ভবিষ্যৎ কার্যকারিতা-তারিখসহ প্রকাশিত প্রবিধান
গেজেট S551/2026 প্রকাশিত হয় 11 আগস্ট 2026 এবং এতে 37 পৃষ্ঠা, তেরোটি প্রবিধান ও CARF তফসিল রয়েছে। Income Tax (International Tax Compliance Agreements) (Crypto-Asset Reporting Framework) Regulations 2026 কার্যকর হবে 1 জানুয়ারি 2027। এগুলো Income Tax Act-এর ধারা 105K-এর অধীনে ঘোষিত চুক্তির জন্য OECD কাঠামো বাস্তবায়ন করে; এই রিপোর্টিং কাঠামো নিজে ক্রিপ্টো-মুনাফার ওপর নতুন কোনো করের হার নয়।
সিঙ্গাপুরের বাস্তবায়নমূলক পরিবর্তন এবং 8 জুন 2023 অনুযায়ী OECD-এর ব্যাখ্যাসহ তফসিলটি পড়ুন। রিপোর্টিং সময়কাল বারো মাস, কার্যকারিতা-তারিখ 1 জানুয়ারি 2027 এবং পূর্ববিদ্যমান ব্যবহারকারী হলেন যাঁদের সঙ্গে 31 ডিসেম্বর 2026 তারিখে সম্পর্ক রয়েছে। এখতিয়ারের জন্য রাখা স্থানধারক স্থানে সিঙ্গাপুর বসানো হয়েছে; অংশীদার ও রিপোর্টযোগ্য এখতিয়ার নির্ভর করে IRAS-এর প্রকাশিত পৃথক তালিকার ওপর। তালিকাগুলোর উদ্দেশ্য ভিন্ন এবং এগুলো একই ধরে নেওয়া যাবে না।
CARF-এর আওতাভুক্ত সেবা ও সম্পদ
রিপোর্টিং ক্রিপ্টো-সম্পদ সেবাদাতা হলেন এমন ব্যক্তি বা সত্তা, যিনি ব্যবসা হিসেবে গ্রাহকদের জন্য বা তাঁদের পক্ষে বিনিময় লেনদেন সম্পাদন করেন; এর মধ্যে প্রতিপক্ষ, মধ্যস্থতাকারী বা ট্রেডিং প্ল্যাটফর্ম পরিচালনাকারী হিসেবে কাজ করাও অন্তর্ভুক্ত। শুধু ক্রিপ্টোর মালিক হওয়ায় কেউ এমন সেবাদাতা হয়ে যান না।
ক্রিপ্টো-সম্পদ হলো মূল্যের ডিজিটাল রূপ, যাতে লেনদেন বৈধ করা ও সুরক্ষিত রাখতে ক্রিপ্টোগ্রাফিতে সুরক্ষিত বিতরণকৃত খতিয়ান বা অনুরূপ প্রযুক্তি ব্যবহৃত হয়। প্রাসঙ্গিক ক্রিপ্টো-সম্পদ থেকে কেন্দ্রীয় ব্যাংকের ডিজিটাল মুদ্রা, নির্দিষ্ট ইলেকট্রনিক অর্থপণ্য এবং সেবাদাতা যথেষ্টভাবে নির্ধারণ করেছেন যে অর্থপ্রদান বা বিনিয়োগে ব্যবহার করা যায় না এমন সম্পদ বাদ পড়ে। বিনিময়ের মধ্যে প্রাসঙ্গিক ক্রিপ্টোর সঙ্গে ফিয়াট মুদ্রা এবং অন্য প্রাসঙ্গিক ক্রিপ্টোর বিনিময় রয়েছে; স্থানান্তর আলাদাভাবে আওতাভুক্ত। কোনো ব্যবহারকারীর ঠিকানা বা হিসাবে সম্পদ আসা বা সেখান থেকে যাওয়া তখন স্থানান্তর, যখন সেবাদাতা নির্ধারণ করতে পারেন না যে এটি বিনিময় লেনদেন; একই ব্যবহারকারীর জন্য সেবাদাতার রক্ষিত অন্য হিসাবে সরানো এর বাইরে।
ইলেকট্রনিক অর্থ ও ষাট দিনের পার্থক্য
নির্দিষ্ট ইলেকট্রনিক অর্থকে একটিমাত্র ফিয়াট মুদ্রার প্রতিনিধিত্ব করতে হবে, অর্থপ্রদানের জন্য অর্থ পাওয়ার পরে ইস্যু হতে হবে, একই মুদ্রায় ইস্যুকারীর বিরুদ্ধে দাবিস্বরূপ হতে হবে, ইস্যুকারী ছাড়া অন্য ব্যক্তিরা অর্থপ্রদান হিসেবে গ্রহণ করবেন এবং ইস্যুকারীর নিয়ন্ত্রক শর্ত অনুযায়ী ধারক চাইলে যেকোনো সময় সমমূল্যে ফেরতযোগ্য হতে হবে। সব শর্তই গুরুত্বপূর্ণ; প্রত্যেক স্টেবলকয়েন এই বাদ দেওয়ার শর্ত পূরণ করে না।
