা গ্রহণ করুক। বিলম্বিত করের প্রতিবেদন হিসাবের ব্যয় থেকে শুরু হয়; যোগ্য লোকসান-সম্পদের ঊর্ধ্বসমন্বয়কে ন্যূনতম হারে অন্যান্য পুনর্নির্ধারণ থেকে আলাদা করে, এরপর পুনর্নির্ধারিত অঙ্কে সমন্বয় করা হয়। বিস্তারিত তালিকায় আছে বাদ পড়া আয়ের কর, অননুমোদিত ও দাবি না-করা সঞ্চিত কর, মূল্যায়ন বা স্বীকৃতির পরিবর্তন, হার পরিবর্তন, ক্রেডিট, বিকল্প লোকসান পরবর্তী বছরে নেওয়া, আগে পুনর্গণিত বা দাবি না-করা সঞ্চিত কর পরিশোধ, হিসাবে না-থাকা লোকসান-সম্পদ, অধিগ্রহণ ও প্রস্থান, UPE-এর হ্রাস এবং অনুচ্ছেদ 9.1.3-এর হস্তান্তর। সারাংশ ও বিস্তারিত মোট এক হতে হবে।
লোকসান আগের বছরে সমন্বয় এবং পাঁচ বছরের DTL পুনর্গণনার ছক
দেশীয় লোকসান আগের বছরে সমন্বয় করলে প্রতিটি আগের বছরের বিবেচিত বিলম্বিত কর-সম্পদের বিপরীতকরণ এবং সংশ্লিষ্ট ফেরত জানান, যদি না নগণ্য হ্রাসের বিকল্পে অঙ্কটি চলতি বছরে নেওয়া হয়। মোট বিবেচিত বিপরীতকরণ দেশীয় লোকসান ও ন্যূনতম হারের গুণফলের বেশি হতে পারে না; ফেরতের সঙ্গে তার পার্থক্য আওতাভুক্ত করের সমন্বয়ে যায়। DTL ছকে চলতি ও আগের পাঁচ বছরে প্রথম স্বীকৃত প্রতিটি বার্ষিক দলের সঞ্চিত কর ও পরের বিপরীতকরণ অনুসরণ করা হয়। পুনর্গণনার ব্যতিক্রমভুক্ত সঞ্চিত কর বাদ থাকে। পাঁচ বছর আগের বিপরীত না-হওয়া দায় সেই মূল বছরের আওতাভুক্ত কর কমায় এবং ETR ও টপ-আপ কর পুনর্গণনা ঘটায়; প্রদর্শনের জন্য একত্র করা হলে অন্তর্নিহিত আবশ্যক পরীক্ষা উঠে যায় না।
শুরুর বিলম্বিত কর ও কার্যক্রমান্তরের আগের সম্পদ হস্তান্তর
উত্তরণ বছর নিজেই প্রতিবছর জানাতে হয়, কিন্তু শুরুর উত্তরণ ছক শুধু প্রতিবেদন বছরই উত্তরণ বছর হলে পূরণ করা হয়। প্রযোজ্য ক্ষেত্রে শুরুর DTA ও DTL ন্যূনতম হারে পুনর্নির্ধারণ করা হয়; কম হারের লোকসান-DTA শুধু GloBE লোকসান থেকে উদ্ভূত বলে প্রমাণিত হলেই বাড়ানো যায়। 30 নভেম্বর 2021-এর পরের লেনদেনে বাদ পড়া বিষয় থেকে সৃষ্ট DTA সরানো হয়। সেই তারিখের পরে এবং উত্তরণের আগে গোষ্ঠী বা JV সত্তার মধ্যে হস্তান্তরে বিক্রেতার কর-এখতিয়ার, পরিশোধিত কর, বিক্রেতার নিট বিলম্বিত কর, সমন্বিত GloBE হিসাবমূল্য এবং ক্রেতার নিট বিলম্বিত করের পৃথক ঘর আছে। হস্তান্তরের পরের মূলধনি ব্যয়, অবচয় ও পরিশোধন প্রতিফলিত করতে হবে; নিট ঘরে DTA ধনাত্মক এবং DTL ঋণাত্মক।
