ঐতিহাসিক পরিধি ও নিশ্চিতকরণ কী প্রতিষ্ঠা করতে পারে
3 মে 2010 তারিখের Audit Practice Bulletin 1 of 2010, 2007–2009 সালের পেশাচর্চা পর্যালোচনায় SSA 505-সংক্রান্ত পুনরাবৃত্ত ঘাটতির পর প্রকাশিত হয়। নিশ্চিতকরণে স্থিতি, লেনদেন বা বিবরণীর অন্য আইটেম সম্পর্কে জ্ঞাত তৃতীয় পক্ষের কাছ থেকে সরাসরি তথ্য পাওয়া ও মূল্যায়ন করা হয়। এটি নির্ভুলতা, সঠিক সময়সীমায় হিসাবভুক্তি ও অনিয়ম শনাক্তে সহায়তা করতে পারে, তবে দাবিগুলো আলাদা: প্রাপ্যের নিশ্চিতকরণ সম্পূর্ণতা বা মূল্যায়নের চেয়ে অস্তিত্বকে বেশি কার্যকরভাবে সমর্থন করে; প্রদেয়ের নিশ্চিতকরণ অস্তিত্ব ও সম্পূর্ণতা উভয়কেই সমর্থন করতে পারে। স্পষ্টীকৃত SSA 505, 15 ডিসেম্বর 2009 বা তার পরে শুরু হওয়া সময়কালে প্রযোজ্য হয়; আগের অনুচ্ছেদ 30 স্পষ্টীকৃত অনুচ্ছেদ 7-এর সমতুল্য ছিল।
পাঠানো ও গ্রহণের নিয়ন্ত্রণ বজায় রাখুন
নিরীক্ষকদের অনুরোধ, সরবরাহ ও নির্ধারিত উত্তরদাতার সঙ্গে যোগাযোগ নিয়ন্ত্রণ করতে হবে, যাতে মাঝপথে আটকানো বা পরিবর্তনের ঝুঁকি কমে। গ্রাহককে অনুরোধ পাঠাতে বা উত্তর সংগ্রহ করতে দিলে সেই নিয়ন্ত্রণ দুর্বল হয়। গ্রাহকের সম্পৃক্ততা এড়ানোর অন্য পথ না থাকলে নিরীক্ষককে নিশ্চিতকারী পক্ষের কাছ থেকে সরাসরি উত্তর সংগ্রহ করতে হতে পারে। নিয়ন্ত্রণ প্রমাণ সংগ্রহের প্রক্রিয়ার অংশ; এটি নিরীক্ষিত সত্তাকে নিয়মিত অর্পণযোগ্য কেরানির কাজ নয়।
ফ্যাক্স ও ইমেল উত্তরের সত্যতা যাচাই করুন
ইলেকট্রনিক উত্তরে উৎস, উত্তরদাতার ক্ষমতা ও অশনাক্ত পরিবর্তনের ঝুঁকি থাকে, বিশেষত গ্রাহক উত্তরটি ফরওয়ার্ড করলে। সন্দেহ দেখা দিলে স্পষ্টীকৃত SSA 505.10 অনুযায়ী আরও প্রমাণ এবং SSA 500 অনুযায়ী উপযুক্ত অতিরিক্ত বা পরিবর্তিত পদ্ধতি দরকার। উৎস ও বিষয়বস্তু উভয় যাচাই করুন—যেমন স্বাধীনভাবে যাচাইকৃত ফোন নম্বরে উত্তরদাতার সঙ্গে যোগাযোগ করে। উৎস নিরাপদ ও নিয়ন্ত্রিত কি না, পাঠানোর অখণ্ডতা বজায় আছে কি না এবং নির্ধারিত অনুমোদিত তৃতীয় পক্ষ সরাসরি উত্তর দিয়েছে কি না মূল্যায়ন করুন। পাঠানোর আগে ঠিকানা পরীক্ষা, সত্যতা যাচাইয়ের কাজ নথিভুক্ত করুন এবং আপাত অমিলহীন ইলেকট্রনিক উত্তরকে নির্ভরযোগ্য ধরে নেবেন না।
নমুনা নকশা ও অমীমাংসিত ব্যতিক্রম