গ্রাহকের নির্দেশে শুধু অর্থ স্থানান্তরের জন্য তৈরি পণ্য ওই ইলেকট্রনিক অর্থের সংজ্ঞা থেকে বাদ। স্বাভাবিক ব্যবসায় স্থানান্তরের নির্দেশ পাওয়ার পরে ষাট দিনের বেশি অর্থ ধরে রাখলে, অথবা নির্দেশ না এলে অর্থ পাওয়ার পরে ষাট দিনের বেশি ধরে রাখলে, সেটি কেবল স্থানান্তরের পণ্য থাকে না। ফিয়াটের মধ্যে সরকারি কাগুজে ও ডিজিটাল মুদ্রা, ব্যাংকের রিজার্ভ, কেন্দ্রীয় ব্যাংকের ডিজিটাল মুদ্রা, বাণিজ্যিক ব্যাংকের অর্থ এবং ইলেকট্রনিক অর্থপণ্য রয়েছে। কেন্দ্রীয় ব্যাংকের ডিজিটাল মুদ্রা হলো কেন্দ্রীয় ব্যাংকের ইস্যু করা ডিজিটাল ফিয়াট।
সিঙ্গাপুরের সঙ্গে সংযোগ ও কর-বাসিন্দা অবস্থা
সিঙ্গাপুরে রিপোর্টিং সেবাদাতা হিসেবে গণ্য হওয়ার সংযোগ হতে পারে: সিঙ্গাপুরের কর-বাসিন্দা হওয়া; আইনি ব্যক্তিসত্তা বা আয়কর রিটার্নের দায়িত্বসহ সিঙ্গাপুরে গঠিত বা নিবন্ধিত হওয়া; সিঙ্গাপুর থেকে পরিচালিত হওয়া; সিঙ্গাপুরে নিয়মিত ব্যবসাস্থল থাকা; অথবা সিঙ্গাপুর শাখার মাধ্যমে প্রাসঙ্গিক লেনদেন সম্পাদন করা। সংজ্ঞায় তফসিলের C–G অগ্রাধিকারভিত্তিক অব্যাহতিও বিবেচিত হয়। কোনো এখতিয়ারে কর-বাসিন্দা নয় এমন সত্তার ক্ষেত্রে স্থানীয় আবাস-নিয়ম কার্যকর পরিচালনাস্থল ব্যবহার করে; ব্যক্তির কর-বাসিন্দা অবস্থা শুধু নাগরিকত্ব দিয়ে নির্ধারিত হয় না।
এই কাঠামোর জন্য একই এখতিয়ারের সব ইউনিট বা কার্যালয়কে এক শাখা ধরা হয়, শাখার সংজ্ঞায় নির্ধারিত নিয়ন্ত্রক ভিত্তিসাপেক্ষে। সেবাদাতার শুধু গঠনের সনদ বা এক্সচেঞ্জ লাইসেন্সের ওপর নির্ভর না করে সব প্রাসঙ্গিক সংযোগ চিহ্নিত করা উচিত। সত্তার মধ্যে শুধু কোম্পানি নয়, অংশীদারি, ট্রাস্ট ও ফাউন্ডেশনের মতো আইনগত ব্যবস্থাও রয়েছে।
অংশীদার এখতিয়ারগুলোর মধ্যে একই দায়িত্বের পুনরাবৃত্তি এড়ানো
তফসিলের Section I অনুযায়ী, সংশ্লিষ্ট শর্ত অংশীদার এখতিয়ারে পূরণ করা হলে কর-বাসিন্দা সংযোগ সত্তার গঠন, পরিচালনা ও নিয়মিত ব্যবসাস্থলের সংযোগের চেয়ে অগ্রাধিকার পায়। গঠন পরিচালনা ও নিয়মিত ব্যবসাস্থলের ওপর, আর পরিচালনা নিয়মিত ব্যবসাস্থলের ওপর অগ্রাধিকার পেতে পারে। ব্যক্তির অংশীদার এখতিয়ারে কর-বাসিন্দা অবস্থা নিয়মিত ব্যবসাস্থলের চেয়ে অগ্রাধিকার পেতে পারে। অংশীদার এখতিয়ারের কোনো শাখা নিজের দায়িত্ব পূরণ করলে নির্দিষ্ট শাখা-অব্যাহতি রয়েছে।
Section I(H)-এর পৃথক পথটি মূলত একই ধরনের এখতিয়ার-সংযোগের ভিত্তিতে অংশীদার এখতিয়ারে দায়িত্ব পূরণের জন্য। প্রবিধান 10 অনুযায়ী সেখানে রিপোর্টিং ও যথাযথ যাচাই—উভয় দায়িত্ব পূরণ করতে হবে এবং পরের বছরের 31 মে-র মধ্যে নির্ধারিত ফর্মে Comptroller-কে জানাতে হবে। ট্রাস্টের ক্ষেত্রে ট্রাস্টি জানান এবং কোনো গুরুত্বপূর্ণ বিষয়ে মিথ্যা তথ্য না থাকে তা নিশ্চিত করতে যুক্তিসংগত পদক্ষেপ নিতে হবে। শুধু অন্য দেশ হয়তো তথ্য পাবে দাবি করে এই অব্যাহতি হয় না; প্রকৃত দায়িত্ব পূরণ ও বিজ্ঞপ্তি অপরিহার্য।
নিবন্ধনের তারিখ ও যোগাযোগের তথ্য পরিবর্তন
