আওতা ও সময়কালের প্রেক্ষাপট
2019-এর Practice Guidance No. 2, FRSP অনুযায়ী সিঙ্গাপুরে নিবন্ধিত কোম্পানির বিবরণী অনুমোদনকারী পরিচালকদের নির্দেশনা দেয়। তালিকা পূর্ণাঙ্গ নয় এবং ACRA অন্য বিষয়ও পর্যালোচনা করতে পারে। এতে উদ্ধৃত 2019-এর GDP পূর্বাভাস ছিল 0–1%, যার বিপরীতে 2018-এ 3.1% বৃদ্ধি হয়েছিল; সেপ্টেম্বর 2019-এর প্রতিবেদনে একীভূতকরণ ও অধিগ্রহণ (M&A) 70.6% বেড়ে S$121.8 বিলিয়ন হওয়ার তথ্যও উদ্ধৃত আছে। এগুলো তৎকালীন পটভূমির অঙ্ক, বর্তমান পূর্বাভাস বা লেনদেনের মোট নয়।
ইজারা: সম্পূর্ণ সমষ্টি ও মেয়াদ শনাক্ত করুন
SFRS(I) 16/FRS 116 প্রথম 2019-এ প্রযোজ্য হয়; সাধারণভাবে ইজারাগ্রহীতার ব্যবহারের অধিকারসম্পদ ও দায় স্বীকার করতে হয়। সরবরাহকারীর বদলি সম্পদ দেওয়ার সক্ষমতা বিবেচনা করে নির্দিষ্ট সম্পদ এবং কীভাবে ও কী উদ্দেশ্যে তা ব্যবহার হবে তার নিয়ন্ত্রণ মূল্যায়ন করুন, আর ইজারার সম্পূর্ণ সমষ্টি শনাক্ত করুন। প্রয়োগ করা যুক্তিসঙ্গতভাবে নিশ্চিত এমন নবায়ন/সমাপ্তির বিকল্প মেয়াদে প্রভাব ফেলে; স্পষ্ট ধারা না থাকা চুক্তিতে বিশেষ বিচারবিবেচনা লাগে।
ইজারার হার ও JTC-র পরিবর্তনশীল পরিশোধ
সহজে নির্ধারণ করা গেলে ইজারার অন্তর্নিহিত সুদের হার ব্যবহার করুন; না হলে একই ধরনের মেয়াদ, জামানত, ব্যবহারের অধিকারসম্পদের মূল্য ও অর্থনৈতিক পরিবেশ প্রতিফলিত করে এমন বর্ধিত ঋণগ্রহণের হার ব্যবহার করুন। ভিন্ন ধরনের ইজারায় একটি হার ব্যবহার সাধারণত অনুপযুক্ত। JTC-র বাজারহারভিত্তিক পরিবর্তন কার্যকর হলে নতুন ব্যবস্থায় দায় পুনরায় মাপতে হয়; শুরুতে পূর্বাভাস নয়, তখনকার সূচক/হার ব্যবহার করুন। এটি বর্ণিত আগের শর্তাধীন ভাড়ার হিসাবের পরিবর্তে আসে; পাদটীকায় ISCA-র 23 নভেম্বর 2018-এর ব্যাখ্যার সংযোগ আছে।
ইজারার উপস্থাপন ও নতুন মানে পরিবর্তন
বিবরণীর মূল অংশে বা টীকায় ব্যবহারের অধিকারসম্পদ/দায় আলাদাভাবে, অর্থায়নব্যয়ের সুদ অবচয় থেকে আলাদাভাবে দেখান। আসল পরিশোধের নগদপ্রবাহ অর্থায়ন কার্যক্রমে এবং স্বল্পমেয়াদি/কম-মূল্যের/দায়ে অন্তর্ভুক্ত নয় এমন পরিবর্তনশীল পরিশোধ পরিচালন কার্যক্রমে রাখুন। মেয়াদ/হার নিয়ে গুরুত্বপূর্ণ বিচারবিবেচনা প্রকাশ করুন। সম্পূর্ণ পূর্ববর্তী সময়ে প্রয়োগ ও সংশোধিত পূর্ববর্তী-সময়ভিত্তিক প্রয়োগে ভিন্ন জের হতে পারে; বাস্তব সুবিধা/ব্যতিক্রম এবং বদলাতে থাকা IFRIC সিদ্ধান্ত পরীক্ষা করুন, যার মধ্যে উদ্ধৃত 2019-এর মেয়াদ/ব্যবহারযোগ্য জীবন ও ঋণগ্রহণের হারসংক্রান্ত আলোচনা আছে।
অনিশ্চিত আয়কর
1 জানুয়ারি 2019 কার্যকর SFRS(I) INT 23 অনুযায়ী ধরে নিতে হয় যে কর্তৃপক্ষ সব প্রাসঙ্গিক তথ্য সম্পূর্ণ জেনে পরীক্ষা করতে পারবে। বিশেষ করে কর কর্তৃপক্ষ গ্রহণ করবে বলে সম্ভাব্য (probable) গণ্য হয় না—এমন করের ব্যবস্থার প্রাক্কলন ও অনুমান প্রশ্ন করুন। কর্তৃপক্ষ তথ্য এড়িয়ে যাবে—এমন প্রত্যাশার ওপর মূল্যায়ন ভিত্তি করে না।
