পর্যালোচনার সময়কাল ও সূত্রের পরিধি
ACRA-এর FRSP, 1 জানুয়ারি থেকে 31 ডিসেম্বর 2014-এর মধ্যে শেষ হওয়া অর্থবছরের নির্বাচিত বিবরণী বিধিপালন পর্যালোচনার জন্য নেয়। নির্দেশনা পরিচালক ও প্রস্তুতকারীদের জন্য; এতে Accounting Standards বলতে Accounting Standards Council-এর জারি করা SFRS, ক্ষুদ্র সত্তার SFRS এবং Charities Accounting Standards বোঝায়। এটি ঐতিহাসিক পর্যালোচনার অগ্রাধিকারসংক্রান্ত নথি; ক্ষেত্রগুলো পূর্ণাঙ্গ নয় এবং ACRA অন্য ক্ষেত্রও দেখতে পারে।
50%-এর অনড় সীমা ছাড়া একীভবন
1 জানুয়ারি 2014 কার্যকর পাঁচ মানের সমষ্টি হলো SFRS 110, 111, 112, 27 ও 28। SFRS 110 সরল 50% ভোটক্ষমতার সীমার বদলে নিয়ন্ত্রণ মূল্যায়ন আনে। অন্য শেয়ারহোল্ডাররা ব্যাপকভাবে ছড়ানো ও সাধারণত ভোট না-দিলে 50%-এর কম অংশধারীকেও কার্যত পরিচালিত কোম্পানি একীভূত করতে হতে পারে। প্রথম প্রয়োগ পরিচালকদের সতর্কভাবে পরীক্ষা করা উচিত।
যৌথ ব্যবস্থা ও নতুন তথ্য প্রকাশ
SFRS 111 যৌথ উদ্যোগ ও যৌথ কার্যক্রম পৃথক করে। যৌথ উদ্যোগে ইকুইটি পদ্ধতি চলে; আনুপাতিক একীভবন আর বিকল্প নয়। যৌথ কার্যক্রমের পরিচালনাকারীরা চুক্তি অনুসারে সম্পদ, দায়, রাজস্ব ও ব্যয়ে নিজেদের অধিকার স্বীকৃতি দেন; তেল-গ্যাস, জ্বালানি ও নির্মাণে এমন ব্যবস্থা সাধারণ। হিসাব পরিবর্তনের কারণ ও প্রভাব এবং SFRS 112-এর প্রকাশ ব্যাখ্যা করুন; প্রতিটি গুরুত্বপূর্ণ সহযোগী প্রতিষ্ঠান, যৌথ উদ্যোগ ও গুরুত্বপূর্ণ অ-নিয়ন্ত্রণকারী অংশসহ অধীনস্থ প্রতিষ্ঠানের সংক্ষিপ্ত আর্থিক তথ্যও অন্তর্ভুক্ত।
সুনামমূল্য ও অধিগৃহীত অমূর্ত সম্পদের পার্থক্য
অধিগ্রহণে গুরুত্বপূর্ণ সুনামমূল্য হলে বেশি দাম দেওয়া হয়েছে কি না এবং প্রযুক্তিগত জ্ঞান, লাইসেন্স ও গ্রাহকতালিকার মতো পৃথকভাবে চিহ্নিতযোগ্য অমূর্ত সম্পদ আছে কি না পরীক্ষা প্রয়োজন। SFRS 103-এর উদাহরণমূলক অনুচ্ছেদ IE16–IE44-এ ব্র্যান্ড, উৎপাদনের অসম্পন্ন অর্ডার ও লাইসেন্স-অধিকারসহ 28 শ্রেণি রয়েছে। অধিগৃহীত সত্তার হিসাবে অনুপস্থিত উপাদান চিহ্নিত ও মূল্যায়নে বিশেষজ্ঞ লাগতে পারেন। পার্থক্যটি গুরুত্বপূর্ণ: সুনামমূল্যের বার্ষিক মূল্যহানি পরীক্ষা হয়, অমূর্ত সম্পদ সাধারণত পর্যায়ক্রমে অবলোপন হয়।
শর্তসাপেক্ষ শেয়ার প্রতিদান
ভবিষ্যৎ মুনাফা বা অন্য লক্ষ্য পূরণ হলে অধিগ্রহণে শেয়ারে অতিরিক্ত অর্থ দিতে হতে পারে। শুধু শেয়ারে নিষ্পত্তি হবে বলেই ইকুইটি শ্রেণি ঠিক হয় না; পরিবর্তনশীল সংখ্যক শেয়ার দায় হিসেবে শ্রেণিবিন্যাস ঘটাতে পারে। দায় পুনর্মাপনের পরিবর্তন লাভ-ক্ষতিতে যায়; ইকুইটি পুনর্মাপা হয় না। পরিচালকদের শুধু পরিশোধমাধ্যম নয়, পরিশোধের শর্ত মূল্যায়ন করা উচিত।
নগদ প্রবাহের মুদ্রা রূপান্তর ও শ্রেণিবিন্যাস