অন্য নির্দেশ না থাকলে, 2027 সালের যেকোনো সময় সিঙ্গাপুরে রিপোর্টিং সেবাদাতার সংজ্ঞা পূরণ করা সেবাদাতাকে 31 মার্চ 2028-এর মধ্যে নিবন্ধনের আবেদন করতে হবে। 2027-এর পরে ওই অবস্থায় আসলে পরের ক্যালেন্ডার বছরের 31 মার্চের মধ্যে, অথবা নির্দিষ্ট ক্ষেত্রে অনুমোদিত বাড়তি সময়ের মধ্যে আবেদন করতে হবে। অন্য পদ্ধতির বিশেষ অনুমতি না থাকলে ইলেকট্রনিক সেবা ব্যবহার করুন।
আবেদনে সেবাদাতার নাম এবং অনুমোদিত একজন ব্যক্তির পুরো নাম, ঠিকানা, পদ ও যোগাযোগের তথ্য থাকে। নিবন্ধন না করার যুক্তিসংগত কারণ না থাকলে শর্তমাফিক আবেদন Comptroller নিবন্ধন করবেন। এসব তথ্যের পরিবর্তন যত শিগগির সম্ভব জানাতে হবে। ট্রাস্টের ক্ষেত্রে ট্রাস্টি এই শর্ত পালন করেন। নিবন্ধনের সময়সীমা 2027 থেকে শুরু হওয়া যথাযথ যাচাইয়ের দায়িত্ব পিছিয়ে দেয় না।
ব্যবহারকারী, মধ্যস্থতাকারী ও রিপোর্টযোগ্য খুচরা অর্থপ্রদান
ব্যবহারকারী হলেন প্রাসঙ্গিক লেনদেনের গ্রাহক। অন্যের পক্ষে কাজ করা এজেন্ট, নমিনি, হেফাজতকারী, স্বাক্ষরকারী, বিনিয়োগ উপদেষ্টা বা মধ্যস্থতাকারীর ক্ষেত্রে সাধারণত তার বদলে ওই অন্য ব্যক্তিকেই ব্যবহারকারী ধরা হয়; নির্দিষ্ট আর্থিক প্রতিষ্ঠান ও রিপোর্টিং সেবাদাতার ব্যতিক্রম রয়েছে। রিপোর্টযোগ্য ব্যক্তি বা সত্তা তালিকাভুক্ত রিপোর্টযোগ্য এখতিয়ারের বাসিন্দা এবং বাদ দেওয়া শ্রেণির অন্তর্ভুক্ত নন; সংজ্ঞায় মৃত বাসিন্দার সম্পত্তিসত্তাও রয়েছে। আবাস নেই এমন সত্তার ক্ষেত্রে কার্যকর পরিচালনাস্থল ব্যবহার করা হয়।
রিপোর্টযোগ্য খুচরা অর্থপ্রদান হলো পণ্য বা সেবার বিনিময়ে US$50,000-এর বেশি মূল্যের প্রাসঙ্গিক ক্রিপ্টো স্থানান্তর; ঠিক US$50,000 হলে এই সংজ্ঞা পূরণ হয় না। সেবাদাতা ব্যবসায়ীর পক্ষে কাজ করলে এবং ওই অর্থপ্রদানের কারণে দেশীয় অর্থপাচারবিরোধী নিয়মে গ্রাহকের পরিচয় যাচাই করতে হলে, খুচরা লেনদেনটির জন্য ওই গ্রাহককেও ব্যবহারকারী ধরতে হবে। এই সীমা তার নিচের সব ক্রিপ্টো বিনিময় বা অন্য স্থানান্তরের সাধারণ অব্যাহতি নয়।
বর্তমানে রিপোর্টযোগ্য এখতিয়ারের বাইরেও যথাযথ যাচাই প্রযোজ্য
সেবাদাতাকে প্রতিটি ব্যবহারকারীর সব কর-বাসিন্দা এখতিয়ার এবং সক্রিয় বা বাদ দেওয়া সত্তা নয় এমন সত্তার প্রত্যেক নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তির সব কর-বাসিন্দা এখতিয়ার নির্ধারণের ব্যবস্থা বজায় রাখতে হবে। ব্যবহারকারী বা নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তির বর্তমান কর-বাসিন্দা এখতিয়ার রিপোর্টযোগ্য না হলেও তিনি রিপোর্টযোগ্য কি না চিহ্নিত করতে হবে। এতে রিপোর্টিং তালিকার পরবর্তী পরিবর্তন সামলানো যায় এবং শুধু আগেই জানা বিদেশি গ্রাহকদের কাছ থেকে তথ্য সংগ্রহের সীমাবদ্ধতা এড়ানো হয়।
নতুন সম্পর্ক স্থাপনের দিন বা তার আগে বৈধ স্ব-প্রত্যয়ন নিতে হবে এবং AML/KYC-সহ রক্ষিত তথ্যের সঙ্গে মিলিয়ে তার যুক্তিসংগততা নিশ্চিত করতে হবে। নিষ্ক্রিয়-ধরনের সত্তার জন্য সংশ্লিষ্ট নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তিদের প্রত্যয়ন নিতে হবে। পূর্ববিদ্যমান ব্যক্তি ও সত্তার বৈধ, যুক্তিসংগত প্রত্যয়ন 31 ডিসেম্বর 2027-এর মধ্যে নিতে হবে। 1 জানুয়ারি 2028 থেকে ওই প্রত্যয়ন ও যুক্তিসংগততা যাচাই সম্পন্ন না হলে পূর্ববিদ্যমান ব্যবহারকারীর জন্য প্রাসঙ্গিক লেনদেন সম্পাদন করা যাবে না।