বার্ষিক, পাঁচ বছর ও GloBE লোকসানের বিকল্প বেছে নেওয়া নথিভুক্ত করুন
কর-এখতিয়ারভিত্তিক বিকল্পে সম্পদের লাভের ব্যবস্থা, নগণ্য করহ্রাস, SBIE ব্যবহার না-করা ও অতিরিক্ত ঋণাত্মক করের পদ্ধতি এবং পাঁচ বছরের ইকুইটি অন্তর্ভুক্তি, শেয়ারভিত্তিক পারিশ্রমিক, বাস্তবায়ননীতি ও গোষ্ঠীর অভ্যন্তরীণ একত্রীকরণ বেছে নেওয়া থাকে। পাঁচ বছরের বিকল্পে বেছে নেওয়া ও প্রত্যাহারের বছর নথিভুক্ত করুন। সংশ্লিষ্ট কর-এখতিয়ার অন্তর্ভুক্ত প্রথম রিটার্নেই GloBE লোকসানের বিকল্প নিতে হবে এবং প্রত্যাহারের পরে আবার নেওয়া যায় না। যোগ্য মালিকানা-অংশের রেকর্ডে বিনিয়োগের শুরুর জের, সংযোজন, প্রাপ্তি ও শেষের জের মেলানো হয়; হ্রাসে বিনিয়োগ শূন্যের নিচে নেওয়া যায় না। SBIE হিসাবের ছক বাদ দিলে SBIE ব্যবহার না-করার বিকল্প নেওয়া হয়েছে বলে ধরা হয়।
যোগ্য বিতরণভিত্তিক করব্যবস্থায় চার বছরের হিসাব থাকে
অনুচ্ছেদ 7.3 বেছে নিলে প্রতিটি অর্থবছরের জন্য বিবেচিত বিতরণ-কর পুনর্গণনার হিসাব তৈরি হয়। কর পরিশোধ, কর-এখতিয়ারের GloBE লোকসানের সঙ্গে ন্যূনতম হারের গুণফল এবং পুনর্গণনার হিসাবের পরবর্তী বছরে নেওয়া লোকসানে সময়ক্রমে জের কমে, কখনো শূন্যের নিচে নয়। পরবর্তী চতুর্থ বছরের শেষে জের থাকলে পুনর্গণনা আবশ্যক। অন্তর্ভুক্ত সত্তার প্রস্থান বা প্রায় সব সম্পদ হস্তান্তরেও আগের বছর পুনর্গণনা লাগতে পারে। রিটার্নে বাড়তি টপ-আপ কর এবং প্রস্থানকারী সত্তার GloBE আয় ও কর-এখতিয়ারের নিট আয়ের অনুপাতভিত্তিক হস্তান্তর-পুনর্গণনার অনুপাত থাকে।
কখন করের জন্য একত্রিত সত্তাগুলো একসঙ্গে জানানো যায়
অংশ 3.2.4-এ করের জন্য একত্রিত গোষ্ঠীকে এক সত্তা হিসেবে দেখানো যায় শুধু যদি করযোগ্য মুনাফা ও লোকসান এক করদায়ে মেলানো হয়, একত্রিত সব সত্তা একত্রীকরণকারী সত্তার সম্পূর্ণ মালিকানায় থাকে, সবাই একই GloBE কর-এখতিয়ারে থাকে এবং অনুচ্ছেদ 3.2.8-এর অভ্যন্তরীণ একত্রীকরণের বিকল্প নেওয়া হয়। গোষ্ঠীর TIN ও একত্র করা প্রতিটি সত্তার TIN শনাক্ত করুন। বছরে MNE-তে যোগ দেওয়া বা তা ছেড়ে যাওয়া সত্তা তবুও আলাদাভাবে জানাতে হবে। অনুমোদিত সরলীকরণের বাইরে প্রতিটি সত্তার আয়, চলতি কর ও বিলম্বিত করের সমন্বয় পৃথক সংযোজন ও বিয়োজন হিসেবে দেখানো হয়।