রাজস্ব: পাঁচটি চ্যালেঞ্জই
2018 থেকে কার্যকর SFRS(I) 15/FRS 115 অনুযায়ী প্রণোদনা/জরিমানা/ছাড়/রিবেট/ফেরত সম্পূর্ণভাবে শনাক্ত, শুরুতে পরিমাপ ও পুনর্মূল্যায়ন করুন। আগাম/বিলম্বে পরিশোধের গুরুত্বপূর্ণ অর্থায়ন-প্রভাব স্বীকার করতে হয় এবং সুদ রাজস্ব থেকে আলাদা থাকে। উদ্ধৃত পরিস্থিতিতে অসম্পূর্ণ অবস্থায় বিক্রির উপযোগী সম্পত্তির ঋণগ্রহণ ব্যয় বিক্রীত বা অবিক্রীত কোনো ইউনিটের জন্য মূলধনিভুক্ত করা যায় না। IFRIC সিদ্ধান্ত দ্রুত নজরে রাখুন। প্রতিটি গুরুত্বপূর্ণ রাজস্বধারার নীতি উপযোগী করে তৈরি করুন এবং আলাদাভাবে দেখানো রাজস্ব বার্ষিক প্রতিবেদন ও বিশ্লেষকদের দেওয়া তথ্যের সঙ্গে সামঞ্জস্যপূর্ণ রাখুন।
আর্থিক উপকরণ ও ECL ম্যাট্রিক্সের তিনটি বিষয়
SFRS(I) 9/FRS 109, 2018 থেকে প্রযোজ্য। বাজারে মূল্য উদ্ধৃত না হওয়া ইকুইটির মূল্যায়ন প্রশ্ন করুন এবং বিনিয়োগ গুরুত্বপূর্ণ ও প্রতিষ্ঠানে দক্ষতা না থাকলে স্বাধীন বিশেষজ্ঞ নিন। শুধু ব্যাংক নয়, সব কোম্পানির বাণিজ্যিক পাওনা/চুক্তিসম্পদ/ইজারা-পাওনায় ECL প্রযোজ্য। ম্যাট্রিক্সে ভূগোল/রেটিং/পণ্য/গ্রাহকের ধরনের মতো একই ঝুঁকি একত্র করা হয়; আদায়ের ভবিষ্যৎ সময়কালের সঙ্গে প্রাসঙ্গিক অতীতের তথ্য নেওয়া হয়; এবং ভবিষ্যৎমুখী ঋণক্ষতির তথ্য দিয়ে সমন্বয় করা হয়।
অবমূল্যায়নের পূর্বাভাসে চারটি ভুল
গুডউইল/অনির্দিষ্ট জীবনের অস্পর্শযোগ্য সম্পদের বিপরীতে সীমিত জীবনকালের স্থাপনা, যন্ত্রপাতি ও সরঞ্জামের (PPE) নগদপ্রবাহ অনন্তকাল নয়, অবশিষ্ট জীবনে শেষ হয়। ঋণগ্রহণ/মূল্যস্ফীতি/সরকারি সুদের হার অপরিবর্তিত না নিয়ে সম্পদের নিজস্ব ঝুঁকি অনুযায়ী বাট্টার হার সমন্বয় করুন। অতীত/বর্তমান প্রকৃত ফল ও পরিকল্পনার সঙ্গে বছর ধরে তুলনা করে আশাবাদী রাজস্ব/মুনাফার হার/প্রবৃদ্ধি প্রশ্ন করুন। গুরুত্বপূর্ণ সম্পদের আদায়যোগ্য মূল্য ও বহিমূল্যের ব্যবধান কম হলে সংবেদনশীলতা প্রকাশ করুন।
PPA ও অধিগ্রহণের তারিখ
পরিশোধনযোগ্য গ্রাহকতালিকা, ট্রেডমার্ক, পেটেন্ট, কারিগরি জ্ঞান ও লাইসেন্স গুডউইল থেকে আলাদা করুন। স্বীকৃত মূল্যায়নকারীর কাজ শুধু বেছে নেওয়া সম্পদের দাম নির্ধারণ নয়; শনাক্তকরণ এবং ব্যবস্থাপনার অনুমান পর্যালোচনাও অন্তর্ভুক্ত। বাদ গেলে সময়ের সঙ্গে গুডউইল/সম্পদ বেশি দেখানো হতে পারে। অধিগ্রহণের তারিখেই নেওয়া সম্পদ ও গৃহীত দায়ের মূল্যায়ন এবং একত্রীকরণ শুরুর সময় নির্ধারিত হয়।
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে সরকারি PDF-এর বিষয়বস্তু স্বাধীনভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে, যার মধ্যে প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও সংযোজনী অন্তর্ভুক্ত। মূল ভাষ্যের প্রামাণিক উৎস হলো সংযুক্ত নথি; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
সরকারি PDF পড়ুন ↗