স্ব-প্রত্যয়নের তথ্য ও বৈধ ইতিবাচক অনুমোদন
ব্যক্তির প্রত্যয়নে প্রথম ও শেষ নাম, আবাসিক ঠিকানা, সব কর-বাসিন্দা এখতিয়ার, প্রযোজ্য TIN ও জন্মতারিখ থাকে। সত্তা দেয় আইনগত নাম, সরকারি সংস্থায় নিবন্ধিত ঠিকানা বা ব্যবসার ঠিকানা, কর-বাসিন্দা এখতিয়ার ও প্রযোজ্য TIN। সক্রিয় বা বাদ দেওয়া সত্তা নিজের শ্রেণি চিহ্নিত করে সংশ্লিষ্ট ধরন বর্ণনা করে। অন্য সত্তাকে প্রত্যেক নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তির নাম, আবাসিক ঠিকানা, কর-বাসিন্দা এখতিয়ার, প্রযোজ্য TIN ও জন্মতারিখও দিতে হয়।
প্রত্যয়নে ব্যবহারকারী বা অনুমোদিত স্বাক্ষরকারীর স্বাক্ষর বা অন্যভাবে স্পষ্ট ইতিবাচক অনুমোদন, অনুমোদনের তারিখ এবং প্রয়োজনীয় তথ্য থাকতে হবে। শুধু নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তির কর-বাসিন্দা এখতিয়ারসংক্রান্ত প্রত্যয়ন সত্তা বা ওই ব্যক্তি দিতে পারেন, প্রয়োজনীয় নিয়ন্ত্রণকারী-তথ্য ও অনুমোদিত ইতিবাচক নিশ্চিতকরণসহ। AML/KYC-তে আগে নির্ধারিত না হলে তফসিল নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তির ভূমিকাও চায়। রিপোর্টযোগ্য ব্যক্তিকে TIN ইস্যু না হলে, অথবা সংশ্লিষ্ট এখতিয়ারের আইনে তা সংগ্রহের শর্ত না থাকলে TIN সংগ্রহ করতে হয় না; এটি বিদ্যমান ও প্রয়োজনীয় TIN ফাঁকা রাখার অনুমতি নয়।
নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তি, পরিবর্তন ও অন্য যাচাইয়ের ওপর নির্ভরতা
নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তি হলেন সত্তার ওপর নিয়ন্ত্রণ প্রয়োগকারী স্বাভাবিক ব্যক্তি। ট্রাস্টের ক্ষেত্রে প্রতিষ্ঠাতা, ট্রাস্টি, প্রটেক্টর, সুবিধাভোগী বা সুবিধাভোগী শ্রেণি এবং চূড়ান্ত কার্যকর নিয়ন্ত্রণকারী অন্য ব্যক্তিরা অন্তর্ভুক্ত; তুলনীয় ব্যবস্থায় সমতুল্য ভূমিকা ব্যবহৃত হয়। ভার্চুয়াল-সম্পদ সেবাদাতার জন্য জুন 2019-এ হালনাগাদ 2012 FATF সুপারিশের সঙ্গে সামঞ্জস্যপূর্ণ AML/KYC ব্যবহার করে তাঁদের নির্ধারণ করুন; ওই পদ্ধতির আইনগত দায়িত্ব না থাকলে মূলত অনুরূপ পদ্ধতি ব্যবহার করতে হবে। কর-বাসিন্দা অবস্থা নির্ধারণে তবুও সত্তা বা নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তির যুক্তিসংগত প্রত্যয়ন প্রয়োজন।
পরিস্থিতির পরিবর্তনে ব্যক্তি, সত্তা বা নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তির মূল প্রত্যয়ন অবিশ্বস্ত বলে জানা গেলে বা তা ভাবার যুক্তিসংগত কারণ থাকলে সেটির ওপর নির্ভরতা বন্ধ করুন এবং বৈধ নতুন প্রত্যয়ন, অথবা যথাযথ সমর্থক প্রমাণসহ যুক্তিসংগত ব্যাখ্যা নিন। একই সঙ্গে CRS আর্থিক প্রতিষ্ঠান হিসেবে যোগ্য সেবাদাতা নির্দিষ্ট CRS যথাযথ যাচাইয়ের পদ্ধতি ব্যবহার করতে পারেন; অন্য কর-উদ্দেশ্যে আগে সংগৃহীত প্রত্যয়ন শুধু CARF-এর বৈধতার শর্ত পূরণ করলে ব্যবহারযোগ্য। তৃতীয় পক্ষ যাচাই করলেও দায়িত্ব তার কাছে চলে যায় না।
