প্রণীত আইন ও কার্যকারিতা শুরু
49 পৃষ্ঠার গেজেট আইনটি 3 অক্টোবর 2022 সংসদে পাস হয়, 25 অক্টোবর রাষ্ট্রপতির সম্মতি পায় এবং 4 নভেম্বর প্রকাশিত হয়। ধারা 1 অনুযায়ী মন্ত্রীর গেজেট বিজ্ঞপ্তিতে নির্ধারিত দিনে কার্যকারিতা শুরু হবে; প্রকাশের দিন নিজে কার্যকারিতা শুরুর দিন নয়। এই নিবন্ধে সংশোধনী আইনটি ব্যাখ্যা করা হয়েছে, পরবর্তী কোনো সংকলিত হিসাববিদ আইন নয়। সংস্কারগুলো পাবলিক অ্যাকাউন্ট্যান্ট এবং হিসাবসেবা কর্পোরেশন, ফার্ম ও LLP-কে অন্তর্ভুক্ত করে; ব্যাংকিং আইনেও আনুষঙ্গিক পরিভাষাগত পরিবর্তন আনে।
পেশাগত মানদণ্ড ও নিয়ন্ত্রণমূলক দায়িত্ব
অনুচিত আচরণের মধ্যে নির্ধারিত পেশাগত আচরণ ও নৈতিকতা বিধি ভঙ্গ স্পষ্টভাবে অন্তর্ভুক্ত। আইনটি পেশাগত কাজ পর্যবেক্ষণ কর্মসূচি, কাজের পর্যালোচনা ও পর্যালোচকের অর্থ স্পষ্ট করে এবং পেশাগত মানদণ্ড বলতে নির্ধারিত মান, পদ্ধতি, প্রক্রিয়া ও শর্ত বোঝায়। তদারকি কমিটি AML/CFT ও মানদণ্ডের বিষয়ে ACRA-কে সহায়তা করে এবং প্রতিষ্ঠান পর্যালোচনা পরিচালনা করে; একই সঙ্গে নৈতিকতা বিধি এবং দ্বিতীয় তফসিলের নিরীক্ষা/প্রতিবেদন ও গুণমান নিয়ন্ত্রণের মানদণ্ড নির্ধারণের ক্ষমতা পায়। পর্যবেক্ষণ কর্মসূচিতে অংশ নেওয়া পাবলিক অ্যাকাউন্ট্যান্টকে নির্ধারিত প্রশাসনিক ফি দিতে হবে; পর্যালোচনায় সফলভাবে উত্তীর্ণ হওয়া আবশ্যক—এমন আগের ভাষ্য বাদ দেওয়া হয়।
পেশাগত কাজের পর্যালোচনায় আংশিক সন্তোষজনক ও অসন্তোষজনক ফল
মানদণ্ড পরিপালন আংশিক সন্তোষজনক হলে কমিটি সংশোধনমূলক কর্মসূচি সন্তোষজনকভাবে শেষ করা, পেশাগত কাজের উন্নয়ন, অঙ্গীকার বা অন্য উন্নয়নমূলক আদেশ দিতে পারে। পরিপালন অসন্তোষজনক হলে নিবন্ধন বাতিল, সর্বোচ্চ দুই বছরের জন্য স্থগিত বা নবায়ন প্রত্যাখ্যান করা যেতে পারে। বাতিল/স্থগিত/নবায়ন প্রত্যাখ্যানের পরিবর্তে, অথবা স্থগিতাদেশের সঙ্গে, সর্বোচ্চ দুই বছর সেবা সীমিত করা, সংশোধনমূলক কর্মসূচি, উন্নয়ন, অঙ্গীকার এবং সংশ্লিষ্ট ক্ষতিগ্রস্ত ক্লায়েন্টদের অবহিত করার আদেশ দেওয়া যায়। হিসাববিদ অবহিত না করলে কমিটি নিজে সেই বিজ্ঞপ্তি পাঠাতে পারে; পরিস্থিতি বদলালে বা অন্য উপযুক্ত কারণে উন্নয়নমূলক আদেশ সংশোধন করতে পারে।
পেশাগত কাজসংক্রান্ত আদেশ ভঙ্গ ও ব্যক্তির প্রক্রিয়াগত সুরক্ষা
