উদ্দেশ্য ও ঐতিহাসিক মানদণ্ড
16 সেপ্টেম্বর 2011 জারি Audit Practice Bulletin 1 of 2011-এ জনস্বার্থের সত্তা নিরীক্ষাকারী ফার্মগুলোর পরিদর্শনের পর্যবেক্ষণ ব্যাখ্যা করা হয়। তৎকালীন SSQC 1 অনুচ্ছেদ 35 অনুযায়ী গুণমান নিয়ন্ত্রণ পর্যালোচনায় দলের গুরুত্বপূর্ণ বিচার ও প্রতিবেদন-সিদ্ধান্ত নিরপেক্ষভাবে মূল্যায়ন করা হতো। তালিকাভুক্ত সত্তার আর্থিক বিবরণীর নিরীক্ষায় এটি প্রয়োজন ছিল; অ-তালিকাভুক্ত নিরীক্ষায় ফার্ম ঝুঁকি, জনস্বার্থ ও আইনি শর্ত বিবেচনা করত। উচ্চঝুঁকির বা পরিবর্তিত মতামতের কাজ এবং উপযুক্ত ক্ষেত্রে প্রথম বা শেষ বছরের নিরীক্ষা ছিল বাস্তব উদাহরণ। SSA 220 কাজ-স্তরে পর্যালোচকের সম্পৃক্ততা নিয়ে ছিল। এগুলো 2011 সালের উৎসের মানদণ্ড ও পরিভাষা।
পর্যাপ্ত অভিজ্ঞতা, ক্ষমতা ও সময় বরাদ্দ করুন
কাজের অংশীদারকে প্রশ্ন করার কারিগরি যোগ্যতা ও ক্ষমতা এবং গ্রাহকসেবা ও ব্যবস্থাপনার দায়িত্বের পরও যথেষ্ট সময় পর্যালোচকের দরকার। বিদেশের কাজের জন্য উপযুক্ত ভাষা ও ব্যবসায়িক সংস্কৃতির জ্ঞানও চাই। SSQC 1 অংশীদার, ফার্মের অন্য ব্যক্তি, উপযুক্ত যোগ্য বাইরের ব্যক্তি অথবা কাজের দলের বাইরের দলকে অনুমতি দিত। তবু ACRA অ-অংশীদারকে আদর্শের চেয়ে কম উপযুক্ত মনে করেছিল এবং উত্তম চর্চা হিসেবে কাজের অংশীদারের চেয়ে কম অভিজ্ঞ নন এমন পর্যালোচকের সুপারিশ করেছিল। নতুন পদোন্নতিপ্রাপ্ত অংশীদার উপযুক্ত ছিলেন না, কারণ অভিজ্ঞতা, প্রভাব ও নিজের বাড়তি দায়িত্বে স্থিত হওয়ার প্রয়োজন কার্যকর প্রশ্ন তোলার ক্ষমতা দুর্বল করতে পারত।
ব্যর্থ পর্যালোচনা ও ছোট ফার্মের জন্য বাহ্যিক সহায়তা
পেশাচর্চা পর্যালোচনায় ব্যর্থ অংশীদার, বিশেষত ACRA-র হট-রিভিউ আদেশ পালনকারী, সেই আদেশ চলাকালে পর্যালোচক হওয়া উচিত নয়। নিজেদের প্রতিকারের প্রয়োজন তাঁদের তত্ত্বাবধানের ওপর আস্থা কমায়। অল্প উপযুক্ত অংশীদার থাকা ছোট ফার্ম SSQC 1.A50 অনুযায়ী যোগ্য বাইরের ব্যক্তি নিতে বা অন্য ফার্মের মাধ্যমে পর্যালোচনার ব্যবস্থা করতে পারে। বাইরের নিয়োগেও যোগ্যতা, স্বাধীনতা এবং নিরীক্ষায় সরাসরি সম্পৃক্ত না থাকা চাই।
পর্যালোচক ও স্বাক্ষরকারী অংশীদারের ভূমিকা আলাদা রাখুন
পর্যালোচককে কাজের অংশীদারের অনুপস্থিতিতে বিকল্প গ্রাহক-যোগাযোগ অংশীদার করা উচিত নয়। পরামর্শ এমন পর্যায়ে যাবে না যেখানে নিরপেক্ষতা ক্ষুণ্ন হয়; তা হলে ফার্মের বদলি নিয়োগের পদ্ধতি চাই। বুলেটিনে এক তালিকাভুক্ত নিরীক্ষার স্বাক্ষরকারী অংশীদার নির্দেশনা, তত্ত্বাবধান ও ফাইল পর্যালোচনা অ-অংশীদার কার্যনির্বাহী অংশীদারকে দিয়ে নিজেকে গুণমান পর্যালোচক গণ্য করার ঘটনা আছে। এটি অকার্যকর ও অ-পরিপালনমূলক ছিল: স্বাক্ষরকারী অংশীদারই প্রতিবেদনের জন্য দায়ী কাজের অংশীদার থাকেন এবং নিজের গুরুত্বপূর্ণ বিচার স্বাধীনভাবে প্রশ্ন করতে পারেন না।