সক্রিয় সত্তা: সব ছয়টি যোগ্যতার পথ
সাধারণ সক্রিয়তার পরীক্ষায় আগের সময়কালের মোট আয়ের নিষ্ক্রিয় অংশ এবং নিষ্ক্রিয় আয় উৎপাদনকারী বা তার জন্য ধারণ করা সম্পদ—উভয়ই 50%-এর নিচে হতে হবে। অন্য পথগুলো বিকল্প: মূলত অ-আর্থিক অধীনস্থ কোম্পানির শেয়ার ধারণ, অর্থায়ন বা সেবা দেওয়ার ব্যবসা, বিনিয়োগ তহবিলসদৃশ যান বাদে; প্রকৃত অ-আর্থিক নতুন উদ্যোগ, যা ব্যবসা চালাতে বিনিয়োগ করে এবং গঠনের পরে চব্বিশ মাস পর্যন্ত সীমিত; গত পাঁচ বছরে আর্থিক প্রতিষ্ঠান ছিল না এমন সত্তার অ-আর্থিক ব্যবসার উদ্দেশ্যে অবসায়ন বা পুনর্গঠন; অথবা প্রধানত অ-আর্থিক গোষ্ঠীর সংশ্লিষ্ট পক্ষের মধ্যে সীমিত অর্থায়ন ও হেজিং, অসংশ্লিষ্ট পক্ষকে সেবা না দিয়ে।
ষষ্ঠ পথটি যোগ্য অলাভজনক সত্তার জন্য। এর নির্দিষ্ট দাতব্য, পেশাগত বা সম্প্রদায়ভিত্তিক উদ্দেশ্য, আবাসের দেশে আয়কর-অব্যাহতি, মালিকানামূলক সুবিধাভোগীর অনুপস্থিতি, অনুমোদিত দাতব্য কাজ, যুক্তিসংগত সেবামূল্য বা বাজারমূল্যে কেনাকাটা ছাড়া ব্যক্তিগত বণ্টন রোধের নিয়ম এবং বিলুপ্তিতে সরকার বা অন্য অলাভজনক সংস্থায় সম্পদ হস্তান্তরের নিয়ম থাকতে হবে। শুধু অলাভজনক নামে পরিচিত হলেই যথেষ্ট নয়। সক্রিয় মর্যাদা সংশ্লিষ্ট নিয়মে নিয়ন্ত্রণকারীদের দিকে দৃষ্টিপাতের শর্ত সরায়, কিন্তু সত্তাটিকে নিজে স্বয়ংক্রিয়ভাবে রিপোর্টযোগ্য ব্যবহারকারীর বাদ দেওয়া শ্রেণিতে ফেলে না।
বাদ দেওয়া ব্যক্তি বা সত্তা এবং সিঙ্গাপুরের সরকারি সংস্থা
বাদ দেওয়া ব্যক্তি বা সত্তার মধ্যে নিয়মিত লেনদেন হওয়া তালিকাভুক্ত সত্তা ও তার সংশ্লিষ্ট সত্তা, সরকারি সত্তা, আন্তর্জাতিক সংস্থা, MAS বা প্রাসঙ্গিক কেন্দ্রীয় ব্যাংক এবং আর্থিক প্রতিষ্ঠান রয়েছে; Section IV E(5)(b)-এর পরিচালিত বিনিয়োগ সত্তা শ্রেণি ব্যতিক্রম। সংশ্লিষ্ট নিয়ন্ত্রণের মধ্যে প্রত্যক্ষ বা পরোক্ষভাবে ভোটাধিকার ও মূল্য—উভয়ের 50%-এর বেশি মালিকানা, অথবা অভিন্ন নিয়ন্ত্রণ রয়েছে।
সিঙ্গাপুরের সরকারি উদাহরণ হলো সরকার ও রাষ্ট্রের অঙ্গ; অর্থমন্ত্রীর সম্পূর্ণ মালিকানাধীন ও নিয়ন্ত্রিত সত্তা, উল্লিখিত GIC কোম্পানি এবং তাদের সম্পূর্ণ মালিকানাধীন অধীনস্থ কোম্পানিসহ; ধারা 13(1)(e)-এ করমুক্ত সংবিধিবদ্ধ কর্তৃপক্ষ, Town Council-সহ; এবং তাদের সম্পূর্ণ মালিকানাধীন ও নিয়ন্ত্রিত সত্তা। সাধারণ সরকারি সংজ্ঞায় সরকারি মালিকানা ও নিয়ন্ত্রণ, ব্যক্তির উপকারে উপার্জন না যাওয়া এবং বিলুপ্তিতে যথাযথ সম্পদ-ন্যস্তকরণ চাই। সরকারি কর্মসূচির সুবিধা বেসরকারি বাণিজ্যিক আর্থিক সেবার থেকে ভিন্ন। আন্তর্জাতিক সংস্থার নির্দিষ্ট আন্তঃসরকারি চরিত্র, সদরদপ্তর বা অনুরূপ চুক্তি এবং ব্যক্তিগত আয়গত সুবিধার অনুপস্থিতি থাকতে হবে।
আর্থিক প্রতিষ্ঠানের শ্রেণিবিভাগ ও স্থানীয় ব্যতিক্রম