উন্নয়নমূলক আদেশ ভঙ্গ করলে নিবন্ধন বাতিল, সর্বোচ্চ দুই বছর স্থগিত বা নবায়ন প্রত্যাখ্যান করা যায়; স্থগিতাদেশের সঙ্গে নির্দিষ্ট আরও উন্নয়নমূলক আদেশ যোগ করা যায়। নিবন্ধক আদেশ জারি করে সংশ্লিষ্ট ব্যক্তিকে পৌঁছে দেন। ধারা 38(2)(a), (5), (6) ও (7)-এর নির্দিষ্ট গুরুতর আদেশের আগে হিসাববিদকে কারণ দর্শানোর সুযোগ দিতে হবে। আদেশ পৌঁছানোর এক মাস পরে, আদেশে নির্ধারিত কার্যকর তারিখ, অথবা আপিল নিষ্পত্তি/প্রত্যাহারের পরদিন—এগুলোর মধ্যে সর্বশেষ তারিখে আদেশ কার্যকর হয়। আদেশ পৌঁছানোর 30 দিনের মধ্যে অথবা আদালত মঞ্জুর করা অতিরিক্ত সময়ে হাইকোর্টের সাধারণ বিভাগে আপিল করা যায়; তার সিদ্ধান্ত চূড়ান্ত।
পেশাগত কাজ পর্যবেক্ষণে অংশ নিতে অস্বীকৃতি
ধারা 38A অনুযায়ী যুক্তিসংগত কারণ ছাড়া অস্বীকৃতি জানালে সর্বোচ্চ দুই বছর নিবন্ধন স্থগিত করা যায়; সেই কারণ প্রমাণের দায় হিসাববিদের। অস্বীকৃতির মধ্যে সরাসরি প্রত্যাখ্যান, দিনের যুক্তিসংগত সময়ে পেশাগত কাজের স্থানে প্রবেশে বাধা, 14 দিনের মধ্যে নির্দিষ্ট তথ্যের চাহিদা পূরণ না করা, পরিদর্শন/অনুলিপি তৈরিতে বাধা এবং পর্যবেক্ষণের নোটিশে 14 দিনের মধ্যে বা অনুমোদিত বেশি সময়ে সাড়া না দেওয়া অন্তর্ভুক্ত। সংশোধনী আইন কার্যকর হওয়ার দিন বা তার পরে যে পর্যবেক্ষণে অংশ নিতে নির্দেশ দেওয়া হয়, কেবল সেগুলোর ক্ষেত্রে বিধানটি প্রযোজ্য। সর্বশেষ তারিখে কার্যকারিতা শুরু এবং 30 দিনের মধ্যে হাইকোর্টে আপিলের সুরক্ষাও প্রযোজ্য।
নতুন Part 5A ও স্বাধীন তদারকি
Part 5A প্রতিষ্ঠানগুলোর গুণমান নিয়ন্ত্রণ পর্যালোচনা এবং প্রতিষ্ঠান ও ব্যক্তিগত পেশাজীবীদের AML/CFT পর্যালোচনা চালু করে। প্রতিষ্ঠান বলতে হিসাবসেবা কর্পোরেশন, ফার্ম বা LLP বোঝায়; পেশাজীবীর মধ্যে সংশ্লিষ্ট কর্পোরেট পেশাজীবী অথবা ফার্মের অংশীদার/কর্মী, যাঁরা পাবলিক অ্যাকাউন্ট্যান্ট হিসেবে কাজ করেন, অন্তর্ভুক্ত। Part 5A-এর কাজে তদারকি কমিটির পাবলিক অ্যাকাউন্ট্যান্ট সদস্যরা বাদ পড়েন এবং সরাসরি বা পরোক্ষভাবে এর কাজ বা সিদ্ধান্তে প্রভাব ফেলতে পারেন না। ACRA অন্য একজন সদস্যকে—যিনি পাবলিক অ্যাকাউন্ট্যান্ট নন—Part 5A-এর কাজের জন্য সভাপতি করতে পারে। পর্যালোচনায় অংশগ্রহণ প্রতিষ্ঠানের অনুমোদন বহাল রাখার শর্ত হতে পারে; ব্যক্তিগত পেশাজীবীর AML/CFT পর্যালোচনাসহ নির্ধারিত ফি প্রতিষ্ঠানকে দিতে হয়।
প্রতিষ্ঠান পর্যালোচকের ক্ষমতা ও আইনগত গোপনীয়তার সুরক্ষা
