পর্যালোচনার পরিধি ও ঐতিহাসিক মান
Practice Guidance No. 2 of 2015, FRSP-এর অধীনে 1 জানুয়ারি–31 ডিসেম্বর 2015 শেষ হওয়া নির্বাচিত অর্থবছর নিয়ে। এতে অনুমোদনের আগে ভুল বিবৃতির ঝুঁকি ও প্রশ্ন রয়েছে। এখানে Accounting Standards-এ তৎকালীন SFRS, ক্ষুদ্র সত্তার SFRS ও দাতব্য মান অন্তর্ভুক্ত। দশ ক্ষেত্র পূর্ণাঙ্গ নয় বা মানের বিকল্প নয়; ACRA অন্য ক্ষেত্রও দেখতে পারে। ঐতিহাসিক মান ও উদাহরণকে বর্তমান বিধি হিসেবে পুনর্লিখন না করে রাখা হয়েছে।
নিয়ন্ত্রণ: সর্বসম্মতি প্রয়োজন এমন সংরক্ষিত বিষয়
SFRS 110, 1 জানুয়ারি 2014 থেকে 50%-এর অনড় সীমা সরায়। শেয়ারহোল্ডার চুক্তির সর্বসম্মতি-নির্ভর Reserved Matters সংখ্যাগরিষ্ঠ শেয়ারহোল্ডারের নিয়ন্ত্রণ ঠেকাতে পারে। প্রতিটি গুরুত্বপূর্ণ শেয়ারহোল্ডারের অবদান ও যুক্তি বুঝে আয়কে গুরুত্বপূর্ণভাবে প্রভাবিতকারী কার্যক্রম নির্ধারণের প্রকৃত অধিকার মূল্যায়ন করুন। এমন অধিকার থাকলে অধীনস্থ প্রতিষ্ঠান একীভবনের বদলে যৌথ ব্যবস্থা হতে পারে; গুরুত্বপূর্ণ বিচারবিবেচনা অর্থপূর্ণভাবে প্রকাশ করুন।
কল/পুট অপশন ও হিসাবের মূল্যায়ন
বিনিয়োগগ্রহীতার শেয়ারের অপশনে প্রবেশের কারণ এবং নিয়ন্ত্রণ, যৌথ নিয়ন্ত্রণ বা উল্লেখযোগ্য প্রভাবের ফল বুঝুন। ডেরিভেটিভ হিসাব লাগবে কি না মূল্যায়ন করুন। PDF-এর পুট অপশনের বর্ণনায় written put-এ শেয়ার বিক্রির দায় বলা হয়েছে, যা আপাত প্রযুক্তিগত অসংগতি; নিবন্ধটি সেটিকে নির্ভরযোগ্য চুক্তি নির্দেশনা হিসেবে পুনরাবৃত্তি করে না। চুক্তি ও প্রযোজ্য মান থেকে প্রকৃত ধারক/ইস্যুকারীর অধিকার ও দায় নির্ধারণ করুন।
ক্রয়মূল্য বণ্টন ও সুনামমূল্য
অধিগ্রহণের যুক্তি ও মূল্য নির্ধারণের উপাদান দিয়ে পৃথক প্রযুক্তিগত জ্ঞান, লাইসেন্স বা গ্রাহকতালিকা চিহ্নিত করুন। অভ্যন্তরীণ দক্ষতা না থাকলে বাইরের মূল্যায়নকারী নিন এবং PPA শুধু ব্যবস্থাপনার আগে বেছে নেওয়া সম্পদে সীমিত করবেন না—অন্যগুলো বাদ পড়তে পারে। নির্দিষ্ট অমূর্ত সম্পদ সাধারণত অবলোপন হয়, যা পরবর্তী রাজস্বের সঙ্গে মেলে; সুনামমূল্যের বার্ষিক মূল্যহানি পরীক্ষা হয়। সংগঠিত কর্মীবাহিনীর মতো অবশিষ্ট সুনামমূল্যের কারণ ব্যাখ্যা এবং অধিগৃহীত ব্যবসার মূল্য অর্থপূর্ণভাবে প্রকাশ করুন।
মূল্যহানির চারটি যাচাই
সমর্থনযোগ্য পূর্বাভাসের সঙ্গে আগের প্রকৃত ফল ও বিভাগ বিক্রির মতো পরিবর্তন মিলিয়ে দেখুন। শেষ পর্যায়ের নগদ প্রবাহের সম্প্রসারণ অর্থনৈতিক সংকোচন/সম্প্রসারণ ও সম্পদের আয়ুর সঙ্গে সামঞ্জস্যপূর্ণ কি না পরীক্ষা করুন। সমন্বয়হীন ঋণের হারের বদলে সম্পদ-নির্দিষ্ট ঝুঁকির বাট্টার হার নিন; নির্দেশনার উদাহরণে প্রাসঙ্গিক সরকারি ঝুঁকিমুক্ত বন্ডের হার 10%-এর বেশি হলে 10%-এর নিচের হার অযৌক্তিক বলা হয়েছে। গুরুত্বপূর্ণ সম্পদের নিরাপত্তা ব্যবধান অল্প হলে বাণিজ্যিক কারণের প্রকাশ ও সংবেদনশীলতা পরিস্থিতি অনুযায়ী দিন। এটি উদাহরণ, সর্বজনীন 10% হার নয়।
ঋণের শর্ত ও শ্রেণিবিন্যাস