হেফাজতকারী প্রতিষ্ঠান সাধারণত আগের তিন বছর বা অস্তিত্বের সময়কালের মধ্যে যেটি ছোট, তার জন্য হেফাজত ও সংশ্লিষ্ট সেবা থেকে মোট আয়ের 20% পরীক্ষাটি পূরণ করে। স্থানীয় অন্তর্ভুক্তির মধ্যে নির্দিষ্ট সিকিউরিটিজ-হেফাজত লাইসেন্সধারী ও অব্যাহতিপ্রাপ্ত এবং লাইসেন্সধারী ট্রাস্ট কোম্পানি রয়েছে; হোল্ডিং-কোম্পানি ধরনের সক্রিয় সত্তার বাদ পড়ার বিধানসাপেক্ষে। আমানতকারী প্রতিষ্ঠান সাধারণ ব্যাংকিং আমানত গ্রহণ করে অথবা গ্রাহকের জন্য নির্দিষ্ট ইলেকট্রনিক অর্থ বা CBDC ধারণ করে; স্থানীয় উদাহরণ হলো লাইসেন্সধারী ব্যাংক, ফাইন্যান্স কোম্পানি ও মার্চেন্ট ব্যাংক।
বিনিয়োগ সত্তার মধ্যে গ্রাহকের জন্য লেনদেন, পোর্টফোলিও পরিচালনা বা বিনিয়োগ ব্যবস্থাপনা এবং যোগ্য আর্থিক প্রতিষ্ঠানের পরিচালনাধীন এমন সত্তা রয়েছে যার আয় মূলত বিনিয়োগ থেকে। আয়ের পরীক্ষাটি আগের তিন বছর বা অস্তিত্বের সময়কালের মধ্যে ছোটটির ওপর অন্তত 50%। শুধু গ্রাহকের বিনিময় সম্পাদন ওই ব্যবস্থাপনা শ্রেণি নয়। সক্রিয় সত্তার D(11)(b)–(e) শ্রেণি বাদ। সিঙ্গাপুর এমন সত্তাকেও বাদ দেয় যার একমাত্র ব্যবসায়িক সম্পদ ঋণভিত্তিক নয় এমন প্রত্যক্ষ স্থাবর সম্পত্তির স্বার্থ, এবং নির্দিষ্ট অব্যাহতিপ্রাপ্ত নিজ-হিসাবের ডিলারকেও বাদ দেয়। স্থানীয় লাইসেন্সের উল্লেখে ডিলিং, তহবিল পরিচালনা, REIT পরিচালনা ও ট্রাস্ট কোম্পানি রয়েছে, কিন্তু তা এসব ব্যতিক্রম অগ্রাহ্য করে না। নির্দিষ্ট বিমাকারী নগদ-মূল্য বা অ্যানুইটি চুক্তি ইস্যু করে বা তার অর্থ পরিশোধে বাধ্য; সাধারণ বিমার নামমাত্র পরিচয় যথেষ্ট নয়।
আর্থিক সম্পদ, ইকুইটি স্বার্থ ও বিমার সংজ্ঞা
আর্থিক সম্পদের মধ্যে সিকিউরিটিজ, অংশীদারি স্বার্থ, পণ্য, সোয়াপ, বিমা ও অ্যানুইটি চুক্তি এবং সংশ্লিষ্ট স্বার্থ বা ডেরিভেটিভ, প্রাসঙ্গিক ক্রিপ্টো-সম্পদের স্বার্থসহ, রয়েছে; ঋণভিত্তিক নয় এমন প্রত্যক্ষ স্থাবর সম্পত্তির স্বার্থ বাদ। অংশীদারির ইকুইটি হতে পারে মূলধন বা মুনাফার স্বার্থ। আর্থিক প্রতিষ্ঠান হিসেবে গণ্য ট্রাস্টে প্রতিষ্ঠাতা, সুবিধাভোগী ও চূড়ান্ত নিয়ন্ত্রণকারী ইকুইটি ধারণ করতে পারেন; বাধ্যতামূলক ও সম্ভাব্য বিবেচনাধীন বণ্টন আওতাভুক্ত।
বিমা নির্দিষ্ট মৃত্যু, স্বাস্থ্য, দুর্ঘটনা, দায় বা সম্পত্তিসংক্রান্ত ঘটনার ঝুঁকি আবৃত করে; অ্যানুইটিতে আয়ুষ্কাল বা উল্লিখিত নির্দিষ্ট বছর-মেয়াদের নিয়ম ব্যবহৃত হয়। নগদ মূল্য হলো সমর্পণ বা সমাপ্তির সময় প্রাপ্য পরিমাণ—সমর্পণ-চার্জ বা পলিসি-ঋণ বাদ দেওয়ার আগে—এবং ঋণ নেওয়ার অধিকারভুক্ত পরিমাণের মধ্যে বৃহত্তরটি। বাদ যায় শুধু মৃত্যুর কারণে জীবনবিমার অর্থ, ব্যক্তিগত আঘাত বা আর্থিক ক্ষতির ক্ষতিপূরণ, নির্দিষ্ট বিনিয়োগবহির্ভূত প্রিমিয়াম ফেরত, যোগ্য ক্ষতিপূরণধর্মী পলিসির ডিভিডেন্ড এবং পরের বার্ষিক প্রিমিয়ামের বেশি নয় এমন বার্ষিক অগ্রিম প্রিমিয়াম। বিমাকারীদের মধ্যে ক্ষতিপূরণধর্মী পুনর্বিমা নগদ-মূল্য বিমার বাইরে। এসব সংজ্ঞা আর্থিক-প্রতিষ্ঠানের পরীক্ষা সমর্থন করে; সব পলিসির নগদ মূল্য রয়েছে বলে সরলীকরণ করা উচিত নয়।