ACRA-র কর্মী বা উপযুক্ত যোগ্যতাসম্পন্ন অন্য ব্যক্তিকে প্রতিষ্ঠান পর্যালোচক নিয়োগ করা যায়। তাঁরা কমিটির প্রক্রিয়া ও নিয়ন্ত্রকের নির্দেশ অনুসরণ করেন। প্রতিষ্ঠান ও সংশ্লিষ্ট পেশাজীবীকে যুক্তিসংগতভাবে নির্ধারিত সময়/স্থানে যুক্তিসংগতভাবে প্রাসঙ্গিক রেকর্ড দিতে বা দেখার সুযোগ দিতে, রেকর্ড ব্যাখ্যা করতে, পাঠযোগ্য অনুলিপি দিতে এবং যুক্তিসংগতভাবে দিতে সক্ষম সহায়তা করতে হয়। পর্যালোচক নথি পরিদর্শন, অনুলিপি বা অংশবিশেষ গ্রহণ করতে পারেন এবং অনুরোধ করা হলে নিয়োগের প্রমাণ দেখাতে হবে। আইনজীবী হিসেবে কাজ করার সময় তাঁর কাছে বা তাঁর কাছ থেকে হওয়া আইনগত গোপনীয়তার সুরক্ষাপ্রাপ্ত যোগাযোগ সুরক্ষিত থাকে। পর্যালোচক চূড়ান্ত এবং চাওয়া অন্তর্বর্তী প্রতিবেদন নিবন্ধকের কাছে জমা দেন; নিবন্ধক আংশিক সন্তোষজনক/অসন্তোষজনক গুণমান নিয়ন্ত্রণ বা AML/CFT ভঙ্গের বিষয় কমিটিকে জানান।
প্রতিষ্ঠানের গুণমান নিয়ন্ত্রণ: প্রতিকার ও আর্থিক দণ্ডের হিসাব
গুণমান নিয়ন্ত্রণ আংশিক সন্তোষজনক হলে সংশোধনমূলক কর্মসূচি, উন্নয়নের পদক্ষেপ, অঙ্গীকার ও অন্য উন্নয়নমূলক আদেশ দেওয়া যায়। পরিপালন অসন্তোষজনক হলে অনুমোদন প্রত্যাহার বা সর্বোচ্চ দুই বছর সেবা স্থগিত করা যায়। এর বিকল্প হিসেবে, অথবা স্থগিতাদেশের সঙ্গে, সর্বোচ্চ দুই বছর সেবা সীমিত করা এবং S$250,000 ও পর্যালোচনা শুরুর আগে শেষ হওয়া পূর্ববর্তী অর্থবছরের শেষ দিন পর্যন্ত 12 মাসের নিরীক্ষা-টার্নওভারের 5%—এই দুটির মধ্যে কম অঙ্ক পর্যন্ত আর্থিক দণ্ড দেওয়া যায়। নিরীক্ষা-টার্নওভার বলতে আর্থিক বিবৃতি নিরীক্ষা ও সে বিষয়ে প্রতিবেদন থেকে মোট আয় বোঝায়। সংশোধনমূলক কর্মসূচি ও অঙ্গীকারের ব্যবস্থাও থাকে। আর্থিক দণ্ড ছাড়া অন্য আদেশ ভঙ্গ করলে অনুমোদন প্রত্যাহার, স্থগিত বা একই সীমার দণ্ড হতে পারে; মূল আদেশে ইতিমধ্যে আর্থিক দণ্ড থাকলে ধারা 38H(7)-এর নির্দিষ্ট পরবর্তী প্রতিকারে আরেকটি আর্থিক দণ্ড অন্তর্ভুক্ত নয়।
প্রতিষ্ঠান ও ব্যক্তিগত পেশাজীবীর AML/CFT শাস্তি আলাদা
প্রতিষ্ঠান AML/CFT ভঙ্গ করলে অনুমোদন প্রত্যাহার বা সর্বোচ্চ 12 মাস সেবা স্থগিত করা যায়; বিকল্প হিসেবে/স্থগিতাদেশের সঙ্গে সর্বোচ্চ 12 মাসের সেবা-সীমাবদ্ধতা, আনুষ্ঠানিক ভর্ৎসনা এবং প্রতি লঙ্ঘনে সর্বোচ্চ S$25,000 দণ্ড দেওয়া যায়। ব্যক্তিগত পেশাজীবীর লঙ্ঘনে নিবন্ধন বাতিল বা সর্বোচ্চ 12 মাস স্থগিত করা যায়; বিকল্প হিসেবে/স্থগিতাদেশের সঙ্গে সর্বোচ্চ 12 মাসের সীমাবদ্ধতা, আনুষ্ঠানিক ভর্ৎসনা এবং প্রতি লঙ্ঘনে সর্বোচ্চ S$10,000 দণ্ড দেওয়া যায়। সীমাবদ্ধতার আদেশ ভঙ্গ করলে অনুমোদন প্রত্যাহার/নিবন্ধন বাতিল বা স্থগিত হতে পারে; সেই স্থগিতাদেশের সঙ্গে নির্দিষ্ট সীমাবদ্ধতা/ভর্ৎসনার আদেশ যোগ করা যায়। পরিস্থিতি বদলালে বা অন্য উপযুক্ত কারণে কমিটি বিকল্প আদেশ সংশোধন করতে পারে। এই AML/CFT সীমাগুলো প্রতিষ্ঠানের গুণমান নিয়ন্ত্রণের আর্থিক দণ্ড থেকে আলাদা।