নমুনার আকারে নমুনায়নের ঝুঁকি গ্রহণযোগ্য নিম্ন পর্যায়ে নামতে হবে; সাধারণত কম ঝুঁকি গ্রহণ করতে বেশি আইটেম লাগে। প্রতিটি নমুনা এককের নির্বাচিত হওয়ার সুযোগ থাকতে হবে। পরিসংখ্যানভিত্তিক নমুনায়নে দৈব নির্বাচন ও ঝুঁকি পরিমাপসহ সম্ভাবনাভিত্তিক মূল্যায়ন একত্রে থাকে; অন্য পদ্ধতি অ-পরিসংখ্যানভিত্তিক এবং বিচার নথিভুক্ত করতে হয়। প্রতিটি নির্বাচিত আইটেমের পরীক্ষা সম্পূর্ণ করুন ও সব অমিল অনুসন্ধান করুন। নকশাকৃত পরীক্ষা বা উপযুক্ত বিকল্প কোনোটিই প্রয়োগ করা না গেলে SSA 530.11 আইটেমটিকে নিয়ন্ত্রণের বিচ্যুতি অথবা মৌলিক পরীক্ষায় ভুল বিবৃতি হিসেবে গণ্য করে। মূল ঝুঁকি মূল্যায়ন এবং বিচ্যুতি বা ভুলের জন্য বড় নমুনা দরকার কি না দেখুন; বাস্তবে পাওয়া অপর্যাপ্ত সাড়া উপেক্ষা করা যায় না।
বিকল্প কাজে প্রতিটি উত্তরহীন স্থিতির সম্পূর্ণ অংশ অন্তর্ভুক্ত হতে হবে
নিশ্চিতকরণ ব্যবহৃত হলে প্রতিটি উত্তর না-পাওয়া আইটেমের জন্য SSA 505.12 প্রাসঙ্গিক, নির্ভরযোগ্য বিকল্প প্রমাণ চায়। নির্বাচিত নমুনার জন্য নিশ্চিতকরণ প্রয়োজন হলে বিকল্প কাজকে সম্পূর্ণ অনিশ্চিত স্থিতি অন্তর্ভুক্ত করতে হবে, সেই স্থিতি থেকে আবার একটি নমুনা নয়। পরবর্তী অর্থপ্রাপ্তি না থাকলে বা অপর্যাপ্ত হলে গ্রাহকের স্বীকৃত সরবরাহের প্রমাণ স্থিতিকে সমর্থন করতে পারে; কেবল নিজস্ব তৈরি বিক্রয় চালান যথেষ্ট নয়। উদ্দেশ্য মূল নিশ্চয়তার মাত্রা অর্জন করা এবং অতিরিক্ত পরীক্ষা দরকার কি না ঠিক করা।
বিশটি আইটেমের উদাহরণের ছয়টি শ্রেণিই
নমুনায় 20টি প্রাপ্য স্থিতি আছে: অমিলহীন সাতটি মূল নিশ্চিতকরণ; অমিলযুক্ত দুটি মূল উত্তর, যার একটির পূর্ণ মিল ও পরীক্ষা হয়েছে; চারটি অমিলহীন ফ্যাক্স উত্তর, যার একটির সত্যতা যাচাই হয়েছে; গ্রাহকের স্বাক্ষর বা আদ্যক্ষরযুক্ত সরবরাহ আদেশে সমর্থিত তিনটি উত্তরহীন স্থিতি; পরবর্তী অর্থপ্রাপ্তি নেই এবং শুধু বিক্রয় চালানে সমর্থিত দুটি উত্তরহীন স্থিতি; আর মোটেই যাচাই না-করা দুটি। 7 + 1 + 1 + 3 = 12টি স্থিতির জন্য যথেষ্ট প্রমাণ আছে। আটটির সমর্থন অপর্যাপ্ত রয়ে গেছে, তাই অধিকাংশ আইটেমে দৃশ্যমান কাজ হলেও পরিকল্পিত নিশ্চয়তা অর্জিত হয়নি।
একটি মূল উত্তরের অমিল ও তিনটি ফ্যাক্স উত্তর নিষ্পত্তি করুন