বার্ষিক রিটার্ন, শূন্য কার্যক্রমের বিবৃতি ও সময়সীমা
প্রথম রিপোর্টিং বছর হলো ক্যালেন্ডার 2027। রিটার্ন পরের বছরের 31 মে-র মধ্যে দিতে হবে, ফলে অনুমোদিত পরবর্তী তারিখ না থাকলে প্রথম সাধারণ সময়সীমা 31 মে 2028। রিপোর্টযোগ্য ব্যবহারকারী বা রিপোর্টযোগ্য নিয়ন্ত্রণকারী আছে এমন ব্যবহারকারীর কোনো প্রাসঙ্গিক লেনদেন না থাকলেও সেই তথ্য জানিয়ে রিটার্ন দিতে হয়। IRAS প্রকাশিত ফর্ম ও পদ্ধতি ব্যবহার করুন; নির্ধারিত সময় বা পদ্ধতি না মেনে দেওয়া রিটার্ন প্রবিধান 12(5) অনুযায়ী দাখিল হয়নি বলে গণ্য হয়।
তফসিলে সাধারণ xx/xx সময়সীমার স্থানধারক রাখা হয়েছে, কিন্তু সিঙ্গাপুরের প্রবিধান কার্যকর 31 মে তারিখটি দেয়। ট্রাস্টের রিটার্ন ট্রাস্টির দায়িত্ব। এই সময়সূচি 31 মার্চ নিবন্ধনের সময়সীমা এবং 31 ডিসেম্বর 2027 পূর্ববিদ্যমান ব্যবহারকারী যাচাইয়ের সময়সীমা থেকে পৃথক।
পরিচয়-তথ্য এবং জন্মস্থান বা TIN-এর ব্যতিক্রম
ব্যবহারকারীর নাম, ঠিকানা, কর-বাসিন্দা এখতিয়ার ও TIN রিপোর্ট করুন; ব্যক্তির ক্ষেত্রে জন্মস্থানসংক্রান্ত নির্দিষ্ট ব্যতিক্রমসাপেক্ষে জন্মতারিখ ও জন্মস্থান থাকে। রিপোর্টযোগ্য নিয়ন্ত্রণকারী আছে এমন সত্তার তথ্যের সঙ্গে প্রত্যেক রিপোর্টযোগ্য নিয়ন্ত্রণকারীর পরিচয়, কর-বাসিন্দা এখতিয়ার, TIN, জন্ম-তথ্য ও নিয়ন্ত্রণের ভূমিকাও দিতে হবে। সেবাদাতার নাম, ঠিকানা ও শনাক্তকরণ নম্বর থাকলে সেটিও রিপোর্ট করুন।
সংশ্লিষ্ট এখতিয়ার TIN ইস্যু না করলে বা তার আইনে সংগ্রহের শর্ত না থাকলে TIN রিপোর্টযোগ্য নয়। দেশীয় আইনে অন্যথায় সংগ্রহ ও রিপোর্টের শর্ত না থাকলে জন্মস্থান দিতে হয় না। রিপোর্টিংয়ের এই ব্যতিক্রম বাধ্যতামূলক জন্মতারিখ ও প্রত্যয়নের তথ্য থেকে পৃথক; এগুলোকে পরিচয়-তথ্য সংগ্রহের সার্বিক অব্যাহতি ভাববেন না।
প্রতিটি লেনদেনের সমষ্টি ও ওয়ালেট-স্থানান্তরের শ্রেণি
পূর্ণ নাম দিয়ে শনাক্ত প্রতিটি ক্রিপ্টো-সম্পদের ধরনের জন্য ফিয়াটে অধিগ্রহণের মোট স্থূল পরিশোধ, মোট ইউনিট ও লেনদেনের সংখ্যা এবং ফিয়াটে নিষ্পত্তির মোট স্থূল প্রাপ্তি, মোট ইউনিট ও লেনদেনের সংখ্যা রিপোর্ট করুন। ক্রিপ্টো-থেকে-ক্রিপ্টো অধিগ্রহণ ও নিষ্পত্তির জন্য পৃথক ন্যায্য বাজারমূল্য, ইউনিট ও সংখ্যার সমষ্টি থাকে। খুচরা অর্থপ্রদানের ন্যায্য মূল্য, ইউনিট ও সংখ্যা আলাদাভাবে রিপোর্ট করুন।
ব্যবহারকারীর কাছে আসা ও তাঁর করা অন্য স্থানান্তরের পৃথক ন্যায্য মূল্য, ইউনিট ও সংখ্যার মোট থাকে; ধরন জানা থাকলে তা অনুযায়ী ভাগ করতে হয় এবং নির্দিষ্ট বিনিময় বা খুচরা শ্রেণি বাদ দিতে হয়। রিপোর্টযোগ্য ব্যবহারকারী ভার্চুয়াল-সম্পদ সেবাদাতা বা আর্থিক প্রতিষ্ঠানের সঙ্গে যুক্ত বলে জানা নেই এমন ওয়ালেট ঠিকানায় স্থানান্তর করলে অতিরিক্তভাবে মোট ন্যায্য মূল্য ও ইউনিট দিতে হয়। শেষোক্ত ঘরের ভাষ্যে আলাদা লেনদেনের সংখ্যা চাওয়া হয়নি। এগুলো স্থূল কার্যক্রমের মাপ, শুধু মুনাফা বা বছরশেষের স্থিতি নয়।
ফিয়াট মুদ্রায় রূপান্তর ও লেনদেনের তারিখে মূল্যায়ন