আর্থিক দণ্ড আদায়, অপরিশোধ ও শুনানি
প্রতিষ্ঠানের গুণমান নিয়ন্ত্রণ এবং প্রতিষ্ঠান/ব্যক্তির AML/CFT আর্থিক দণ্ড ACRA-র প্রাপ্য দেনা হিসেবে আদায়যোগ্য। কার্যকর তারিখের মধ্যে না দিলে দেনা আদায়ের অধিকার অক্ষুণ্ণ রেখেই অনুমোদন প্রত্যাহার/নিবন্ধন বাতিল বা সর্বোচ্চ 12 মাস স্থগিত করা যায়। এসব বিধানের গুরুতর অনুমোদন প্রত্যাহার, নিবন্ধন বাতিল, স্থগিত ও আর্থিক দণ্ডের আদেশের আগে কারণ দর্শানোর সুযোগ দিতে হয়। আদেশ পৌঁছানোর এক মাস পর, নির্ধারিত তারিখ এবং আপিল নিষ্পত্তি/প্রত্যাহারের পরদিন—এইগুলোর সর্বশেষ তারিখে কার্যকর হয়। আদেশ পৌঁছানোর 30 দিনের মধ্যে অথবা আদালত অনুমোদিত অতিরিক্ত সময়ে হাইকোর্টের সাধারণ বিভাগে আপিল করা যায়; তার সিদ্ধান্ত চূড়ান্ত। আইনটি নির্বিচারে প্রত্যেক সংশোধনমূলক বা ভর্ৎসনার আদেশের সঙ্গে একই আপিলের ভাষ্য জুড়ে দেয় না।
প্রতিষ্ঠান পর্যালোচনায় অস্বীকৃতি এবং ব্যক্তির অস্বীকৃতি প্রতিষ্ঠানের ওপর আরোপ
যুক্তিসংগত কারণ ছাড়া গুণমান নিয়ন্ত্রণ বা AML/CFT পর্যালোচনায় অস্বীকৃতি জানানো প্রতিষ্ঠানের সেবা সর্বোচ্চ দুই বছর স্থগিত করা যায়; কারণ প্রমাণের দায় প্রতিষ্ঠানের। প্রতিষ্ঠানের সম্মতি, যোগসাজশ বা অবহেলার কারণে পেশাজীবীর অস্বীকৃতি হয়েছে—এটি প্রমাণিত হলেই কেবল তা প্রতিষ্ঠানের অস্বীকৃতি হিসেবে গণ্য হয়। উদাহরণ হলো সরাসরি অস্বীকৃতি, দিনের যুক্তিসংগত সময়ে স্থানে প্রবেশে বাধা, 14 দিনের মধ্যে রেকর্ড/পাঠযোগ্য অনুলিপির চাহিদা পূরণ না করা, পরিদর্শনে বাধা এবং লিখিত পর্যালোচনা নোটিশে 14 দিন বা অনুমোদিত অতিরিক্ত সময়ে সাড়া না দেওয়া। পেশাজীবীর জন্যও আইনটি অনুরূপ উদাহরণ দেয়। প্রতিষ্ঠানের স্থগিতাদেশে সর্বশেষ কার্যকর তারিখ ও 30 দিনের হাইকোর্ট আপিল প্রযোজ্য।
শৃঙ্খলামূলক দণ্ডের সীমা, স্থগিত অবস্থায় বিজ্ঞাপন ও মোট সময়সীমা
আইনটি ধারা 53(2)(d)-এর শৃঙ্খলামূলক আর্থিক দণ্ডের অঙ্ক S$100,000 থেকে S$250,000 করে এবং ধারা 54-এর আপিলের সময় বাড়ানোর ক্ষমতা হাইকোর্টের কাছে স্থানান্তর করে। স্থগিত থাকা হিসাববিদ ওই সময় পেশাগত কাজ করতে, নিজেকে অনুমোদিত পাবলিক অ্যাকাউন্ট্যান্ট হিসেবে তুলে ধরতে বা সে রকম বিজ্ঞাপন দিতে পারেন না। স্থগিত প্রতিষ্ঠান সেবা দিতে বা অনুমোদিত অবস্থার বিজ্ঞাপন দিতে পারে না; কর্পোরেশন ওই সময় Public Accounting Corporation শব্দগুচ্ছ, তার সংক্ষিপ্ত/উদ্ভূত রূপ বা PAC প্রত্যয়ও ব্যবহার করতে পারে না। আগের স্থগিতাদেশ শেষ হওয়ার আগে জারি হওয়া পরবর্তী স্থগিতাদেশগুলো ও মূল আদেশ মিলে মোট দুই বছর অতিক্রম করতে পারে না; এটি অবিচ্ছিন্ন আদেশ-ধারার সীমা, সারাজীবনের সীমা নয়।