আয় ও করের আন্তঃসীমান্ত বণ্টন দৃশ্যমান থাকে
আয় বণ্টনের সারিতে সত্তা ও অপর পক্ষ, দেশ, আইনি ভিত্তি এবং প্রতিটি সমন্বয়ের আগের ও পরের অঙ্ক থাকে। প্রথমে স্থায়ী প্রতিষ্ঠানের বণ্টন, তারপর গোষ্ঠীর বাইরের flow-through মালিকানা সরানো, flow-through আয় PE-তে দেওয়া এবং স্বচ্ছ আয় অন্তর্ভুক্ত মালিকদের দেওয়া নির্ধারিত ক্রমে প্রয়োগ করুন। কর বণ্টনের সারিতে অনুচ্ছেদ 4.3-এর ভিত্তি, পৃথকভাবে চিহ্নিত মিশ্র CFC এবং চলতি ও বিলম্বিত উভয় কর থাকে। সংশ্লিষ্ট গোষ্ঠীর অভ্যন্তরীণ লেনদেন মোট EUR 35 মিলিয়ন অতিক্রম না-করলে অনুচ্ছেদ 3.2.3-এর আন্তঃসীমান্ত স্বাধীন পক্ষের মূল্যভিত্তিক সমন্বয় আলাদা করে দেওয়া হয় না; তবে এটি প্রতিবেদনের সীমা, হিসাবের ছাড় নয়। অনুচ্ছেদ 3.2.7-এ অর্থায়নের ব্যয় বাদ দিলে GloBE আয় বাড়ে।
স্বচ্ছ UPE ও কর্তনযোগ্য লভ্যাংশব্যবস্থায় মালিকের প্রমাণ দরকার
অনুচ্ছেদ 7.1 ও 7.2-এর হ্রাসে প্রযোজ্য বিধান, অংশধারী বা লভ্যাংশ-প্রাপক, বাসস্থান, করহারের প্রমাণ এবং সংশ্লিষ্ট মালিকানা বা কর্তনযোগ্য লভ্যাংশ শনাক্ত করা হয়। নির্ধারিত ক্ষেত্রে স্বাভাবিক ব্যক্তিদের একত্রে দেখানো হয়; কিছু ক্ষেত্রে কর-এখতিয়ারভিত্তিক সংখ্যা দেওয়া হয়, আর সরকারি, আন্তর্জাতিক, অলাভজনক ও পেনশন অংশধারী শ্রেণিবদ্ধ হয়। একাধিক নামমাত্র হার থাকলে সর্বনিম্নটি দেওয়া যায় শুধু সেটি 15%-এর বেশি হলে। সম্পূর্ণ যোগ্য স্বচ্ছ UPE হ্রাসের অঙ্কের বদলে নির্দিষ্ট সম্পূর্ণ-মালিকানার ব্যতিক্রম জানায় এবং নির্দিষ্ট আয়, চলতি কর ও বিলম্বিত করের ছক বাদ যায়। তার যোগ্য স্থানীয় কর-স্বচ্ছ অধীনস্থ সত্তারও একই ব্যতিক্রম থাকতে পারে।
সত্তাভিত্তিক বিকল্প ও বিনিয়োগের বিতরণসংক্রান্ত তথ্য
সরলীকৃত কর-এখতিয়ারভিত্তিক প্রতিবেদনেও সত্তাভিত্তিক বিকল্প জানানো হয়। এতে বার্ষিক ঋণমুক্তি ও দাবি না-করা সঞ্চিত করের বিকল্প, পাঁচ বছরের পোর্টফোলিও লভ্যাংশ, হেজিং, বিনিয়োগ-স্বচ্ছতা ও করযোগ্য বিতরণের বিকল্প এবং অনুচ্ছেদ 6.3.4-এর ন্যায্যমূল্য সমন্বয়ের ব্যবস্থা রয়েছে। শেষটির ক্ষেত্রে কোন বছরে কারণঘটিত ঘটনা ঘটেছে এবং নিট সমন্বয় সঙ্গে সঙ্গে নেওয়া হবে নাকি পাঁচ বছরে সমান ভাগে—তা শনাক্ত করুন। অনুচ্ছেদ 7.6-এর তথ্য মালিক ও বিনিয়োগ সত্তার TIN, প্রকৃত ও বিবেচিত বিতরণ, স্থানীয় ক্রেডিটযোগ্য করের gross-up এবং পরীক্ষাধীন বছরে মালিকের অবণ্টিত নিট GloBE আয়ের অংশ যুক্ত করে।