অমীমাংসিত মূল উত্তরের অমিল অর্থের পরিমাণ নির্বিশেষে মিলিয়ে নিন, সমন্বয়ের আইটেম বুঝুন ও সহায়ক রেকর্ড যাচাই করুন। SSA 505.14 অনুযায়ী ব্যতিক্রম ভুল বিবৃতি নির্দেশ করে কি না অনুসন্ধান করুন এবং SSA 530.14 অনুযায়ী নমুনার ভুল সংশ্লিষ্ট সম্পূর্ণ নিরীক্ষা-সমষ্টিতে (population) প্রক্ষেপণ করুন। সত্যতা যাচাই না-করা তিনটি ফ্যাক্স উত্তরের নির্ভরযোগ্যতা সরাসরি উত্তরদাতাদের সঙ্গে যোগাযোগসহ মূল্যায়ন ও নথিভুক্ত করুন। অর্থনৈতিক মন্দা ও জাল আর্থিক প্রতিবেদনের বাড়তি ঝুঁকির মতো পরিস্থিতিতে নিয়মিত সত্যতা পরীক্ষার চেয়েও বেশি কাজ দরকার হতে পারে।
বাকি চারটি উত্তরহীন স্থিতি নিষ্পত্তি করে ঝুঁকি পুনর্বিবেচনা করুন
শুধু চালানে সমর্থিত দুটি স্থিতির জন্য উত্তরদাতার সঙ্গে যোগাযোগ করুন এবং পরবর্তী অর্থপ্রাপ্তি সম্পূর্ণ স্থিতি সমর্থন না করলে, সেই সম্পূর্ণ স্থিতির পণ্য বা সেবা বাস্তবে সরবরাহের গ্রাহক-স্বীকৃত প্রমাণ দেখুন। SSA 500.7 অনুযায়ী প্রাসঙ্গিকতা ও নির্ভরযোগ্যতা মূল্যায়ন করুন। একেবারেই পরীক্ষা না-করা দুটি স্থিতিতেও কাজ দরকার: বাদ দেওয়া নমুনার ভেতর আবার নমুনা নেওয়ার পদ্ধতি। উত্তর না পাওয়া জালিয়াতি, ভুল বা অশনাক্ত গুরুত্বপূর্ণ ভুল বিবৃতির ঝুঁকি নির্দেশ করতে পারে; প্রয়োজনে SSA 315.31 অনুযায়ী দাবি-স্তরের ঝুঁকি ও পরিকল্পিত পদ্ধতি সংশোধন করুন।
পেশাগত সংশয়ী মনোভাব ও বুলেটিনের মর্যাদা
কঠিন অর্থনৈতিক পরিস্থিতিতে ব্যবসা বিদেশে বিস্তৃত হওয়ার সময় ACRA অস্তিত্ব/সম্পূর্ণতার জন্য নিশ্চিতকরণের অব্যাহত ব্যবহার ও আরও কঠোর কাজ আশা করেছিল। স্পষ্টীকৃত SSA 505, 2010 সালেও পরিদর্শনের মনোযোগে ছিল। বুলেটিন পরিদর্শনের বিবেচ্য বিষয় ব্যাখ্যা করে এবং মানদণ্ডের পরিপূরক; এটি ACRA-র বিধি নয় এবং নির্ধারিত নিরীক্ষা মানদণ্ড, পদ্ধতি বা প্রক্রিয়ার বিকল্প নয়। উদাহরণটি প্রমাণের পর্যাপ্ততা দেখায়, প্রতিটি নিরীক্ষার জন্য নির্দিষ্ট নমুনা-আকার স্থাপন করে না।
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে সরকারি PDF-এর বিষয়বস্তু স্বাধীনভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে, যার মধ্যে প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও সংযোজনী অন্তর্ভুক্ত। মূল ভাষ্যের প্রামাণিক উৎস হলো সংযুক্ত নথি; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
সরকারি PDF পড়ুন ↗