বহিরাগত মানদণ্ড, তফসিল ও প্রকাশনা
ACRA AML/CFT, কমিটির জন্য নির্ধারিত বিষয়ের বাইরের নৈতিকতা এবং দ্বিতীয় তফসিলের বাইরের মানদণ্ড নিয়ে বিধি করতে পারে; কমিটি নৈতিকতা বিধি এবং তফসিলভুক্ত নিরীক্ষা/প্রতিবেদন ও গুণমান নিয়ন্ত্রণের মানদণ্ড নির্ধারণ করতে পারে। উভয়েই পেশাগত হিসাববিদ সংস্থার বহিরাগত উপকরণ সম্পূর্ণ/আংশিক, পরিবর্তনসহ/ছাড়া এবং একটি নির্দিষ্ট তারিখের সংস্করণ বা সময়ে সময়ে সংশোধিত রূপে গ্রহণ করতে পারে। গৃহীত উপকরণ বিধি/আদেশের অংশ হয়; অন্যভাবে নির্ধারিত না থাকলে পরবর্তী সংশোধনও অংশ হয়। গেজেট বিজ্ঞপ্তিতে গ্রহণ/সংশোধনের তারিখ, বিনা মূল্যে পরিদর্শন/সংগ্রহের ব্যবস্থা এবং অন্য প্রবেশপথ জানাতে হয়। মন্ত্রীর অনুমোদনে ACRA যেকোনো তফসিল সংশোধন করতে পারে; বিধিতে নির্দিষ্ট সিদ্ধান্ত/আদেশ প্রকাশের ব্যবস্থা করা যায়।
পূর্ববর্তী বিধান বহাল রাখা ও আনুষঙ্গিক সংশোধন
নির্ধারিত কার্যকারিতা শুরুর দিনের আগে জমা দেওয়া নবায়ন আবেদনে পুরোনো ধারা 13(3)(b) বহাল থাকে। বর্তমান পর্যালোচকেরা নিয়োগ শেষ হওয়া পর্যন্ত পেশাগত কাজের পর্যালোচক হিসেবে থাকেন। কার্যকারিতা শুরুর আগে শুরু হওয়া পর্যালোচনায় সাধারণত পুরোনো Part 5 বহাল থাকে, তবে পর্যালোচকের পরিভাষা হালনাগাদ হয়। কার্যকারিতা শুরুর আগে অভিযোগ বা পাঠানো তথ্য থেকে উদ্ভূত শৃঙ্খলামূলক কার্যক্রমে পুরোনো ধারা 53-এর দণ্ড ও ধারা 54-এর আপিলের নিয়ম বহাল থাকে। প্রতিটি বিধান কার্যকর হওয়ার পর দুই বছর মন্ত্রী অতিরিক্ত রূপান্তরকালীন/পূর্ববর্তী বিধান বহাল রাখার প্রবিধান করতে পারেন। পারস্পরিক উল্লেখের মাধ্যমে স্থগিত/অযোগ্যতার বিধান Part 5A পর্যন্ত প্রসারিত হয় এবং ব্যাংকিং আইনে reviewer বদলে practice reviewer করা হয়।
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে সরকারি PDF-এর বিষয়বস্তু স্বাধীনভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে, যার মধ্যে প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও সংযোজনী অন্তর্ভুক্ত। মূল ভাষ্যের প্রামাণিক উৎস হলো সংযুক্ত নথি; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
সরকারি PDF পড়ুন ↗