বিদেশি অধীনস্থ প্রতিষ্ঠানের কার্যকরী মুদ্রা গ্রুপের উপস্থাপন মুদ্রা থেকে আলাদা হলে রূপান্তরের পার্থক্য সরাসরি বৈদেশিক মুদ্রা রূপান্তর রিজার্ভে যায়; পরিচালন নগদ প্রবাহে কর-পূর্ব মুনাফার নগদবিহীন সমন্বয় নয়। উল্লিখিত SFRS 7 অনুযায়ী অন্তর্নিহিত পরিচালন, বিনিয়োগ বা অর্থায়নের প্রকৃতিতে শ্রেণিবিন্যাস করুন। আন্তঃকোম্পানি ঋণ ও বিনিয়োগ কেনার জন্য রাখা আমানত সাধারণত পরিচালন নগদ প্রবাহে উপযুক্ত নয়। পরিচালন নিট নগদ দেখায় বাইরের অর্থায়ন ছাড়া কার্যক্রম টিকিয়ে রাখা যায় কি না।
মূল্যহানি পরীক্ষার পাঁচটি যাচাই
দীর্ঘমেয়াদি সম্পদের অঙ্ক ব্যবহার বা বিক্রির মাধ্যমে পুনরুদ্ধারযোগ্য অর্থ ছাড়ানো উচিত নয়। সুনামমূল্য বছরে এবং অন্য দীর্ঘমেয়াদি সম্পদে লক্ষণ থাকলে মূল্যহানি পরীক্ষা করুন। আলাদা ব্যবসা একক মূল্যায়ন করুন, যাতে উদ্বৃত্ত ক্ষতি আড়াল না-করে; যুক্তিসংগত, সমর্থনযোগ্য পূর্বাভাসের সঙ্গে আগের প্রকৃত ফল ও বড় গ্রাহক হারানোর মতো পরিবর্তন মিলিয়ে দেখুন; সমন্বয়হীন ঋণের হারের বদলে শিল্প ও অধিক্ষেত্রের পার্থক্যসহ সম্পদ-নির্দিষ্ট ঝুঁকির বাট্টার হার নিন; বাজার মূলধন নিট সম্পদের অনেক নিচে হলে পরীক্ষা বিবেচনা করুন; এবং গুরুত্বপূর্ণ ক্ষতি বা প্রত্যাবর্তন, কারণ ও গুরুত্বপূর্ণ সম্পদে অল্প নিরাপত্তা ব্যবধান থাকলে সংবেদনশীলতা প্রকাশ করুন।
EPS-এর তিনটি ভুল এড়ানো
বছরে বোনাস শেয়ার বা রাইট ইস্যুর জন্য তুলনামূলক মৌলিক ও লঘুকৃত EPS সমন্বয় করুন। শেয়ার অপশনের মতো প্রতিটি লঘুকরণকারী সম্ভাব্য সাধারণ শেয়ারের প্রভাব লঘুকৃত EPS-এ ধরুন। অধিগ্রহণের প্রতিদানে ইস্যু করা শেয়ার অধিগ্রহণের তারিখ থেকে সাধারণ শেয়ারের ভারিত গড় সংখ্যায় আসে। সূত্র এই ভুলগুলো দেখায়; পূর্ণাঙ্গ EPS সূত্র দেয় না।
ব্যবস্থাপনার দৃষ্টিতে ব্যবসায়িক বিভাগ
SFRS 108 অনুযায়ী কার্যক্রম চালানো ও ফল মূল্যায়নে ব্যবস্থাপনা যে তথ্য ব্যবহার করে তা ব্যবহার করুন। আর্থিক বিবরণী ও বার্ষিক প্রতিবেদনের ব্যবস্থাপনার আলোচনা অংশে বিভাগ অসংগত হলে প্রশ্ন তুলুন। বিশেষত অর্থনৈতিক বৈশিষ্ট্য ভিন্ন হলে বিভাগ এক করার স্পষ্ট সমর্থন চান। নির্দেশনায় রাজস্ব বা সম্পদের উল্লিখিত 10% পরিমাণগত সীমা পূরণে আলাদা প্রতিবেদন বলা হয়েছে; এই পর্যালোচনার ব্যাখ্যা মানের প্রতিটি সীমার পূর্ণ তালিকা নয়।
ন্যায্যমূল্যের স্তর ও অর্থপূর্ণ সমষ্টিকরণ
SFRS 113, 1 জানুয়ারি 2013 থেকে মাপ ও প্রকাশের কাঠামো দেয়। Level 3-এ গুরুত্বপূর্ণ অপর্যবেক্ষণযোগ্য ইনপুট থাকে। বিনিয়োগ সম্পত্তি ও জৈবিক সম্পদ Level 2-এ রাখার ভিত্তি পরীক্ষা করুন, কারণ এগুলোর মূল্যায়নে সাধারণত গুরুত্বপূর্ণ অপর্যবেক্ষণযোগ্য ইনপুট থাকে। Level 3 সম্পদ/দায়ের আরও তথ্য অর্থপূর্ণ সমষ্টিকরণে প্রত্যাশা করুন। অনিশ্চয়তায় পরিচালকদের পেশাগত সাহায্য নেওয়া উচিত; নির্দেশনা মানের বিকল্প নয়।
সরকারি সূত্র
এই নিবন্ধে সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, প্রক্রিয়া ও পরিশিষ্টসহ মূল বিষয়বস্তু স্বাধীনভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের প্রামাণ্য সূত্র হিসেবে সংযুক্ত নথিই বহাল থাকে; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
সরকারি PDF পড়ুন ↗