ঐতিহাসিক আবর্তন ও বিরতিকালের বিধান
দীর্ঘ সেবায় ঘনিষ্ঠতার হুমকি মোকাবিলায় উৎস তৎকালীন Code অনুচ্ছেদ 290.154 উল্লেখ করে। তালিকাভুক্ত সত্তায় কাজের অংশীদার ও গুণমান পর্যালোচনার দায়িত্বপ্রাপ্ত ব্যক্তি সাধারণত সাত বছরের বেশি না থেকে আবর্তিত হতেন এবং এরপর সাধারণত দুই বছর সেই কাজ থেকে বিরত থাকতেন। এগুলো এই বুলেটিনে উদ্ধৃত ঐতিহাসিক বিধান; পরবর্তী প্রতিটি নৈতিকতা বিধি বা সত্তা-শ্রেণির মেয়াদ সম্পর্কে দাবি নয়।
পরিকল্পনা, অন্তর্বর্তী কাজ ও প্রতিবেদনের পর্যায়ে অংশ নিন
স্বাধীনতার জন্য একেবারে শেষ পর্যন্ত দূরে থাকা দরকার নয়। পর্যালোচকের পরিকল্পনার সময়, নিরীক্ষাজুড়ে এবং প্রতিবেদন জারির আগে অংশ নেওয়া উচিত, যাতে গুরুত্বপূর্ণ বিষয় প্রতিবেদন-তারিখের মধ্যে নিষ্পত্তি হয়। ACRA পর্যালোচনার তারিখ অনুপস্থিত থাকা, নিরীক্ষা কমিটির কাছে উপস্থাপনের পরে পরিকল্পনায় স্বাক্ষর এবং সমাপ্তির স্বাক্ষরে শুধু আর্থিক বিবরণীর তারিখ বসানো দেখেছিল। কাজের নথিতে প্রকৃত পর্যালোচনার তারিখ দিন। অত্যন্ত কম ঘণ্টা দেখানো অপর্যাপ্ত সম্পৃক্ততার ইঙ্গিত হতে পারে, যদিও প্রয়োজনীয় সময় আকার ও জটিলতাভেদে বদলায়।
সময়-অনুমানের সম্পূর্ণ সাত-কাজের উদাহরণ
কেবল উদাহরণ হিসেবে তালিকাভুক্ত নিরীক্ষার সারণিতে গুরুত্বপূর্ণ ঝুঁকি ও জালিয়াতির প্রতিক্রিয়া মূল্যায়নে 1–2 ঘণ্টা; পরিকল্পনার নথি ও নিরীক্ষা কমিটির পরিকল্পনা পর্যালোচনায় 1–2; আলোচনা ও কারিগরি পরামর্শে 2–4; গুরুত্বপূর্ণ ঝুঁকির নির্বাচিত কাজের নথিতে 4–6; সমাপ্তির নথি ও নিরীক্ষা কমিটির চূড়ান্ত প্রতিবেদনে 2–4; সমন্বিত আর্থিক বিবরণী ও বার্ষিক প্রতিবেদনে 2–4; এবং গ্রাহক/কাজ অব্যাহত রাখার মূল্যায়নে 1–2 ঘণ্টা ধরা হয়েছে। মোট 13–24 ঘণ্টা। এটি বিধিবদ্ধ ন্যূনতম বা স্বয়ংক্রিয় নিরাপদ ছাড় নয়: মাত্র কয়েক ঘণ্টাকে এত কাজের সঙ্গে মেলানো কঠিন ছিল।
জবাবদিহি ও বুলেটিনের সীমা
নিরীক্ষার প্রধান দায়িত্ব কাজের অংশীদারেরই থাকে; গুণমান পর্যালোচনা তার বিকল্প নয়। কার্যকর কাজে পুরস্কার ও নিম্নমানের কাজের পরিণতির মাধ্যমে পর্যালোচকের জবাবদিহি অংশীদারের পারিশ্রমিকের সঙ্গে যুক্ত করতে ACRA উৎসাহ দিয়েছিল। বুলেটিন নির্ধারিত মানদণ্ডের পরিপূরক ও পরিদর্শনের বিবেচ্য বিষয় বর্ণনা করে। এটি ACRA-র বিধি নয় এবং প্রযোজ্য নিরীক্ষা মানদণ্ড, পদ্ধতি, প্রক্রিয়া ও পেশাগত শর্তের বিকল্প হতে পারে না।
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে সরকারি PDF-এর বিষয়বস্তু স্বাধীনভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে, যার মধ্যে প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও সংযোজনী অন্তর্ভুক্ত। মূল ভাষ্যের প্রামাণিক উৎস হলো সংযুক্ত নথি; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
সরকারি PDF পড়ুন ↗