ফিয়াটে অধিগ্রহণ ও নিষ্পত্তির ক্ষেত্রে প্রকৃত পরিশোধিত বা প্রাপ্ত মুদ্রায় রিপোর্ট করতে হয়। একাধিক ফিয়াট মুদ্রা থাকলে ধারাবাহিকভাবে একই পদ্ধতি প্রয়োগ করে প্রতিটি লেনদেনের তারিখে একটি ফিয়াট মুদ্রায় রূপান্তর করুন। ক্রিপ্টো বিনিময়, খুচরা অর্থপ্রদান ও স্থানান্তরের ন্যায্য মূল্যও একইভাবে প্রতিটি লেনদেনের সময়ে ধারাবাহিক পদ্ধতিতে একটি ফিয়াট মুদ্রায় মূল্যায়ন করতে হবে।
রিপোর্ট করা প্রতিটি পরিমাণের ফিয়াট মুদ্রা চিহ্নিত করুন। ভিন্ন মুদ্রার অপরিবর্তিত অঙ্ক একত্র করা বা সব লেনদেনের মূল্য বছরশেষের দর দিয়ে প্রতিস্থাপন এই নিয়ম মানে না। প্রবিধান কোনো নির্দিষ্ট বাণিজ্যিক এক্সচেঞ্জ বা মূল্য-ফিডের নাম দেয় না; সেবাদাতাকে সমর্থনযোগ্য ধারাবাহিক পদ্ধতি রাখতে হবে।
পাঁচ বছরের পৃথক সংরক্ষণ-মেয়াদের সূচনা
ব্যবহারকারীর সঙ্গে সম্পর্ক শেষ হওয়ার পর পাঁচ বছর পরিচয়ের প্রমাণ, সম্পর্কের নথি ও চিঠিপত্র রাখুন। লেনদেনের প্রমাণ রাখতে হয় সেই বছরের 31 ডিসেম্বরের পর পাঁচ বছর, যে বছরে সংশ্লিষ্ট তথ্য Comptroller-কে দেওয়ার কথা। যথাযথ যাচাইয়ের পদক্ষেপের রেকর্ডের মেয়াদও ব্যবহারকারী ও লেনদেনের তথ্য দেওয়ার নির্ধারিত বছরের 31 ডিসেম্বরের পর পাঁচ বছর। আইনগত মেয়াদ শুধু লেনদেনের দিন থেকে পাঁচ বছর নয়।
যেমন, 2027 সালের লেনদেনের তথ্য সাধারণত 2028-এ দেওয়ার কথা হলে লেনদেনের রেকর্ডের পাঁচ বছরের মেয়াদের সূচনা 2028 সালের শেষে। তফসিল আলাদাভাবে রিপোর্ট করার নির্ধারিত সময়কালের শেষ থেকে অন্তত পাঁচ বছর রাখার কথা বলে। শুধু জমা দেওয়া চূড়ান্ত ফাইল নয়, সংগৃহীত প্রমাণ এবং কী কী যাচাই করা হয়েছে তার রেকর্ডও রাখুন।
এজেন্ট, ট্রাস্টি ও আইনগত দায়িত্ব
সেবাদাতা যথাযথ যাচাই ও রিটার্নের জন্য এজেন্ট নিয়োগ করতে পারেন। অনুরোধ করা হলে এজেন্টকে এই দায়িত্ব পালনকালে ব্যবহৃত বা সংগৃহীত সব প্রমাণ, তথ্য ও রেকর্ড সেবাদাতাকে দিতে হবে। সেবাদাতা, বা ট্রাস্ট হলে ট্রাস্টি, দায়িত্বে থাকেন। তাই আউটসোর্সিং চুক্তিতে বহাল দায়িত্ব পালনের জন্য দরকারি প্রত্যয়ন, লেনদেন ও যাচাইয়ের রেকর্ডে প্রবেশাধিকার থাকা উচিত।
নিবন্ধন, পরিবর্তন ও রিটার্ন ধারা 105M(1)-এর অপরাধের সঙ্গে যুক্ত; নির্দিষ্ট অব্যাহতির বিজ্ঞপ্তি, যুক্তিসংগত নির্ভুলতা ও যথাযথ যাচাইয়ের দায়িত্ব ধারা 105M(1B)-এর সঙ্গে যুক্ত, যদি ব্যর্থতা বা অবহেলার যুক্তিসংগত কারণ না থাকে। নথি আলাদা সংখ্যাভিত্তিক জরিমানার সারণি না দিয়ে মূল আইনের উল্লেখ করে। শেষে কার্যকর বাস্তবায়ন নিয়ে তফসিলের Section V এবং প্রবিধান প্রণয়নের বিবরণ আছে। এই আইনগত পার্থক্য গুরুত্বপূর্ণ; উৎস কোনো সংখ্যাভিত্তিক শাস্তির সারণি দেয় না।
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও সংযোজনীসহ সরকারি PDF-এর মূল বিষয়বস্তু স্বাধীনভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের প্রামাণিক উৎস হলো সংযুক্ত নথি; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
সরকারি PDF পড়ুন ↗