বেশি ঋণনির্ভর কোম্পানির প্রত্যেক ঋণশর্ত ও সময়মতো পরিশোধ পরীক্ষা করা উচিত। শর্ত ভঙ্গ বা খেলাপি হলে দীর্ঘমেয়াদি ঋণ তাৎক্ষণিক পরিশোধযোগ্য হতে পারে। অ-চলতি অঙ্ক চলতি দায় করতে হবে কি না দেখুন; দীর্ঘমেয়াদি চুক্তির নাম বজায় রাখলেই বদলে যাওয়া অধিকার ও দায় মেটে না।
বিক্রি করে পুনরায় ইজারার প্রকৃত সারবস্তু
ঐতিহাসিক নির্দেশনা মালিকানার গুরুত্বপূর্ণ ঝুঁকি/ফল হস্তান্তর হয়েছে কি না দেখতে বলে। ক্রয়ের অপশন, বিলম্বিত প্রতিদান, অবশিষ্ট মূল্যের নিশ্চয়তা বা ভবিষ্যৎ মূলধনী ব্যয়ের দায় বিক্রেতার ঝুঁকি বহাল রাখতে পারে। সে ক্ষেত্রে বিক্রির মুনাফা তৎক্ষণাৎ না-দেখিয়ে ইজারার মেয়াদে অর্থায়ন আয় হিসেবে স্বীকৃতির জন্য পিছিয়ে রাখতে বলে। এটি সূত্রের 2015 সালের ব্যবস্থা ও পরিভাষা, পরের ইজারা মানের পুনর্বিবৃতি নয়।
পরিচালন নগদ প্রবাহের ভুল
শুধু স্থিতিপত্রের অঙ্ক বলে ব্যবসা একত্রীকরণ/বিক্রির অর্থ চলতি মূলধনের সমন্বয়ে রাখবেন না: উদাহরণ হলো অধীনস্থ প্রতিষ্ঠান বিক্রির কিস্তি প্রাপ্তি, বাতিল অধিগ্রহণের ফেরত আমানত ও নিয়ন্ত্রণকারী অংশের অগ্রিম। সরাসরি ইকুইটিতে নেওয়া মুদ্রা রূপান্তরের পার্থক্য পরিচালন সমন্বয় নয়; যে সম্পদ/দায় থেকে সৃষ্টি সেগুলোয় শনাক্ত ও বণ্টন করুন। পরিচালন নগদ কার্যক্রম, বিনিয়োগ ও ঋণের অর্থ জোগানোর ক্ষমতা মাপে।
মুদ্রা ও পুনরুদ্ধারযোগ্য অর্থ
বিদেশি মুদ্রার শেয়ার/সহযোগী বিনিয়োগ ও অধীনস্থ প্রতিষ্ঠানের সম্পদ ধারক সত্তার কার্যকরী মুদ্রায় মূল্যায়ন করুন। স্থানীয় মূল্য স্থিতিশীল হলেও মুদ্রার পরিবর্তনে মূল্যহানি হতে পারে: সূত্রের SGD কার্যকরী মুদ্রার উদাহরণে মালয়েশিয়ার শেয়ারের RM মূল্য অপরিবর্তিত কিন্তু RM দুর্বল। মালয়েশিয়া, চীন, ইন্দোনেশিয়া ও অস্ট্রেলিয়ার উল্লেখ ওই সময়ের পরিবর্তন, বর্তমান বিনিময় হারের পূর্বাভাস নয়।
মূলধন পরিবর্তনের পরে EPS
শেয়ার একত্রীকরণ, বিভাজন, বোনাস শেয়ার ও রাইট ইস্যুতে সম্পদের সমপরিমাণ পরিবর্তন ছাড়া শেয়ার সংখ্যার পরিবর্তন প্রতিফলিত করতে চলতি ও আগের সময়কালের মৌলিক/লঘুকৃত EPS সমন্বয় করুন। নির্দেশনায় প্রতিটি রাইট ইস্যুর সূত্র বা প্রতিটি সম্ভাব্য লঘুকরণকারী উপকরণের পরীক্ষা দেওয়া নেই।
ন্যায্যমূল্যের স্তর
SFRS 113-এর স্তর পর্যবেক্ষণযোগ্য ইনপুটের সঙ্গে যুক্ত। অনেক গুরুত্বপূর্ণ অপর্যবেক্ষণযোগ্য ইনপুটসহ বিনিয়োগ সম্পত্তি/জৈবিক সম্পদ Level 3 হওয়া প্রত্যাশিত; অর্থপূর্ণ সমষ্টিকরণে সম্পদ/দায়ের বেশি তথ্যসহ। শ্রেণি মূল্যায়নের ইনপুটের ওপর নির্ভরশীল, শুধু সম্পদের নামের ওপর নয়। অনিশ্চয়তা থাকলে পেশাগত সহায়তা নিন।
সরকারি সূত্র
এই নিবন্ধে সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, প্রক্রিয়া ও পরিশিষ্টসহ মূল বিষয়বস্তু স্বাধীনভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের প্রামাণ্য সূত্র হিসেবে সংযুক্ত নথিই বহাল থাকে; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
সরকারি PDF পড়ুন ↗