নৌপরিবহন ছাড়ে ব্যয়, কর ও আনুষঙ্গিক আয়ের সীমা অন্তর্ভুক্ত
প্রতিটি সত্তার জন্য যোগ্য আন্তর্জাতিক নৌপরিবহন ও আনুষঙ্গিক কাজ, রাজস্ব, সংশ্লিষ্ট ব্যয় ও ফলের আয় এবং সংশ্লিষ্ট বেতন, বাস্তব সম্পদ ও আওতাভুক্ত কর শনাক্ত করুন। কর-এখতিয়ারের আনুষঙ্গিক আয়ের সীমা আন্তর্জাতিক নৌপরিবহন আয়ের 50%। তার বেশি আনুষঙ্গিক আয় GloBE আয়ে থাকে এবং প্রত্যক্ষ ও পরোক্ষ ব্যয়ও অন্তর্ভুক্ত হয়; সংশ্লিষ্ট বেতন ও বাস্তব সম্পদ SBIE-তে আসতে পারে। বাদ পড়া আয়ের সহায়ক ব্যয়, সম্পদ ও কর দিয়ে সাধারণ কর বা SBIE হিসাব আবার বাড়ানো যাবে না। সরলীকৃত কর-এখতিয়ারভিত্তিক প্রতিবেদন বেছে নিলেও নৌপরিবহনের তথ্য দেওয়া বাধ্যতামূলক থাকে।
ভিন্ন হিসাবমান জানান এবং টপ-আপ কর হিসাব করুন
প্রাসঙ্গিক UPE বা JV-এর সমন্বিত মান থেকে আলাদা গ্রহণযোগ্য বা অনুমোদিত মান ব্যবহারকারী প্রতিটি সত্তা বা JV এবং সেই মান শনাক্ত করুন। টপ-আপ ছকে হার, SBIE, অতিরিক্ত মুনাফা, অতিরিক্ত চলতি টপ-আপ কর ও QDMTT থেকে কর-এখতিয়ারের টপ-আপ কর নির্ণয় হয়। হার হলো ন্যূনতম হার থেকে ETR বাদ দেওয়া; তা অতিরিক্ত মুনাফায় প্রয়োগ করে প্রযোজ্য বিধান অনুযায়ী অতিরিক্ত চলতি অঙ্ক ও QDMTT প্রতিফলিত করা হয়। QDMTT ঘরে তার হিসাবের ভিত্তি, প্রদেয় অঙ্ক, 15%-এর বেশি হলে হার, ভিন্ন একত্রিকরণ-ভিত্তি, ভিন্ন মুদ্রা এবং SBIE ও de minimis পাওয়া যায় কি না শনাক্ত হয়। QDMTT নিরাপদ আশ্রয় অনুযায়ী জানালে তৃতীয় অংশে তার মুদ্রা ব্যবহৃত হয়।
SBIE-তে যোগ্য স্থানীয় অর্থনৈতিক উপস্থিতি ও সময়ের সঠিক অনুপাত ব্যবহৃত হয়
বেতন থেকে বাস্তব সম্পদে আগে অন্তর্ভুক্ত মূলধনায়িত ব্যয় এবং বাদ পড়া নৌপরিবহন বা কর্তনযোগ্য লভ্যাংশের আয়ের ব্যয় বাদ যায়। কর্মী বছরের গোষ্ঠী-কার্যক্রমের 50% বা কম সময় নিয়োগকর্তার কর-এখতিয়ারে কাজ করলে শুধু স্থানীয় সময়ের অনুপাত নেওয়া হয়। বাস্তব সম্পদ থেকে বিক্রি, ফাইন্যান্স লিজ বা বিনিয়োগের জন্য রাখা সম্পত্তি এবং বাদ পড়া নৌপরিবহনের সম্পদ বাদ যায়; সম্পদ বছরের 50% বা কম সময় স্থানীয়ভাবে থাকলে সময়ানুপাতে ধরা হয়। সংশ্লিষ্ট অর্থবছরের শতাংশ প্রয়োগ করুন। অধিগ্রহণ বা বিক্রির ক্ষেত্রে বেতন সমন্বিত হিসাবে থাকা ব্যয় অনুসরণ করে, আর সংশ্লিষ্ট সম্পদের মূল্য গোষ্ঠীর সদস্য থাকার সময়ানুপাতে হয়।
দ্বিগুণ গণনা ছাড়া PE ও flow-through সত্তায় SBIE বণ্টন করুন
PE-এর বেতন ও সম্পদ তার কর-এখতিয়ারে দিয়ে প্রধান সত্তা থেকে সরানো হয়; অনুচ্ছেদ 3.5.3 ও 7.1.4-এর আয় ছাড়ে আনুপাতিক অর্থনৈতিক উপস্থিতিও বাদ দিতে হয়। PE-তে বণ্টনের পরে flow-through সত্তার অর্থনৈতিক উপস্থিতি যোগ্য অন্তর্ভুক্ত মালিক বা প্রাসঙ্গিক বিধান অনুযায়ী UPE-তে বণ্টন হয়। reverse-hybrid আয়, গোষ্ঠীর বাইরের মালিক, বাদ পড়া স্বচ্ছ-UPE আয় কিংবা মালিকের কর-এখতিয়ারের বাইরে থাকা কর্মী ও সম্পদের সঙ্গে সংশ্লিষ্ট অংশ বাদ যায়। রিটার্নে বণ্টিত ও বাদ পড়া অঙ্ক এবং গন্তব্য কর-এখতিয়ার আলাদাভাবে থাকে।
প্রতিটি অতিরিক্ত চলতি টপ-আপ করের পুনর্গণনা ব্যাখ্যা করুন
রিটার্নে প্রতিটি প্রযোজ্য ETR-সমন্বয় অনুচ্ছেদ, আগের অর্থবছর এবং আগে জানানো ও পুনর্গণিত আয়, আওতাভুক্ত কর, ETR, অতিরিক্ত মুনাফা, হার ও টপ-আপ কর থাকে। প্রাসঙ্গিক বিধান হলো অনুচ্ছেদ 3.2.6, 4.4.4, 4.6.1, 4.6.4, 7.3.5 ও 7.3.7। DTL পুনর্গণনা পাঁচ বছর আগের বছর এবং বিবেচিত বিতরণ পুনর্গণনা চার বছর আগের বছরকে বোঝায়। আগে করা পুনর্গণনাও অঙ্কে অন্তর্ভুক্ত করতে হবে। কর-এখতিয়ারে ধনাত্মক নিট GloBE আয় না-থাকলে এবং আওতাভুক্ত কর ঋণাত্মক হলে পৃথক অনুচ্ছেদ 4.1.5 ছক প্রযোজ্য: GloBE লোকসানের সঙ্গে 15% গুণ করে প্রত্যাশিত করকে প্রকৃত সমন্বিত আওতাভুক্ত করের সঙ্গে তুলনা করা হয়।
IIR কর বণ্টন করুন এবং প্রতিবেদনের ব্যতিক্রম বিবেচনা করুন
সাধারণ কর-এখতিয়ারভিত্তিক কর কম-করযুক্ত সত্তার মধ্যে তাদের ধনাত্মক GloBE আয় অনুযায়ী বণ্টিত হয়। আগের বছর পুনর্গণনায় সংশ্লিষ্ট আগের আয় ব্যবহৃত হয়; অনুচ্ছেদ 5.4.3-এ যোগ্য ঋণাত্মক করের পার্থক্য ব্যবহৃত হয় এবং বিনিয়োগ-বিতরণ বিধানের নিজস্ব ভিত্তি আছে। প্রতিটি যোগ্য-IIR মূল সত্তার পরিচয়, অন্য মালিকের প্রাপ্য আয়, অন্তর্ভুক্তির অনুপাত, বণ্টনযোগ্য কর, নিচের স্তরের IIR সমন্বয় ও প্রদেয় কর জানান। একটি মূল সত্তা 100% নিলে অথবা সব প্রাসঙ্গিক মূল সত্তার অন্তর্ভুক্তির অনুপাত প্রতিটি সংশ্লিষ্ট স্থানীয় সত্তার জন্য একই হলে সত্তাভিত্তিক বণ্টন বাদ দেওয়া যায়। এই ব্যতিক্রমগুলো সরলীকৃত কর-এখতিয়ারভিত্তিক প্রতিবেদনে সত্তাভিত্তিক হিসাবের ঘর দরকার কি না, তাতেও প্রভাব ফেলে।
UTPR-এর অবশিষ্ট কর ও পরবর্তী বছরে নেওয়া নগদ কর
UTPR অংশে অনুচ্ছেদ 2.5.2-এ দূর না-হওয়া কম-করযুক্ত সত্তা এবং যোগ্য IIR-এর পরে অবশিষ্ট JV কর থাকে। প্রয়োজনে UPE-এর বণ্টনযোগ্য JV অংশ ব্যবহার করে প্রাসঙ্গিক IIR কর বাদ দেওয়া হয়; কোনো IIR প্রযোজ্য না-হলে পৃথক পরিচয়ের বদলে কর-এখতিয়ারভিত্তিক প্রতিবেদন দেওয়া যায়। প্রতিটি UTPR কর-এখতিয়ারের জন্য আগের জের, কর্মী, বাস্তব সম্পদের নিট হিসাবমূল্য, UTPR শতাংশ, বণ্টিত চলতি কর, অতিরিক্ত নগদ কর ও অবশিষ্ট জের জানান। বিনিয়োগ সত্তার অর্থনৈতিক উপস্থিতি বাদ যায়। PE-এর উপস্থিতি PE-এর অবস্থান অনুসরণ করে; বণ্টন না-হওয়া flow-through উপস্থিতি প্রতিষ্ঠার কর-এখতিয়ারের যোগ্য সত্তাকে দেওয়া হয় অথবা বাদ যায়। অবশিষ্ট জের থাকা কর-এখতিয়ারের বণ্টনের শতাংশ সাধারণত শূন্য হয় এবং সেটি হর থেকে বাদ যায়, যদি না সব শতাংশ শূন্য হওয়ার ব্যতিক্রম প্রযোজ্য হয়।
ছক ও ব্যাখ্যামূলক নোট একসঙ্গে ব্যবহার করুন
ঘরে ব্যয় বা বিয়োজনের বিবরণ থাকলেও অঙ্ক সাধারণত ধনাত্মকভাবে দেওয়া হয়; নির্দিষ্ট ঋণাত্মক ঘরে নির্দেশিত ঋণাত্মক উপস্থাপন ব্যবহৃত হয়। GIR-এর বিস্তারিত নোট ঘর ব্যাখ্যা করে, কিন্তু Model Rules, Commentary, প্রশাসনিক নির্দেশনা বা সম্মত নিরাপদ আশ্রয় বিধান প্রতিস্থাপন বা নতুনভাবে ব্যাখ্যা করে না। ব্যবহারিক পর্যালোচনায় প্রতিটি অঙ্ককে উৎস হিসাব, বণ্টনের ছক, বিকল্প বেছে নেওয়ার ইতিহাস ও আগের বছরের রেকর্ডের সঙ্গে যুক্ত করে, তারপর উচ্চপর্যায়ের সারাংশ, সত্তার মোট, কর-এখতিয়ারের মোট এবং IIR/UTPR ফল মেলে কি না দেখা হয়। ঐতিহাসিক দাখিল পর্যালোচনায় এই ব্যাখ্যার সঙ্গে মূল 2023 PDF রাখুন।
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও সংযোজনীসহ মূল বিষয়বস্তু স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের জন্য সংযুক্ত নথিই প্রামাণ্য উৎস; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করা উচিত।
সরকারি PDF পড়ুন ↗